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文档简介

1、为什么经济业务往来应要求对方提供发票?为什么经济业务往来应要求对方提供发票?简单讲,发票是经济业务真实性的证明之一,简单讲,发票是经济业务真实性的证明之一,表明了双方的权利义务。表明了双方的权利义务。我们与境内其他公司或机构的业务往来,如我们与境内其他公司或机构的业务往来,如需向对方支付一定款项,应向其索取相应证需向对方支付一定款项,应向其索取相应证明凭证,最常见的凭证就是对方开具的有效明凭证,最常见的凭证就是对方开具的有效发票或财政监制的行政事业收据。发票或财政监制的行政事业收据。何种情况下应取得哪种发票?何种情况下应取得哪种发票?常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、常见的发票包括

2、增值税专用发票、增值税普通发票、增值税纳税人使用的普通发票,营业税纳税人使用增值税纳税人使用的普通发票,营业税纳税人使用的普通发票和专业发票等。的普通发票和专业发票等。1 1、 增值税发票:增值税是一种流转税,购货增值税发票:增值税是一种流转税,购货方可以用取得的专用发票进项税抵扣产品卖出的销方可以用取得的专用发票进项税抵扣产品卖出的销项税。所以原材料国内采购、与生产活动密切相关项税。所以原材料国内采购、与生产活动密切相关的其他采购(包括实验耗材)、对机器设备的修理、的其他采购(包括实验耗材)、对机器设备的修理、修配业务一般应要求对方开具增值税专用发票。在修配业务一般应要求对方开具增值税专用发

3、票。在税务上是可以抵扣的,所以可以要求对方开专用发税务上是可以抵扣的,所以可以要求对方开专用发票。其他用于职工集体福利食堂的日常购买开普通票。其他用于职工集体福利食堂的日常购买开普通发票就可以了。发票就可以了。3 3、 专业发票:一般都出现在(国有)垄断行专业发票:一般都出现在(国有)垄断行业中,如火车票、电子客票。业中,如火车票、电子客票。4 4、 行政事业收据:政府机关等行政单位是非行政事业收据:政府机关等行政单位是非营业性机构,收费一般提供的行政事业收据。营业性机构,收费一般提供的行政事业收据。发票的真伪主要有以下判断依据:发票的真伪主要有以下判断依据:发票的真伪主要有以下判断依据:发票

4、的真伪主要有以下判断依据:一般情况下:一般情况下: 1 1、看发票是否套印、看发票是否套印“全国统一发票监制章全国统一发票监制章”:除了一些专:除了一些专业发票和行政事业收据,我们工作中常见发票的监制章由省业发票和行政事业收据,我们工作中常见发票的监制章由省以上税务局统一制作和发放,刻制监制章的企业由省以上税以上税务局统一制作和发放,刻制监制章的企业由省以上税务局确定。务局确定。全国统一发票监制章全国统一发票监制章形状为椭圆形,上环刻形状为椭圆形,上环刻制制“全国统一发票监制章全国统一发票监制章”字样,下环刻制字样,下环刻制“国家(地方)国家(地方)税务局监制税务局监制”字样,中间刻制税务机关

5、所在地省、市(县)字样,中间刻制税务机关所在地省、市(县)的全称。的全称。2 2、发票的底纹纸是否有真伪识别标记:看印刷发票用的水、发票的底纹纸是否有真伪识别标记:看印刷发票用的水纹,大多数普通发票背光看发票纸中间的菱形防伪标志中间纹,大多数普通发票背光看发票纸中间的菱形防伪标志中间有大写有大写“SW”SW”字样;也有的服务业发票是用网状条纹进行防字样;也有的服务业发票是用网状条纹进行防伪处理的。伪处理的。3 3、增值税发票一般用无色油墨纸套印。、增值税发票一般用无色油墨纸套印。4 4、有的发票提供了防伪查询电话。、有的发票提供了防伪查询电话。其实,有时侯对方的公信度是最好佐证,所以说有一定规

6、模其实,有时侯对方的公信度是最好佐证,所以说有一定规模的公司最可信赖。的公司最可信赖。发票专用防伪纸分为彩纤防伪纸(用于餐饮、发票专用防伪纸分为彩纤防伪纸(用于餐饮、出租等定额发票)和无碳水印防伪纸。用手出租等定额发票)和无碳水印防伪纸。用手触摸发票,真发票会有光滑的感觉,纸张粗触摸发票,真发票会有光滑的感觉,纸张粗糙的肯定是假发票;糙的肯定是假发票;定额发票纸张含有彩色短纤维丝,同时有一定额发票纸张含有彩色短纤维丝,同时有一些目视不能见的无色短纤维丝,在紫光灯照些目视不能见的无色短纤维丝,在紫光灯照射下呈蓝色荧光反映;射下呈蓝色荧光反映; 发票监制章和发票号码采用防伪专用油墨套发票监制章和发

7、票号码采用防伪专用油墨套印,印色为大红色,在紫光灯下呈橘红色。印,印色为大红色,在紫光灯下呈橘红色。 取得发票时应核对哪些问题?取得发票时应核对哪些问题? 我们在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付我们在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项,应当向收款方索取发票并核对以下内容:的款项,应当向收款方索取发票并核对以下内容:1 1、是否是正式发票或税务机关监制的其他收款凭证(公司、是否是正式发票或税务机关监制的其他收款凭证(公司原则上不接受普通收据入帐);原则上不接受普通收据入帐);2 2、. .填写的抬头是否齐全的;除定额发票外(如餐费发票),填写的抬头是否齐全的;除定额发票外

8、(如餐费发票),应有完整的公司抬头应有完整的公司抬头“* * * * * * * * *公司公司”,有开票时间(增值,有开票时间(增值税发票注意有无超税发票注意有无超180180日抵扣有效期限);日抵扣有效期限);3 3、开票项目或品名规格,数量单价,合计金额正确。不能、开票项目或品名规格,数量单价,合计金额正确。不能只写只写“购物品一批购物品一批”、“购文具购文具”,如果品种较多发票列示,如果品种较多发票列示不下请另附清单。金额超单张限额的,应分多张开票。注意不下请另附清单。金额超单张限额的,应分多张开票。注意发票字迹是否清楚;发票字迹是否清楚;4 4、必须加盖对方财务专用章、发票专用章、或

9、公章;、必须加盖对方财务专用章、发票专用章、或公章;5 5、快递单不能直接作为报销凭证,应要求对方另开发票;、快递单不能直接作为报销凭证,应要求对方另开发票;另外:海外包括港懊台地区的另外:海外包括港懊台地区的InvoiceInvoice、收银小票、其他商、收银小票、其他商业票据可以接受业票据可以接受 发票报销时限:普通发票一般在取得当月入账(即报销)。当年的发票,当年不设时限,只要不跨年; 12月份的发票可在下年1、2月份报销。但为减少税务风险,最好当月的发票次月前报销。增值税发票也是发票的一种,具有增值增值税发票也是发票的一种,具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管税一般纳税人资格的企

10、业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票,并通过国税部门申请领购增值税发票,并通过防伪税控系统开具防伪税控系统开具. .具有增值税一般纳具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。增值税。 通俗一点说,我们销售货物(除零售)就要通俗一点说,我们销售货物(除零售)就要开增值税发票,它是国家对企业或个体的商开增值税发票,它是国家对企业或个体的商品流转所征收的一种税,增值税发票是目前品流转所征收的一种税,增值税发票是目前为止一种比较好的防偷税漏税的方法。现在为止一种比较好的防偷税漏税的方法。现在国家规定一律用增值税发票,普通发票不作国家规定一律用增值税

11、发票,普通发票不作抵扣用。抵扣用。 如:一家生产沙发的厂家,他把沙发做好如:一家生产沙发的厂家,他把沙发做好卖出去的时候就要开增值税发票,交卖出去的时候就要开增值税发票,交17%17%的增的增值税,但他做沙发进原料的时候向对方厂家值税,但他做沙发进原料的时候向对方厂家也拿来了增值税发票,这个原料的税就可抵也拿来了增值税发票,这个原料的税就可抵扣卖沙发时交的税。扣卖沙发时交的税。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据

12、以抵扣增值税进项税额的凭证。定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 专用发票由基本联次或者基本联次附加专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次分三联:发票其他联次构成,基本联次分三联:发票联、抵扣联和记帐联。发票联,作为购联、抵扣联和记帐联。发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的买方核算采购成本和增值税进项税额的记帐凭证;抵扣联,作为购买方报送主记帐凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记管税务机关认证和留存备查的凭证;记帐联,作为销售方核算销售收入和增值帐联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记帐凭证。税销项税额的记帐凭证。 用于抵扣增值税进

13、项税额的专用发票应用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符,认证相符的专用经税务机关认证相符,认证相符的专用发票应作为购买方的记帐凭证,不得退发票应作为购买方的记帐凭证,不得退还销售方。专用发票抵扣联无法认证的,还销售方。专用发票抵扣联无法认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。认证。专用发票发票联复印件留存备查。一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起自该专用发票开具之日起180180日内到税

14、日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。务机关认证,否则不予抵扣进项税额。二、增值税一般纳税人认证通过的防伪二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。抵扣进项税额。因此,如发票超期则不能抵扣。因此,如发票超期则不能抵扣。1 1、适用范围不同:专用发票只限于一般纳、适用范围不同:专用发票只限于一般纳税人的增值税应税项目,普通发票则可以用税人的增值税应税项目,普通发票则可以用于所有的经营活

15、动,包括增值税应税项目。于所有的经营活动,包括增值税应税项目。2 2、专用发票可以抵扣进项税,普通发票不、专用发票可以抵扣进项税,普通发票不能抵扣进项税。能抵扣进项税。3 3、作用不同:专用发票既是销售凭证,又、作用不同:专用发票既是销售凭证,又是增值税的扣税凭证,普通发票只是销售凭是增值税的扣税凭证,普通发票只是销售凭证。证。4 4、票面所纪录的内容不同。、票面所纪录的内容不同。因此,增值税专用发票不仅是纳税人经营活动中因此,增值税专用发票不仅是纳税人经营活动中的合法凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货的合法凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法凭证。方进项税额的合法凭证。增值

16、税专用发票只有一般纳税人才能使用,因为增值税专用发票只有一般纳税人才能使用,因为购货方取得这种发票后可以按发票上的税额进行购货方取得这种发票后可以按发票上的税额进行抵扣(也必须是一般纳税人),也就是说购货方抵扣(也必须是一般纳税人),也就是说购货方可以少交这部分税,而普通发票是不能进行抵扣可以少交这部分税,而普通发票是不能进行抵扣的。由于可以抵税,因此国家对增值税发票的管的。由于可以抵税,因此国家对增值税发票的管理是很严格的,现在已建立使用税控系统,抵扣理是很严格的,现在已建立使用税控系统,抵扣前发票必须经过税控系统验证,购货方获得抵扣,前发票必须经过税控系统验证,购货方获得抵扣,销货方就必须

17、要交相应的税金,严禁虚开增值税销货方就必须要交相应的税金,严禁虚开增值税专用发票,法律对这方面的处罚也是很严厉的,专用发票,法律对这方面的处罚也是很严厉的,最高可判处死刑。最高可判处死刑。(1 1)当月开具发票,未经税务机关进行认证的,)当月开具发票,未经税务机关进行认证的,可在当月将发票的发票联、抵扣联退回供应商作可在当月将发票的发票联、抵扣联退回供应商作废,重新开具。废,重新开具。(2)如不符合上述情况,发票已经跨如不符合上述情况,发票已经跨月,则单位必须将发票抵扣联送税务局月,则单位必须将发票抵扣联送税务局进行认证,确属认证相符的发票,单位进行认证,确属认证相符的发票,单位在进行账务处理

18、后,向当地主管税务机在进行账务处理后,向当地主管税务机关取得关取得开具红字增值税专用发票通知开具红字增值税专用发票通知单单后交给供应商开具负数发票,将发后交给供应商开具负数发票,将发票抵扣联、发票联交给我单位,经税务票抵扣联、发票联交给我单位,经税务局认证后核销账务。局认证后核销账务。(3)如我单位取得的发票已经跨月,如我单位取得的发票已经跨月,抵扣联经税务机关认证后为抵扣联经税务机关认证后为“认证不符认证不符”,则由税务机关将抵扣联交稽查部门进行则由税务机关将抵扣联交稽查部门进行查处,对经济业务真实且确实是供应商查处,对经济业务真实且确实是供应商填写错误的发票,税务局依据稽查结果填写错误的发

19、票,税务局依据稽查结果开具证明,连同发票抵扣联和发票联一开具证明,连同发票抵扣联和发票联一并退还供应商。并退还供应商。依据国家税务总局关于修订依据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定 的通知第二十八条规定:一般纳税人丢失已开具专用发的通知第二十八条规定:一般纳税人丢失已开具专用发票票 的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭凭 销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地地 主管税务机关出具的主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明丢失增值税专用发票

20、已报税证明单单,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税丢失增值税专用发票已报税证明单证明单,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值

21、税进项税额的抵扣凭证。值税进项税额的抵扣凭证。没办法,可以全部进成本。没办法,可以全部进成本。增值税发票丢失且已超过180的认证期限,没有补救的办法。增值税专用发票使用规定第二十八条规定:“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。”超过认证期,该专票无法认证,没有补救措施。 一、差旅费一、差旅费 员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等员工因公出差

22、、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。所发生的住宿费可抵扣的进费不得抵扣。所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为项抵扣税率为6%6%。二、办公费二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率:费用。可抵扣的进项抵扣税率:17%17%。三、通讯费三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络

23、费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。2、物品邮寄费增值税率为11%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。四、租赁费四、租赁费主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁等。进项税税率分别为:等。进项税税率分别为:1 1、房屋、场地等不动产租赁费:、房屋、场地等不动产租赁费:11%11%。2

24、 2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:机等租赁费:17%17%。 五、车辆维修费五、车辆维修费1 1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%17%。 2 2、车辆保险费:进项税税率:、车辆保险费:进项税税率:6%6%。 六、物业费六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。进项税税率:6%。七、书报费七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率:13%。八、水、电、暖、气、燃煤费八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分

25、别为:进项税率分别为:1 1、电费:、电费:17%17%, 小型水力发电单位生产的小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为电力且供应商采用简易征收,税率为3%3%。2 2、水费:、水费:13%13%;实行销售自来水采用简易;实行销售自来水采用简易征收的,税率为征收的,税率为3%3%。3 3、燃料、煤气等:、燃料、煤气等:17%17%。九、会议费九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。进项税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。2、租赁场地自行举办的,取得的发票进项抵扣税率为11%。 十、广告

26、宣传费十、广告宣传费主要指单位各种宣传活动的费用支出,进主要指单位各种宣传活动的费用支出,进项税率分别为:项税率分别为:1 1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费:费:17%17%。2 2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他:其他:6%6%。十一、修理费十一、修理费包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。进项税税率分别为:1、房屋及附属设施维修:11%。2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等:17%。十二、中介服务费十二、中介服务费指聘请各类中介机构费用,如审计、验资指聘请各类中介机构费用,如

27、审计、验资审计、资产评估等发生的费用。或企业向审计、资产评估等发生的费用。或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。进项税率:的费用。进项税率:6%6%。十三、技术咨询、服务、转让费十三、技术咨询、服务、转让费主要指其他单位或个人使用非专利技术所主要指其他单位或个人使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出,进技术转让过程中发生的有关费用支出,进项抵扣税率:项抵扣税率:6%6%。 十四、财务费用十四、财务费用主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率:6%。十五、劳动保护费十五、劳动保护费主要指因工作需要为职工配备的工服、手主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。进项抵扣税率:工种所享受的保护品。进项抵扣税率:17%17%。十六、检验、试验费十

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