增值税进项加计抵减扣除10%,会计实务应该这样操作,你会吗

1、增值税进项加计抵减扣除10%,会计实务应该这样操 作，你会吗2019年4月1日起，生产、生活性服务业”的单位可以按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。限定的 生产、生活性服务业”纳税人，是专指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务为主（要求是业务销售额占比 50%以上）的 经营单位。关于增值税进项加计扣除优惠的内涵， 可以浏览前面的文章增值税加计抵减扣除，加计10%,你知道它的内涵吗，有详细解读。享受增值税加计扣除优惠，具体该怎么操作呢？加计扣除的操作规定企业应当按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额，并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。如果现行规

2、定有不得从销项税额中抵扣的进项税额，则不得计提加计抵减额。按规定不得加计的，已错误计提加计抵减额的进项税额的， 需要作进项税额转出一一应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。适用后，整年不会变动。单位确定适用加计抵减后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。2021年12月31日，加计抵减执行到期后，纳税人不再计提加计抵 减额，结余的加计抵减额停止抵减。由于单位个体原因，可以享受计提但未计提的加计抵减额， 可在确定适用加计抵减的当期一并计提。实质上，从 4月1日起开始的，可以享受加计抵减而没有享受的，可累计到享受当期一起计提加计扣除 额。出口一般是零税负的，故不再享受进

3、项加计扣除抵减。单位如果出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策， 其对应的进项税 额不得计提加计抵减额。增值税进项加计扣除的计算当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额加计抵减时，从抵减前的应纳税额的角度看，会出现 3种情况。第一种情形，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；第二种情形，抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减 额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减； 第三种情形，抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加 计抵减额的，以当期

4、可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。加计扣除的实务指导【案例】甲公司是从事咨询鉴证服务的一般增值税单位。2019年4月份销售劳务100万（不含增值税额），全部为咨询劳务收入，采购劳务30万（不含增值税额）。当月应纳增值税额是多少？【税务】首先判断是否可以加计扣除: 该公司属于现代服务业，符合限定的 4类生产、生活性服务行业，满 足增值税进项加计扣除优惠规定，可以按优惠加计扣除进项。其次计算应纳增值税：销项= 100? 6%=6万进项=30? 6%=1.8 万进项加计扣除=1.8? 10%=0.18万当期应纳增值税=6- （1.8+0.18） =4.02万【财务】对增值税加计扣除进项分录该怎么作？可在采购时逐笔直接作 加计扣除”科目明细，也可在月末（计税期末） 计算时一次性计入 加计扣除”科目明细。假设甲公司4月采购共有5笔，第一笔是4月2日，劳务费用1万,税额600元。逐笔计入时的会计分录：借：生产成本9340应交税费一应交增值税（进项税额）600应交税费一应交增值税（加计扣除）60贷：银行存款10600平时没有逐笔计入加计扣除进项，月末时一次性计入的会计分录：借：应交税费一应交增值税（加计扣除）1800