第19次课(会计凭证及种类)1

1、课题：会计凭证及其种类课题：会计凭证及其种类（第（第19次课次课P 135-142）授课教师：朱赤芳授课教师：朱赤芳 副教副教授授为什么？为什么？20112011年春节，张某买了年春节，张某买了3 3条大中华香烟，结果全是条大中华香烟，结果全是假货，而他只有哑巴吃黄假货，而他只有哑巴吃黄连。连。 你去德克什吃快餐，你去德克什吃快餐，有没有问营业员要过有没有问营业员要过小票，或者开过发票？小票，或者开过发票？ 近期假如到沃尔玛购物，或近期假如到沃尔玛购物，或者去德克什吃东西，还是去别的者去德克什吃东西，还是去别的什么商店买东西，开一张发票体什么商店买东西，开一张发票体验一下！验一下！ 某公司向供

2、货商先后采购了二万余元液化气，双某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。方履行顺利未见纠纷。20112011年年3 3月月2 2日，该公司突日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款上了法庭，要求支付货款2 2万余元。审理中，被告万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当

3、庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称供货商名称“北京市某某液化气站北京市某某液化气站”比原告名称比原告名称“北京市某某石油液化气站北京市某某石油液化气站”少了少了“石油石油”两个两个字。字。 东城法院认为，根据法律规定，当事人对东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告

4、开名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。 承办法官提示，在公司财务管理制度承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可得了伪

5、造或无效发票，经济损失就不可避免了。避免了。 会计凭证之谜会计凭证之谜 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；毁；银广夏银广夏19981998年之前的财务资料丢失；年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们。他们为什么要销毁凭证？为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载些凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？动的什么证据？会计凭证会计凭

6、证记录经济业务发生和完成情况的书面记录经济业务发生和完成情况的书面证明证明 ，也是登记账簿的依据。，也是登记账簿的依据。记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行 会会计计凭凭证证的的作作用用会计会计凭证凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证一、原始凭证的含义与种类一、原始凭证的含义与种类(一一)原始凭证的含义原始凭证的含义按填制程序和用途按填制程序和用途又称单据，是指在经济业务发生或完成又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生时取得或填制的，用

7、以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。或完成情况，明确经济责任的原始凭据。原始凭证经经 济济业业 务务记录填制程序填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证（二）原始凭证的种类 原始原始 凭凭 证证按照来源的不同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证想一想想一想：材料或商品请购单、经济材料或商品请购单、经济合同、派工单等，能否作为会计核合同、派工单等，能否作为会计核算的原始凭证算的原始凭证? ?为什么？为什么？1 外来原始凭证外来原始凭证 外来原始凭证是指本

8、企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证例如：例如：（1）购物时收到的）购物时收到的发票发票、增值税专用发票增值税专用发票、提货单。、提货单。（2）企业送交款时收到的）企业送交款时收到的收款收据收款收据。（3）银行开出的收款、付款的）银行开出的收款、付款的结算凭证结算凭证。（4）各种）各种车车、船、机票。、船、机票。 原始凭证样本原始凭证样本 海海南南省省海海口口市市货货物物销销售售发发票票 3077521 发 票 联 客户名称 年 月 日 填开 开票人： 收款人： 开票业户（盖章） 金 额 备 注 品 名 规 格 单 位 数 量 单

9、 价 千 百 十 元 角 分 金额合计（大写） 仟 佰 拾 元 角 分 超过万元无效 发票联（付款方报销凭证） 国国 税税 国销三字 防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本转账支票2 2 自制原始凭证自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。 如入库单 发货单 领料单原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本借款单借款单存根借款单存根付款部门：付款部门： 贷贷 款款 人：人： 借款金额：借款金额： 借款用途：借款用途： 年年 月月 日日借款单借款单借款部门：借款部门： 借款人：借款人： 借款用途

10、：借款用途： 贷款金额：贷款金额：（大写）人民币（大写）人民币 ￥ 部门主管：部门主管： 单位负责人：单位负责人： 领款人：领款人： 年年 月月 日日 原始凭证的种类 原始原始 凭凭 证证按照填制手续及内容的不同按照填制手续及内容的不同一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证一次填制完成一次填制完成登记一笔经济业务登记一笔经济业务发票、收据、收料单等。发票、收据、收料单等。一次凭证一次凭证一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证一定时一定时期内期内经多次填制完成经多次填制完成累计连续发生的多笔累

11、计连续发生的多笔相同经济业务相同经济业务限额领料单、费用登记表等限额领料单、费用登记表等累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证一定时一定时期内期内经一次汇总完成经一次汇总完成若干张同类经济若干张同类经济业务的原始凭证业务的原始凭证 材料耗用汇总表、差旅费报销单等材料耗用汇总表、差旅费报销单等汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。原始凭证的种类 原始原始 凭凭 证证按照格式的不同通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证通用原始凭证通用原始凭证：由有关部门统一：由有关部门统一印制，在一定范围内使用

12、的具有统一格印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。式和使用方法的原始凭证。 由各单位自行印制，在本单位内部由各单位自行印制，在本单位内部使用的凭证。使用的凭证。1.1.差旅费报销单属于差旅费报销单属于( )( ) A. A.累计原始凭证累计原始凭证 B B 自制原始凭证自制原始凭证 C C 外来原始凭证外来原始凭证 D D 汇总原始凭证汇总原始凭证2.”2.”限额领料单限额领料单”属于属于( )( )A A 累计原始凭证累计原始凭证 B B 外来原始凭证外来原始凭证 C C 汇总原始凭证汇总原始凭证 D D 自制原始凭证自制原始凭证 3.3.购买方取得的购买方取得的”增值税

13、专用发票增值税专用发票”属于属于( )( ) A A 一次原始凭证一次原始凭证 B B 汇总原始凭证汇总原始凭证 C C 外来原始凭证外来原始凭证 D D 自制原始凭证自制原始凭证 B DA DA C 4.4.原始凭证按格式的不同分为原始凭证按格式的不同分为( )( ) A A 专用原始凭证专用原始凭证 B B 自制原始凭证自制原始凭证 C C 汇总原始凭证汇总原始凭证 D D 通用原始凭证通用原始凭证 A D5.5.原始凭证按取得的来源不同分为原始凭证按取得的来源不同分为( )( ) A A 自制原始凭证自制原始凭证 B B 外来原始凭证外来原始凭证 C C 汇总原始凭证汇总原始凭证 D D

14、 累计原始凭证累计原始凭证 A B5.5.下列项目中，属于会计凭证的有下列项目中，属于会计凭证的有( )( ) A A 领料单领料单 B B 入库单入库单 C C 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 D D 银行对账单银行对账单 ABC汉字大写意义汉字大写意义 好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子传位十四子”改成了“传位于传位于四子四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。 原始凭证填制的技术要求原始凭证填制的技术要求1、阿拉伯数字一个一

15、个的准确、清晰地书、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白与数字间不得留有空白3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 看谁写得又快又好！看谁写得又快又好！￥大写大写￥大写大写￥大写大写￥大写大写￥ 大写大写人民币叁仟零贰元捌角整人民币叁仟零贰元捌角整小写小写人民币壹拾贰元玖角壹分人民币壹拾贰元玖角壹分小写小写人民币陆仟元零柒分人民币陆仟元零柒分小写小写日期的写法日期

16、的写法一般要写成一般要写成2 2个大写数字个大写数字, ,如如4 4月月5 5日：日：零肆月零伍日。零肆月零伍日。日期是日期是1 1开头的，如开头的，如6 6月月1212日，写日，写成成零陆月壹拾贰日。零陆月壹拾贰日。 月、日带月、日带0 0的，前面加零。如的，前面加零。如1010月月1010日：日：零壹拾月零壹拾日。零壹拾月零壹拾日。一、判断题：一、判断题：1所有的会计凭证都可以作为记账的直接依据。（所有的会计凭证都可以作为记账的直接依据。（ ）2所有的会计凭证都必须由会计人员填写。（所有的会计凭证都必须由会计人员填写。（ ）3外来原始凭证都属于一次凭证。（外来原始凭证都属于一次凭证。（ ）

17、二、不定项选择：二、不定项选择：1会计凭证按（ ）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。A填制的方法 B取得的来源C填制的程序和用途 D反映经济业务的次数 C2下列会计凭证属于原始凭证的有（下列会计凭证属于原始凭证的有（ ）A收料单收料单 B领料单领料单 C合同合同 D发料凭证汇总表发料凭证汇总表3限额领料单是一种（限额领料单是一种（ ）A自制原始凭证自制原始凭证 B汇总凭证汇总凭证C一次凭证一次凭证 D累计凭证累计凭证4属于外来原始凭证（属于外来原始凭证（ ）A入库单入库单 B出库单出库单C银行收款通知单银行收款通知单 D发料汇总表发料汇总表5以下所列不能作为原始凭证（以下所列不能作为原始凭证（

18、 ）A发货票发货票 B收料单收料单 C投资协议投资协议 D领料单领料单 ABD AD C C1 1、会计凭证按填制程序和用途不同分类、会计凭证按填制程序和用途不同分类2 2、原始凭证的种类、原始凭证的种类 第19次作业 v凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；收款凭证；v凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；付款凭证；v涉及转账业务的，填制转账凭证。涉及转账业务的，填制转账凭证。v对于货币资金相互之间的划转业务，按规对于货币资金相互之间的划转业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。定只编制付款凭证，以避

19、免重复记账。 专用记账凭证填制方法专用记账凭证填制方法记账凭证的填制记账凭证的填制例：例：20052005年年7 7月月2020日，顺达公司收到日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买明兴工厂偿还购买A A产品的货款产品的货款5 5 000000元，并存入银行。元，并存入银行。 会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：应收账款贷：应收账款明兴工厂明兴工厂 5 0005 000摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目金额金额收回货款收回货款应收账款应收账款明兴工厂明兴工厂￥ 5000.00合合 计计收款凭证收款凭证借方科目借方科目：银行存款银行存款 2005年年7 月月20日

20、日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额收回货款收回货款银行存款银行存款￥5000.005000.00应收账款应收账款明兴工厂明兴工厂￥5000.005000.00合合 计计记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号付款凭证的填制付款凭证的填制例：例：20052005年年1212月月2 2日，从银行提取现日，从银行提取现金金500500元。元。 借：现金借：现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目金额金额提取现金提取现金现金现金￥ 500.00合合 计计付款凭证付款凭证贷方科目

21、贷方科目：银行存款银行存款 2005年年12月月2日日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额提取现金提取现金现金现金￥500.00500.00银行存款银行存款￥500.00500.00合合 计计记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号转账凭证的填制转账凭证的填制例：例：20052005年年1010月月1010日，仓库的发出日，仓库的发出A A种材种材料料900900公斤，单价公斤，单价6 6元，其中甲产品耗用元，其中甲产品耗用600600公斤，车间一般消耗公斤，车间一般消耗300300公斤。根据公斤。根据领料单填制转账凭证。领料单填

22、制转账凭证。 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 36003600 制造费用制造费用 18001800 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 54005400摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额领用材料领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品3600.003600.00制造费用制造费用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 计计￥5400.005400.00 ￥5400.005400.00转账凭证转账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额

23、领用材料领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品3600.003600.00制造费用制造费用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 计计￥5400.005400.00 ￥5400.005400.00记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号请找错误请找错误v记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。所附原始凭证的内容相符。v应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定应借、应贷的会计科目是否与会计制度

24、的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚确，摘要填写得是否清楚v记账凭证的各个项目填列是否齐全记账凭证的各个项目填列是否齐全v有关人员是否签名盖章有关人员是否签名盖章记账凭证的审核记账凭证的审核在学习了原始凭凭证和记账凭证的填在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请同学们思考一下，原始制方法后，请同学们思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？凭证与记账凭证有哪些区别？ （1 1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。会计人员填制。( (人员人员） （2 2）原始

25、凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据依据） （3 3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（业务进行归类、整理。（目的目的） （4 4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（记账簿的依据。（意义意义） 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管

26、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从填制是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。定的时间、路线进行传送和处理的程序。同学们从幼儿园到现在也许得同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证有你们从小学到高中的毕业证书可是记录着一个人的成长经书可是记录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！历，很有纪念意义

27、的！你怎么你怎么保管的？保管的？会计凭证保管会计凭证保管 是指会计凭证登账后的整理、是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。装订和归档存查。会计凭证的保管方法会计凭证的保管方法装订：装订：每月记账完毕，应把记账每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。装订成册。保管：保管：装订成册的会计凭证要按年装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。分月顺序排列，并指定专人保管。会计凭证的归档会计凭证的归档会计凭证存档之后，保管责任随会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存要求，对会计档案进行分类、存档和保管档和保管会计凭证的销毁会计凭证的销毁会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法会计档案管理办法的有关规定。的有关规定。一般会计凭证保管期限为一般会计凭