我国关于税务稽查证据标准（暂行）规定(共8页).doc

1、北京市地方税务局第二稽查局关于税务稽查证据标准（暂行）规定为准确认定税务案件事实，提高税务稽查工作质量，根据中华人民共和国行政诉讼法、中华人民共和国行政处罚法、最高人民法院关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释、最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定及税务稽查工作规程的有关规定，结合税务稽查工作实际，制定本规定。一、证据的一般规定第一条 本规定所称证据，是指用以证明税务稽查案件事实的根据。第二条 证据有以下几种：（一） 书证书证是指以文字、符号、图形等所表示的内容证明案件事实的书面文件或者其他资料。税务稽查中常见的书证有会计帐簿及凭证、工商营业执照、税务登记证、纳税

2、申报表、完税凭证、资产负债表、利润表、审计报告、经营合同、银行帐户进出对帐单、雇员劳动合同及聘书、人事福利制度、董事会决议、政府职能部门的批文等。（二）当事人的陈述 当事人的陈述是指当事人就案件事实向税务稽查机关作出的叙述和承认。税务稽查中常见的当事人的陈述有询问笔录、案件事实说明（包括以表格形式的说明）、认定意见等。（三）证人证言证人证言是指当事人以外的第三人就其知道的案件事实向税务机关做出的陈述。税务稽查中常见的证人证言有询问笔录。（四）视听资料视听资料是指以录音带、录像带、光盘、计算机以及其他可视可听的科技设备储存的用以证明案件事实的电子音像信息。如会计核算软件、当事人陈述的录音、录像等

3、。（五）鉴定结论鉴定结论是指税务机关依法委托或者指定的鉴定人，运用其专门知识对案件中的专门性问题进行的分析、鉴别和判断。（六）勘验笔录勘验笔录是指税务机关勘验与案件有关的现场、物品而就现场、物品情况作出的记录。第三条 以网络资料作为证据的，应当根据其具体表现形式确定其证据属性，分别归入书证、视听资料等证据形式。第四条 税务稽查用以定案的证据应当具有关联性、合法性和真实性。证据的关联性是指作为证据的材料必须与案件事实具有客观联系，对其具有证明作用。证据的合法性是指证据的形式和取得程序符合法律、法规、规章的要求。证据的真实性是指证据能够客观地反映案件的真实情况。二、证据的要求第七条 证据为书证的，

4、原则上应提供原件。提供原件有困难的，可以提供复制件，但应当符合以下要求：提供人应在核对无误后逐页签署“经核对与原件一致”的核对意见，并签署其姓名、提供日期，加盖公章。对于经营合同、会计帐簿等同一证据页数较多的情况，可以由提供人对证据进行装订并按顺序分别编号,并在首页上注明：“此件共XX页”，签署“经核对与原件一致”核对意见、提供人姓名、提供日期、加盖公章，其他各页加盖骑缝章。 第八条 证据为询问笔录的，应注明询问地点、时间、被询问人姓名及所任职务，笔录逐页应当有税务稽查询问人、记录人、被询问人签名，记录中若出现对内容的修改，应由被询问人在修改处按手印或加盖公章。对证人做询问笔录除按上述要求外，

5、应提供证人的居民身份证复印件。第九条 证据为纳税人案件事实说明的，应注明提供日期并加盖公章。第十条 证据为案件事实计算表的，应当符合下列要求：（一）稽查人员制作的计算表应注明制表人姓名，经纳税人核对无误后由其签署“经核对数字真实、准确”的意见、核对 人姓名、核对日期并加盖公章。（二）企业提供的计算表应在表中注明提供人姓名、提供日期并加盖公章。 第十一条 证据为计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当经公证机关证明并应符合下列要求： （一）提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件； （二）注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等； （三）声音资料应当附有该声音内容的文字

6、记录。 第十二条 证据为鉴定结论的，应当载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的相关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人鉴定资格的说明，并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过程。第十三条 在中华人民共和国领域以外形成的证据，应当说明来源，经所在国公证机关证明，并经中华人民共和国驻该国使领馆认证，或者履行中华人民共和国与证据所在国订立的有关条约中规定的证明手续。当事人提供的在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区形成的证据，应当具有按照有关规定办理的证明手续。第十四条 证据为外文书证的，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或

7、者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。第十五条 证据应分类装订，每页加盖税务稽查证据章。证据章显示第几号、共几页、第几页。（一）会计帐簿应按科目进行分类编号。同科目的明细帐、记帐凭证、原始凭证应编在同号中。（二）税收缴款书应按税种进行分类编号。同税种的税收缴款书应编在同号中。（三）合同类文书应按份数进行分类编号。（四）询问笔录应按次数、先后顺序进行分类编号。（五）计算表应按税种进行分类编号。第十六条 案件事实说明（包括以表格形式的说明）与明细帐中的数据、税收缴款书与应缴税金科目无明显对应关系的应有纳税人书面解释说明，其书面解释说明应加盖单位公章。第十七条 提供证据应附送证据

8、清单。证据清单分税种、分不同的案件事实注明证据号。三、 证据的审核认定第十八条 税务稽查作出的涉税违法结论应当以证据证明的案件事实为依据。第十九条 税务稽查应当对证据逐一审查，并对全部证据进行全面、客观和公正地分析判断，以确定证据材料与案件事实之间的证明关系，排除不具有关联性的证据材料，准确认定案件事实。 第二十条 税务稽查审核证据应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性。 (一)证据是否符合法定形式 ；(二) 证据的取得程序是否符合法律、法规、规章的要求；（三）是否有影响证据效力的其他违法情形。 第二十一条 证明同一事实的数个证据，其证明能力一般可以按照下列情形分别认定：（一）国家

9、机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证；（二）鉴定结论、勘验笔录、档案材料、以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言；（三）原件优于复制件、原始证据优于传来证据；（四）数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。第二十二条 作为直接证据的当事人陈述（询问笔录、案件事实说明）不单独作为定案证据。四、 非偷税行为的证明标准第二十三条 同类案件事实需要大量证据证明的，可以使用抽样取证的方法。第二十四条 对营业税、个人所得税、城市房地产税案件事实的证明（含无问题的事实），应以计算表、计税依据、已缴税证明（税收缴款书）及其他证据组成证据链条证实案件事实存在。（一）计税

10、依据的证明 1、营业税计税依据（应税收入）的证明（1）核算应税收入科目中的应税收入应以明细帐证明。如证据数量较多，可以使用按月统计检查期间应税收入的说明表和按月抽样明细帐证明。（2）其他科目中的应税收入应以明细帐、全部或抽样的记帐凭证、原始凭证证明。2、个人所得税的计税依据的证明（1）工资薪金所得的证明全部雇员工资薪金所得应以明细帐证明，每个雇员工资薪金所得应以记帐凭证、原始凭证或工资表证明。如证据数量较多，可以对明细帐、记帐凭证、原始凭证、工资表按月抽样证明。 （2）其他所得的证明个人其他所得应以明细帐、记帐凭证、原始凭证或其他有效凭证证明。如证据数量较多，可以对明细帐、记帐凭证、原始凭证按

11、月抽样证明。 3、城市房地产税计税依据的证明（1）计税依据为房产原值及与房屋不可分割的机械部分的，应以明细帐证明。如证据数量较多，可以使用按征期统计房产原值的说明表和按征期抽样明细帐证明。（2）计税依据为使用面积实际完成投资额的，投资额应以明细帐证明，使用面积、全部面积应以政府职能部门出具的测量报告证明。如证据数量较多，可以使用按征期统计实际完成投资额的说明表和按征期抽样明细帐证明。（二）已缴税的证明应以税收缴款书或者应交税金明细帐和抽样税收缴款书证明。（三）个人所得税计算表数量较多，可以使用按月统计应补个人所得税的说明表和按月抽样计算表证明。第二十五条 未缴印花税的证明，应以计算表、未贴花应税凭证证明。如未贴花应税凭证数量较多，可以使用按合同数量、金额、签订时间统计的