预测分析的概念与特点

1、一、预测分析的概念与特点（一）预测分析的概念管理会计的基本内容之一规划与决策会计，是在预测企业前景的基础之上规 划未来，并参与决策的，所以预测企业生产经营活动经济前景， 是管理会计主要 职能之一。在信息社会现代市场经济条件下，预测分析对于企业来说如同生命线 一样重要。管理会计中的预测分析，是指企业根据现有的客观条件和掌握的有关财务会 计的历史资料以及事物发展的内在联系， 对企业生产经营活动的未来发展趋势与 状况进行预测的过程和手段。它属于定量的微观经济预测，为企业经营决策提供 科学的依据，是实现企业持续提高经济效益实现利润最大化的有力手段。（二）预测分析的特征为了进一步理解预测分析，有必要具体

2、分析指明预测分析的以下一些主要 特：1、预测依据的客观性2、预测时间的相对性3、预测结论可检验性4、预测方法的灵活多样性二、预测分析的内容与程序（一）预测分析的内容预测分析的内容主要是销售预测、利润预测、成本预测、资金预测等。1、销售预测2、利润预测3、成本预测4、资金预测分析四、预测分析的一般程序在预测分析中运用科学的预测方法，就必须有科学 的预测分析工作程序，不能认为预测分析工作程序为无关紧要的事务环节。预测 分析工作可按以下步骤进行。（一）确定预测具体目的与要求（二）收集和分析相关信息与资料（三）选择适当的预测方法（四）进行实际测算或分析判断（五）检查验证评估预测结果（六）提出预测报告

3、三、销售量的定性预测方法商品销售量的定性预测方法，主要包括判断预测方法和产品寿命周期推断法两大类，前者适用于任何预测领域，后者只适用于微观经济预测之中。（一）判断预测方法判断预测方法根据判断主体的不同，可分为以下三种：1、推销员判断法推销员判断法就是由企业的推销人员，根据他们的亲自调查了解，把顾客对特定商品的销售前景具体的预测数填入一定的调查卡片或调查表，然后由企业营销部门负责人对此进行分析，以确定预测销售量的一种方法。此法费用短，耗费少，短小精悍，比较实用，在市场发生新的变化情况下，运用这种方法能够快速地修正预测结果。2、综合判断法综合判断法就是由企业召集有关经营管理人员以及各地的经销商负责

4、人开会研究， 他们根据各自的经验和有关数据资料，对商品销售量进行判断，分别提出各自的预测见解，进行深入讨论，综合平衡，最后作出预测的结论。综合判断法与推销员判断法相比，更具集思广义之效，预测精确会更好一些。3、专家判断法专家判断法就是由专家根据他们知识经验和判断能力，对商品的未来销售变化进行判断，综合预测结果的方法，其中最主要的形式是特尔菲（ Delphi）法。特尔菲法就是通过函讯方式，向若干专家分别征求对商品销售量的未来发展变化的看法和意见，各个专家在互不通气的情况下根据自己的观点和方法预测，然后由企业主管部门把各个专家意见汇总整理，采用不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别的专家意见，修正

5、本人原来的判断，如此反复三、五次，最终采用统计方法确定商品销售量的预测结果。（二）产品寿命周期预测法产品寿命周期预测法就是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋 势，进行销售预测的一种定性方法。产品寿命周期分析不仅可以应用于市场销售前景的定性预测，还可以用于销售量预测方法的选择。四、销售量定量预测方法销售量定量预测方法很多，常用的是时间序列预测法（又称趋势外推预测法） 和因果预测法两类。（一）时间序列预测方法销售量的时间序列预测方法就是根据销售量指标过去的按时间顺序排列的历史数据，运用一定的统计和数学方法进行计算，借以预测未来发展趋势的方法。 时间序列预测方法主要有以下几种。1 .算术平均

6、法算术平均法又称简单平均法，是根据过去若干期的销售量的算术平均数作为 未来的销售预测数，其计算公式为：销售预测皎=各期销售量之和期数这种方法的优点是计算公式较简单，易于掌握，但其最大的缺点是将不同时期的差异平均化，没有考虑近期的发展趋势，可能会造成预计数量与实际数量发 生较大的误差。所以，此种方法只适用于销售量基本稳定的产品预测（如食盐）。2 .移动平均预测移动平均预测法就是对时间序列的各个时期逐次向前移动，按一定周期数重复计算出若干算术平均数， 这个平均数就叫移动平均数，以最后 一个移动平均数作为预测数的一种方法。如一次移动平均数、二次移动平均数等。移动平均销售量预测法的计算公式如下:热俚汉

7、而加科最后一个周期的销售量之和销售，地球 藤薄=最后一个或最近期的移动平均销售量上述移动平均销售量预测方法，只消除（或减弱）了时间序列的偶然变动的 影响，并不能反映时间序列的长期趋势变动， 所以为了使销售量预测数更能反映 销售量的变化趋势，应对上述计算结果进行修正，增加趋势值部分，其计算公式 为：销售量预测数=最后一个或最近期移动平均销售量+趋势值趋势值=最后一个或最近期移动平均销售量-上一个或上一期移动平均销上述计算公式中的趋势值，只考虑了近期的移动平均数变化趋势，而未考虑 时间序列的全部观察期，因而其代表性较差，预测数据也不够精确的。于是在此 又提出以下的趋势移动平均销售量预测方法。销售量

8、预测数=最近期销售量移动平均数十最近期趋势值移动平均数X预 测间隔期a 后器物毡佰效讣近内勖一最后一个移动期趋势值之和最近期趋势值移动平瞰趋势值移动期数-3 .平滑指数预测法平滑指数预测法又称修匀指数预测法，实质上它是上述移动平均预测法的一 种改进形式。平滑指数法把移动平均预测法的简单平均改为加权平均，且用指数权，所以可以直接称平滑指数法为指数加权移动平均法。同时平滑指数法所得出的平滑指数平均数，与时间序列的观察值一一相对应，有一项观察值就有一项平 滑指数平均数亍祚讦i/X更天的嘤用神。也干滑：一土二量m二可叶平滑.数咻量惭栅滋说-就是根据销售量时间序列计算平滑指数平均销售量 来预测未来着咻星

9、的不时好法卜其洋第公式为:；二二二浮亍Tf.二结果的影响超大;平滑指数越小，则近期实际数对拓映婚果的影晌越小.，4 .时间序列回归预测法销售的时间序列回归预测法，就是通过一定时间内销售量与时间的函数关 系，来建立回归模型进行预测的方法。它所表述的并不是销售量与其它有紧密联 系的经济变量之间的真正的回归。（二）回归预测方法因果预测方法中回归预测方法运用广泛。销售量回归预测方法就是利用统计 上的回归分析法预测销售量。本部分着重介绍一元线性回归预测。一元线性回归预测又称为回归直线预测，当销售量与另一经济变量存在着上 升或下降的直线趋势的变化，且通过计算相关系数检验确实存在着紧密的相关关 系时，即可据

10、此运用以下销售量回归预测模型：Q = a-bX上式中，Q代表销售量，X代表另一经济变量五、目标利润预测目标利润是指企业在未来一段时期内，经过努力应该达到的最优化利润控 制目标，它是未来企业经营活动的一项重要战略目标。目标利润预测是根据企 业经营总目标的要求，在市场调查基础上，结合企业的具体情况，广泛征求群 众意见，使用一定预测方法，科学合理地测算目标利润的过程。企业的未来目标利润，一般可用本量利分析法，用销售增长率、资金利润 率以及利润增长率等指标进行测定。（一）本量利分析法本量利分析法就是根据有关产品成本、业务量与利润三者的依存关系，确 定未来一段时期内目标利润总额的一种方法。在单一品种条件

11、下，企业目标利润的计算公式如下：目标利润额=预计产品销售量X （预计单位产品价格一预计单位产品变动成 本）一固定成本总额在多品种条件下，目标利润总额的计算公式如下：目标利润总额=预计产品销售收入总额 爵合边际贡献率一固定成本总额其中：综合边际贡献率=二 1某种产品边际贡献率乂该品种销售颔在总销售颜中的比重）（二）销售额增长率法销售额增长法就是在企业利润与销售额同步增长的前提下，根据基期实际 销售利润与预计销售增长率来确定目标利润的方法，其计算公式如下：目标利润额=基期实际利润X（1+预计销售额增长率）（三）资金利润率法资金利润率法就是根据企业预定的资金利润水平，结合基期实际资金占用 与未来计划

12、投资额来确定目标利润的方法，其计算公式如下：目标利润额=（基期实际占用资金额+计划投资额）预定资金利润率（四）利润增长率法利润增长率法就是根据企业基期实际的利润水平和预计利润增长率来确定 未来目标利润的一种方法。企业预计利润增长率，一般根据企业最近若干期的 利润增长率，结合影响利润有关因素，在未来可能发生的变动情况，加以确定。利润增长率法计算目标利润额的计算公式如下：目标利润额=基期实际利润额X （1+预计利润增长率）六、经营杠杆系数的计算及其变动规律（一）经营杠杆系数的含义及其计算当企业产销量变动时，由于固定成本的存在，使得单位固定成本呈反比例变 动，从而使单位利润发生相对变化，导致利润变动

13、幅度总是大于企业产销量变动 幅度。也即是说，当企业产销量增长时，利润会以更高的增长率增长；当产销量 减少时，利润会以更低的降低率下降。这种现象被称为企业具有经营杠杆效应。经营杠杆系数（简称为DOL）就是利润变动率与产销量变动率的比率。因为利润变动率总是大于产销量变动率的， 所以，经营杠杆系数就是利润变动率相当于 产销量变动率的倍数。用公式表示如下：利润变动率产销量变动率未来利润额.基期利润额 未来产销量.基期产销量基期利润额基期产销量在实践中往往以下面的蔺化计算公式代替工经营杠杆系数（DGL） =基期边际贡献额基期利润额（二）经营杠杆系数的变动规律为了在利润预测分析中，正确地应用经营杠杆系数，

14、有必要进一步的全面的 指明经营杠杆系数的以下变动规律：1、由于固定成本的存在，经营杠杆系数值总是大于 12、企业产销量变动与经营杠杆的变动方向相反3、企业成本水平的变动与经营杠杆系数的变动，方向相同4、企业产品价格的变动与经营杠杆系数的变动，方向相反5、在相同产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，从而风 险也就越大。七、成本变动趋势预测成本变动趋势预测是成本预测的重要内容，成本变动趋势预测的方法很多，经常使用的有：高低点预测法、加权平均预测法以及回归预测法，它们分别适用于不同的条件和要求。一般地说，回归预测法比较科学，应用数据资料较为全面，精确度相对要高一些。（一）高低点预测法成本

15、的高低点预测法就是根据成本分为固定成本和变动成本这一特点，以及成本的有关历史数据，把某一时期的最高点业务量的成本与最低点业务量的成本进行对比，从而确定预测成本模型，进而预测成本总额的定量预测方法。预测成本的高低点法与成本性态分析的高低点法的基本道理是相通的，但两者并不是一回事。（二）加权平均预测法成本预测中的加权平均预测法，就是根据若干时期的固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照分析研究确定的权数进行加权，计算加权平均数得出两者的平均水平，从而确定成本总额预测模型的方法，其计算公式如下：成本总额预测数=加权平均固定成本总额+加权平均单位变动成本X未来产品产量此法适用于具有较长时期的成本历史

16、资料的企业，若权数选择准确合理，这种预测方法所得的结果，误差较小。（三）回归预测法回归预测法在以前章节中已经有所论述。八、目标成本预测企业的目标成本是企业为实现目标利润所应达到的成本水平，或应控制的成本 最高限额。目标成本预测就是预测未来某一时期企业生产经营活动中要求实现的 成本目标。目标成本的预测，一般按照目标成本制定办法进行，主要有以下三种 预测方法，企业应根据实际情况和掌握数据资料的条件，选择采用。（一）根据目标利润预测在已确定目标利润基础上，首先预计产品的销售收入，扣除目标利润，就可 得到目标成本预测值，其计算公式为：目标成本预测值=预计产品销售收入-目标利润额这种目标成本预测方法是企

17、业常用的方法，它是建立在产销平衡基础上的。（二）根据资金利润率预测这种方法是上述预测方法的延伸，它是通过预计资金利润率和预计平均资金 占用额的乘积来测算目标利润，再从预计产品销售收入额倒扣而已。其计算公式 为：目标成本顼测值二顼计产品销售收入T洵计资金利润率x预计平均资金占用颔）（三）根据销售利润率预测这种方法仍然是上述第一种方法的延伸，它不过是通过预计销售利润率和预 计销售收入额的乘积，来测算目标利润，再从预计销售收入额进行倒扣而已。其 计算公式为：目标成本预测值预计销售收入额-（预计销售收入额乂顼计销售率即司率）上面提到的都是目标成本总额的预测方法，如要预测目标单位成本，则以预 计产品销售

18、量除之即可。九、经营杠杆系数在利润预测分析中的应用经营杠杆系数可以在利润预测分析中得到多方面的应用。（一）根据产销量变动预测利润额和利润变动率按照经营杠杆系数计算的理论公式， 可以得到以下产销量变动对未来利润变 动率以及未来利润额的影响的计算公式：未来利润变动率=产销量变动率烧营杠杆系数未来利润额=基期利润额N1+产销量变动率 选营杠才f系数）例：已知：某企业2004年利润额为32000元，2005年经营杠杆系数为3, 产销量变动率为10%。要求：预测2005年的利润变动率和利润额。解：根据上述公式得：2005年利润变动率=10%X3=30%2005 年禾I润额=32000*1+10%毛）=41600 （元）（二）根据目标利润预测所需的目标产销量变动率和目标产销量计算公式如下：目标产销量变动率二目标利涧额-基期利涧额基期利润颔1经营杠