金融会计第三章存款业务的核算

1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 教学目的教学目的：通过本章的学习，使我们了解存通过本章的学习，使我们了解存款业务的种类和开立，掌握各项存款账户的使款业务的种类和开立，掌握各项存款账户的使用、计息以及会计处理。用、计息以及会计处理。教学重点：存款账户的开立；支票户存折户的教学重点：存款账户的开立；支票户存折户的计息；储蓄计息。计息；储蓄计息。教学难点：账户开立的准入制度；零存整取漏教学难点：账户开立的准入制度；零存整取漏存补存的计息。存补存的计息。教学时数：教学时数：6 6学时。学时。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的种类一、存款业务的种类（一）按存款产生的顺序分为

2、原始存款和派生存款（一）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款（二）按期限分为活期存款和定期存款（二）按期限分为活期存款和定期存款（三）按存款人分为单位存款和储蓄存款（三）按存款人分为单位存款和储蓄存款（四）按支取方式分为支票户存款和存折户存款（四）按支取方式分为支票户存款和存折户存款（五）按人民币银行结算账户管理办法分为（五）按人民币银行结算账户管理办法分为 1 1、单位银行结算账户、单位银行结算账户 基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 2 2、个人银行结算账户、个人银行结算账户二、存款业务的核算要求二、存款业务的核算

3、要求P36P36（一）正确、及时地办理存款业务（一）正确、及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（二）维护存款人的合法权益（三）银行不代垫款项（三）银行不代垫款项三、银行存款帐户的设置与开立三、银行存款帐户的设置与开立（一）基本存款帐户（一）基本存款帐户 1 1、概念及使用规定：、概念及使用规定：p37p37基本存款账户是存款人基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动发生的资金行结算账户。存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金等现金的支取，均可通过收付以及工资、奖金等现金的支取，均可通过该账

4、户支取。该账户支取。 2 2、开户范围、开户范围: 1: 1）企业法人；）企业法人；2 2）非法人企业；）非法人企业；3 3）机关、事业单位；机关、事业单位；4 4）团级（含）以上军队、武）团级（含）以上军队、武警部队及分散值勤的支（分）队；警部队及分散值勤的支（分）队；5 5）社会团体；）社会团体；6 6）民办非企业组织；）民办非企业组织；7 7）异地常设机构；）异地常设机构；8 8）外）外国驻华机构；国驻华机构；9 9）个体工商户；）个体工商户；1010）居民委员会、）居民委员会、村民委员会、社区委员会；村民委员会、社区委员会；1111）单位设立的独）单位设立的独立核算的附属机构；立核算的

5、附属机构；1212）其他组织。）其他组织。3 3、开户条件、开户条件1 1）开户申请书；）开户申请书；2 2）预留印鉴卡（或支付密码）；）预留印鉴卡（或支付密码）；3 3）组织机构代码证书；）组织机构代码证书；4 4）从事生产、经营活动的，还应出具税务）从事生产、经营活动的，还应出具税务部门颁发的税务登记证（已经开立基本存部门颁发的税务登记证（已经开立基本存款账户，再开立其他账户的，应出具基本款账户，再开立其他账户的，应出具基本存款账户开户登记证）；存款账户开户登记证）；5 5）有关证明文件之一。其证明文件，则根）有关证明文件之一。其证明文件，则根据不同的存款人要求、不同的开户对象，据不同的存

6、款人要求、不同的开户对象，提供不同的证明文件。提供不同的证明文件。（二）一般存款帐户（二）一般存款帐户 1 1、概念及使用规定：一般存款账户是存款、概念及使用规定：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。取。 2 2、开户范围：、开户范围：1 1）借款转存；）借款转存；2 2）其他结算）其他结算需要。需要。 3 3、开户条件同上

7、、开户条件同上（三）专用存款帐户三）专用存款帐户 1 1、概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照、概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金由开户银行按规定自主掌握。取现金由开户银行按规定自主掌握。 2 2、开户范围：、开户范围：1 1）基本建设资金；）基本建设资金；2 2）更新改造资）更新改造资金；金；3 3）财政预算外资金；）财政预算外资金；4 4

8、）粮棉油收购资金；）粮棉油收购资金；5 5）证券交易结算资金；）证券交易结算资金；6 6）期货交易保证金；）期货交易保证金；7 7）信托基金；信托基金；8 8）金融机构存放同业资金；）金融机构存放同业资金；9 9）政）政策性房地产开发资金；策性房地产开发资金；1010）单位银行卡备用金；）单位银行卡备用金；1111）住房基金；）住房基金；1212）社会保障基金；）社会保障基金；1313）收入）收入汇缴资金和业务支出资金；汇缴资金和业务支出资金；1414）党团工会设在）党团工会设在单位的组织机构经费；单位的组织机构经费；1515）其他需要专项管理）其他需要专项管理和使用的资金。和使用的资金。 3

9、 3、开户条件同上、开户条件同上（四）临时存款帐户（四）临时存款帐户 1 1、概念及使用规定：临时存款账户是存款、概念及使用规定：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户主要用于办理临的银行结算账户。该账户主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，时机构以及临时经营活动发生的资金收付，同时可以按照国家现金管理的规定支取现同时可以按照国家现金管理的规定支取现金。金。 2 2、开户范围：、开户范围：1 1）设立临时机构；）设立临时机构；2 2）异地临时经营活动；）异地临时经营活动； 3 3）注册验资。）注册验资。 3

10、 3、开户条件同上、开户条件同上三、银行存款帐户的管理原则三、银行存款帐户的管理原则（一）自主选择原则（一）自主选择原则（二）依法保密原则（二）依法保密原则（三）不动户销户原则（三）不动户销户原则（四）开立或撤销申报原则（四）开立或撤销申报原则 三种账户实行准入制度：基本存款账户、三种账户实行准入制度：基本存款账户、临时存款账户（注册验资除外）和预算单位开临时存款账户（注册验资除外）和预算单位开立专用存款账户。立专用存款账户。（五）不得出租和转让原则（五）不得出租和转让原则（六）坚持一个单位只能开立一个基本存款账户（六）坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则，但一般存款账户可以多头开户。的

11、原则，但一般存款账户可以多头开户。第二节第二节单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款一、单位活期存款P39P39（一）存取款的处理（一）存取款的处理 1 1、支票户的概念、适应范围和存取现金的、支票户的概念、适应范围和存取现金的处理处理 支票户是客户在银行开立的凭缴款单、支票户是客户在银行开立的凭缴款单、支票等结算凭证办理存取款项的存款账户。支票等结算凭证办理存取款项的存款账户。适应于规模较大、信用较好、财务制度健全适应于规模较大、信用较好、财务制度健全的客户。的客户。支票户存入现金的基本处理支票户存入现金的基本处理: : 客户持现金和两联缴款单客户持现金和两联缴款单 问数问数审

12、核审核 输交易码记账输交易码记账 打印现金缴款单打印现金缴款单 盖现讫章盖现讫章 第二联缴款单退客户第二联缴款单退客户支票户支取现金的基本处理支票户支取现金的基本处理: : 客户持现金支票客户持现金支票 审核审核 验印确认验印确认 输交易码记账输交易码记账 盖现讫章盖现讫章 配款配款 付款付款2 2、存折户的概念、适应范围和存取现金的处、存折户的概念、适应范围和存取现金的处理理 存折户是客户在银行开立的凭存折和存存折户是客户在银行开立的凭存折和存取款凭条存取款项的账户。适应于规模较小、取款凭条存取款项的账户。适应于规模较小、信用不确定和财务制度不健全的客户信用不确定和财务制度不健全的客户 其存

13、取现金的处理与支票户基本相同。其存取现金的处理与支票户基本相同。（二）支票户和存折户的区别（存取的依据、（二）支票户和存折户的区别（存取的依据、开户条件、货币流通速度、计息形式和对帐开户条件、货币流通速度、计息形式和对帐办法等不同）办法等不同）（三）（三） 销户的处理销户的处理销户是将存款账户结清注销。销户是将存款账户结清注销。（四）利息计算（四）利息计算P40P401 1、 单位活期存款利息计算的主要规定：单位活期存款利息计算的主要规定：（1 1）除保证金存款、临时性存款和地方财政库款）除保证金存款、临时性存款和地方财政库款不计息外，其他存款均计息；不计息外，其他存款均计息；（2 2）050

14、5年年9 9月月2121日起，结息日一般为季末日起，结息日一般为季末2020号号（含）（含）, ,次日付息；次日付息；（3 3）无论大、小月，均按实际天数计算，结息日）无论大、小月，均按实际天数计算，结息日算头又算尾，不是结息日，算头不算尾；算头又算尾，不是结息日，算头不算尾；（4 4）计息时，以分为起点计算积数；）计息时，以分为起点计算积数；（5 5）发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发）发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发生冲记借方、补记贷方，要增加积数。生冲记借方、补记贷方，要增加积数。（6 6）20042004年年1010月月2929日起，允许下浮存款利率；日起，允许下浮存款利率；

15、（7 7）计息方法主要有帐页计息法、余额表计息法）计息方法主要有帐页计息法、余额表计息法和计息机计息法。和计息机计息法。2、帐页计息法 （概念、格式及说明、实例）p41 单位：万元 利率0.36月日摘要借方贷方借或贷余额日数积数508000510承前页贷100517销货20529购货3066销货4066材料10612补记5月27日15619冲记5月17203 3、余额表计息法（概念、格式及说明、余额表计息法（概念、格式及说明、实例）实例）P41 P41 如根据某存款户如根据某存款户6 6月份的计息余额表月份的计息余额表可知：至上月底累计未计息积数为可知：至上月底累计未计息积数为95009500

16、万万元，元，6 6月份余额合计（积数）为月份余额合计（积数）为56005600万元，万元，其中其中6 6月月2121日至日至6 6月月3030日的余额合计为日的余额合计为26002600万元。又据该分户账可知：万元。又据该分户账可知：6 6月月5 5日有补记日有补记5 5月月2828日的贷方发生额日的贷方发生额6 6万元；万元；6 6月月1818日有日有冲记冲记6 6月月1111日的贷方发生额日的贷方发生额7 7万元。设利率万元。设利率为为0.36%0.36%，请计算该单位第二季度的存款，请计算该单位第二季度的存款利息。利息。二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（一）（一） 概念和适应

17、范围概念和适应范围p42p42 单位定期存款是指单位将暂时闲置的自由资金，从单位定期存款是指单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给存单或单位活期存款账户转出，约定存期，由银行发给存单或单位存款证实书，到期一次性转存本息的单位存款。适应于存款证实书，到期一次性转存本息的单位存款。适应于企事业单位、机关、团体、学校等单位在较长时期内暂企事业单位、机关、团体、学校等单位在较长时期内暂时不用的闲置资金。时不用的闲置资金。（二）（二） 主要规定主要规定1 1、坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预算、坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预算内资金作为定期存款。内资

18、金作为定期存款。2 2、万元起存，多存不限。、万元起存，多存不限。3 3、原定存期未满，一般不能提前支取。、原定存期未满，一般不能提前支取。4 4、其存期和利率档次与定期储蓄中的整存整取相同。、其存期和利率档次与定期储蓄中的整存整取相同。5 5、只能转账，不能存取现金。、只能转账，不能存取现金。6 6、单位定期存款没有固定的结息日。、单位定期存款没有固定的结息日。（三）（三） 存取时的处理存取时的处理p43p43 单位填转账支票和进账单，申请办理，经审核无误单位填转账支票和进账单，申请办理，经审核无误后办理转账：后办理转账： 借借： 活期存款活期存款 贷：单位定期存款贷：单位定期存款 支取时分

19、录相反，同时计算计息支取时分录相反，同时计算计息（四）（四） 利息计算利息计算p43p43 与定期储蓄存款方法相同，满月的按与定期储蓄存款方法相同，满月的按3030天，不满月的按实际天数。天，不满月的按实际天数。 利息利息= =本金本金 存期存期利率利率 依据权责发生制原则，对于依据权责发生制原则，对于6 6月以上的定期存款，应按季计提应月以上的定期存款，应按季计提应付利息。付利息。另外还有单位协定存款另外还有单位协定存款：客户通过与银行签订客户通过与银行签订单位协定存款单位协定存款合同合同，约定期限、商定结算账户需要保留基本存款额，约定期限、商定结算账户需要保留基本存款额度，对账户中超过该额

20、度的存款按双方约定的协定存款度，对账户中超过该额度的存款按双方约定的协定存款利率进行单独计息的存款。单位协定存款基本存款额度利率进行单独计息的存款。单位协定存款基本存款额度以内的存款按结息日人民银行规定的活期存款利率计息，以内的存款按结息日人民银行规定的活期存款利率计息，超过基本存款额度的存款按结息或支取日人行规定的协超过基本存款额度的存款按结息或支取日人行规定的协定存款利率上限与活期存款利率之间的区间给付利息。定存款利率上限与活期存款利率之间的区间给付利息。第三节第三节 个人储蓄存款的核算个人储蓄存款的核算 一、储蓄的概念、政策、原则和种类一、储蓄的概念、政策、原则和种类（一）（一）储蓄的概

21、念和作用储蓄的概念和作用P43P43 储蓄是银行利用信用的方式动员和吸收社会居民储蓄是银行利用信用的方式动员和吸收社会居民待用和节余资金的存款业务。它是银行组织社会闲散资待用和节余资金的存款业务。它是银行组织社会闲散资金，扩大信贷资金来源的重要手段。金，扩大信贷资金来源的重要手段。（二）储蓄的政策和原则（二）储蓄的政策和原则 政策：鼓励、保护。政策：鼓励、保护。 原则：存款自愿、取款自由、原则：存款自愿、取款自由、 存款有息、为储户保密。存款有息、为储户保密。（三）三） 储蓄业务的种类储蓄业务的种类1 1、人民币储蓄业务种类、人民币储蓄业务种类（1 1）活期储蓄存款）活期储蓄存款 1 1元起存

22、元起存（2 2）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款 5050元起存元起存（3 3）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款 1 1、5 5元起存元起存 （4 4）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 50005000元起存元起存（5 5）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 10001000元起存元起存（6 6）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款 5050元起存元起存（7 7）经中国人民银行批准开办的其他种类）经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款的储蓄存款。 2 2、外币储蓄业务种类、外币储蓄业务种类（1 1）活期储蓄存款）活期储蓄存款（2 2）定活两便储蓄）定活两

23、便储蓄（3 3）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款（4 4）经中国人民银行批准开办的其他种类）经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。的储蓄存款。 3 3、其他金融业务、其他金融业务（1 1）发售和兑付以居民个人为发行对象的）发售和兑付以居民个人为发行对象的国库券、金融债券、企业债券等有价证券。国库券、金融债券、企业债券等有价证券。（2 2）个人定期储蓄存单小额抵押贷款业务。）个人定期储蓄存单小额抵押贷款业务。（3 3）定期储蓄存款到期自动转存业务。）定期储蓄存款到期自动转存业务。（4 4）经中国人民银行批准可以办理个人住）经中国人民银行批准可以办理个人住房储蓄业务。房储蓄业务。（

24、5 5）办理代发工资和代收房租、水电费等）办理代发工资和代收房租、水电费等服务性业务。服务性业务。 二、活期储蓄存款二、活期储蓄存款（一）（一） 开户与续存开户与续存P45P451 1、开户的基本程序、开户的基本程序身份证原件、开户申请书和现金身份证原件、开户申请书和现金 审查审查输查询交易码或建档交易码输查询交易码或建档交易码 建立个人档案建立个人档案 打印开户申请书打印开户申请书 盖储蓄专用章盖储蓄专用章 输开卡交易码输开卡交易码 划卡或存折划卡或存折 收款收款 打印凭条和存折打印凭条和存折 客户签字确认客户签字确认 盖现讫章盖现讫章 身份证、存折（卡）、申请书回执身份证、存折（卡）、申请

25、书回执和存款回单一起给客户。和存款回单一起给客户。2 2、个人存入现金的基本程序、个人存入现金的基本程序 现金现金 问数问数 输交易码输交易码 划卡或存折记账划卡或存折记账 打印凭条和存折打印凭条和存折 客户签客户签字确认字确认 盖现讫章盖现讫章 存折（卡）和存款回存折（卡）和存款回单一起给客户。单一起给客户。（二）支取与销户（二）支取与销户1 1、个人支取现金的基本程序个人支取现金的基本程序 存折（卡）存折（卡） 问数问数 输交易码输交易码 划卡或存折记账划卡或存折记账 打印凭条和存折打印凭条和存折 配款配款 客户签字确认客户签字确认 盖现讫章盖现讫章 存折存折（卡）、现金和回单一起给客户。

26、（卡）、现金和回单一起给客户。2 2、销户的处理（从略）、销户的处理（从略）（三）利息计算（三）利息计算1 1、 活期储蓄计息的主要规定活期储蓄计息的主要规定（1 1）结息日一般为每季的季末）结息日一般为每季的季末2020日。但手日。但手工操作条件下的结息日为工操作条件下的结息日为6 6月月3030日。日。（2 2）手工操作条件下的元位以下不计息。）手工操作条件下的元位以下不计息。（3 3）按实际天数计算；但手工操作条件下）按实际天数计算；但手工操作条件下的按满月的按满月3030天计算。天计算。（4）19991999年年1212月月1 1日起规定由银行代扣利息日起规定由银行代扣利息税税20%2

27、0%；20072007年年8 8月月1515日调整为日调整为5%5%；20082008年年1010月月9 9日取消利息税。日取消利息税。（5 5）计息方法主要有利息查算表、积数查）计息方法主要有利息查算表、积数查算表和计息机计息三种。算表和计息机计息三种。 2 2、积数查算表的使用方法、积数查算表的使用方法 当储户来行存款时，每一笔款项都视同能当储户来行存款时，每一笔款项都视同能存满整个结息期，以其存入日到结息日为存期存满整个结息期，以其存入日到结息日为存期计算积数，与原积数相加，记入凭证及帐页的计算积数，与原积数相加，记入凭证及帐页的积数栏内。积数栏内。 当储户支取存款时，应根据支取金额计算

28、当储户支取存款时，应根据支取金额计算从支取日到结息日的积数，并从原积数中减去，从支取日到结息日的积数，并从原积数中减去，结出新的积数。结出新的积数。 储户清户时，先按支取存款查出积数，从储户清户时，先按支取存款查出积数，从原积数中减去，按结出的新积数与当日挂牌活原积数中减去，按结出的新积数与当日挂牌活期利率想乘，即得利息。期利率想乘，即得利息。 结息日按计息积数与当日活期利率相乘，结息日按计息积数与当日活期利率相乘，得出利息，转入本金后，再按新的本金查算表得出利息，转入本金后，再按新的本金查算表求积数求积数。 例某储户的活期存款分户帐如下例某储户的活期存款分户帐如下：（设结息日为季末（设结息日

29、为季末20日）日）月月 日日 存存取取余余 额额 应计积应计积数数应减积应减积数数积数余积数余额额1 12 2800800800800632006320063200632006 6200200 600600150001500048200482001010 50050011001100355003550083700837003 32121 0.840.841100.841100.84（1 1） 平时的积数计算平时的积数计算 、 1/2 800 1/2 80079=6320079=63200 、 1/6 200 1/6 20075=1500075=15000 、 1/10 5001/10 5007

30、1=3550071=35500（2 2） 结息日的利息计算。利率为结息日的利息计算。利率为0.30.3利息利息=83700=837000.30.330=0.8430=0.84（元）（元）（3 3）清户日的利息计算。）清户日的利息计算。3 3月月2 2日支取日支取11001100元元, ,利率同上。利率同上。利息利息= =（83700-110083700-11001919）0.30.330=0.6330=0.63（元）（元）3 3、利息查算表的结构和使用方法、利息查算表的结构和使用方法 (1)(1)平时利息计算平时利息计算 根据某储户分户帐，逐笔算出应计利根据某储户分户帐，逐笔算出应计利息、应扣

31、利息和利息余额。设基准利率为息、应扣利息和利息余额。设基准利率为33。假设结息日为。假设结息日为6 6月月3030日。日。 年年 存存 款款 利利 息息月月 日日存存取取余余 应 计 利应 计 利息息应 扣 利应 扣 利息息利息余额利息余额115800 80013.28 13.283105001300 5.55 18.834263001000 1.95 16.885216001600 2.40 19.286 2900 700 2.61 16.677 11.67701.67计算：计算： 、1/15 8001/15 8001661663330=13.2830=13.28 、3/10 5003/10

32、 5001111113330=5.5530=5.55 、4/26 3004/26 30065653330=1.9530=1.95 、5/21 6005/21 60040403330=2.4030=2.40 、6/2 9006/2 90029293330=2.6130=2.61 （2 2）结息日的利息计算。如上例，结息日公布）结息日的利息计算。如上例，结息日公布利率为利率为0.30.3 实付利息实付利息=16.67=16.670.30.33=1.673=1.67（元）（元） （3 3）中途清户的利息计算。如上例，）中途清户的利息计算。如上例，4 4月月3030日日支取支取10001000元，支取

33、日国家公布的活期储蓄利率元，支取日国家公布的活期储蓄利率为为0.30.3 实付利息实付利息= =（16.88-100016.88-10006161333030）0.30.33=1.083=1.08（元）（元）w 如果采用在账页上直接计息的活期储蓄存款如果采用在账页上直接计息的活期储蓄存款, ,其其方法与单位活期存款一致方法与单位活期存款一致. .三、定期储蓄存款三、定期储蓄存款 概念、适应范围、优点和种类概念、适应范围、优点和种类p49p49 定期储蓄存款是储户在开户时，约定存款期限，一定期储蓄存款是储户在开户时，约定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。次或分次存入，到期支取本息

34、的储蓄存款。 优点在于存期长，是银行稳定的资金来源，有利于优点在于存期长，是银行稳定的资金来源，有利于满足银行长期的资金需要。满足银行长期的资金需要。 按存入和支取的方式不同，分为整存整取、零存整按存入和支取的方式不同，分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等多种方式。取、存本取息和整存零取等多种方式。（一）整存整取（一）整存整取1 1、 概念、存期、起点概念、存期、起点p49p492 2、存取款的处理、存取款的处理 委托书委托书收现金收现金发存单发存单记登记簿记登记簿 无分户帐，用卡片帐无分户帐，用卡片帐存单存单核对核对计息配款计息配款复核付出复核付出 如为部分提前支取，则按如为部分提前

35、支取，则按“满付实收，满付实收，更换新存单更换新存单”的办法，另按的办法，另按“四原四原”（即（即原户主、原日期、原期限、原利率）开新原户主、原日期、原期限、原利率）开新存单处理。其分录为：存单处理。其分录为： 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取户（满付）整存整取户（满付） 存款利息支出（支取部分的利息）存款利息支出（支取部分的利息） 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取户（实收）整存整取户（实收）3 3、 利息计算利息计算（1 1）存期的计算）存期的计算 因无固定的结息日，因无固定的结息日，均按算头不算尾的原则计息，可以按均按算头

36、不算尾的原则计息，可以按满整月的按满整月的按3030天，不跨月的按实际天天，不跨月的按实际天数计算，也可以按实际天数计算。数计算，也可以按实际天数计算。（2 2）利率档次为）利率档次为3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等。年等。（3 3）到期支取的计息）到期支取的计息 条例条例生效日（生效日（19931993年年3 3月月1 1日）之前存入日）之前存入的，按旧章程，即的，按旧章程，即中国人民银行储蓄存款章中国人民银行储蓄存款章程程，实行，实行“就高不就低就高不就低”的原则计息。如的原则计息。如19921992年年7 7月月1 1日存入日存入10001

37、000元，三年期，利率元，三年期，利率6.96.9,到期支取。假设到期支取。假设9292年年8 8月月1515日调为日调为8.18.1；1010月月2020日调为日调为5.45.4. 1000 1000446.96.930+100010368.1.130 条例条例生效日之后存入的，按存单开户生效日之后存入的，按存单开户日挂牌公告的相应定期储蓄存款利率计息。如日挂牌公告的相应定期储蓄存款利率计息。如20052005年年1010月月2020日存入两年期日存入两年期20002000元，利率元，利率2.252.25,到期支取到期支取。0606年年8 8月月5 5日调为日调为3.153.15. 2000

38、 2000242.252.25=108（4 4）过期支取的利息计算）过期支取的利息计算 条例条例生效日以前已到期未取，以生效日为界，生效日以前已到期未取，以生效日为界，之前的逾期部分，仍按同档次实际利率计息；之后的逾之前的逾期部分，仍按同档次实际利率计息；之后的逾期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。如期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。如19921992年年1 1月月5 5日存入一年期日存入一年期40004000元元, ,利率利率6.36.3, ，到，到19931993年年6 6月月8 8日日支取。如活期利率为支取。如活期利率为0.36%0.36%。 4000126.36.3+400040

39、0056566.36.33030+400040009797 0.36%0.36%360360 条例条例生效日以后存入的过期支取，其逾生效日以后存入的过期支取，其逾期部分一律按支取日银行挂牌的活期利率计息。期部分一律按支取日银行挂牌的活期利率计息。如如20062006年年1 1月月2525日存入两年期日存入两年期5000050000元，利率元，利率2.252.25,到到20082008年年3 3月月1414日支取。支取日活期利率日支取。支取日活期利率0.36%. 0.36%. 50000 5000024 2.25+ 500005000049 0.36%0.36%360360（5 5）提前支取的利

40、息计算）提前支取的利息计算 条例条例生效日之前存入的，按实际存期的生效日之前存入的，按实际存期的同期利率计息。如同期利率计息。如19921992年年8 8月月1 1日存入三年期日存入三年期60006000元，元，19931993年年8 8月月15 15 日支取。如约定利率日支取。如约定利率3.153.15，1 1年利率年利率2.252.25 .600060003742.252.25 30 条例条例生效日之后存入的，均按支取日生效日之后存入的，均按支取日的活期计息。如某储户于的活期计息。如某储户于20072007年年3 3月月6 6日存入五日存入五年期定期储蓄存款年期定期储蓄存款,15,15万元

41、万元. .利率利率3.253.25, 但该户但该户于于20082008年年4 4月月3 3日要求支取日要求支取8 8万元万元, ,其余续存。经其余续存。经审查办理。支取日活期利率审查办理。支取日活期利率0.36%0.36%。 80000800003870.36%0.36%360=309.6360=309.6( (二二) )零存整取零存整取1 1、主要规定、主要规定（1 1） 概念和适应范围概念和适应范围p51p51（2 2） 起存金额一年期起存金额一年期1 1元；三、五年期元；三、五年期5 5元元（3 3）存期分一年、三年、五年三个档次）存期分一年、三年、五年三个档次（4 4） 利率的使用比照

42、整存整取的规定执行利率的使用比照整存整取的规定执行（5 5）中途漏存，应在次月补存，若未能补）中途漏存，应在次月补存，若未能补齐，则以后按活期利率计息齐，则以后按活期利率计息（6 6）提前支取的零头天数不计息；过期支）提前支取的零头天数不计息；过期支取的零头天数照计利息。取的零头天数照计利息。 2 2、月积数计息法（从、月积数计息法（从1999/12/11999/12/1起代扣起代扣20%20%利息税，利息税，20072007年年8 8月月1515日调整为日调整为5%;20085%;2008年年1010月月9 9日取消利日取消利息税）息税）（1 1）固定存额，每月续存的计息法）固定存额，每月续

43、存的计息法 利息利息= =（首项（首项+ +末项）末项）项数项数/2/2月利率月利率如（如（15+18015+180）12/212/21.425=1.681.425=1.68（元）（元）如某户于如某户于20072007年年3 3月月1515日起存，每月存日起存，每月存15001500，约期，约期一年。利率一年。利率2.25%,2.25%,到到20082008年年4 4月月2020日支取。支取日支取。支取日利率日利率0.60.6。请计算应付利息，并作出分录。请计算应付利息，并作出分录。利息利息=（1500+15001500+15005 5）5/25/22.25%2.25%121280%+80%+

44、（150015006+15006+15001212）7/27/22.25%2.25%121295%+150095%+1500121235350.6 0.6 303095%95% =33.75+168.33+11.97 =33.75+168.33+11.97 =214.05 =214.05（元）（元）（2 2） 固定存额，中途漏存未补存，到期支固定存额，中途漏存未补存，到期支取取 利息利息=（首项（首项+ +末项）末项）实存月数实存月数/2+/2+漏存漏存月份的上月余额月份的上月余额 月利率月利率 如一月起存，每月存如一月起存，每月存100100元，约期一元，约期一年，五月漏存，到期支取。年，五

45、月漏存，到期支取。支取日支取日0.36%0.36%。 利息利息=（100+1100100+1100）11/2+400 11/2+400 0.3=0.9120.3=0.912（元）（元） （3 3） 漏存后，未在次月补存，以后漏存后，未在次月补存，以后补存，按到期计息，另扣减存入额和补存，按到期计息，另扣减存入额和月数的乘积，按活期利率计息。月数的乘积，按活期利率计息。 利息利息=（首项（首项+ +末项）末项）总月数总月数/2-/2-漏漏存的月存入额存的月存入额漏存至补存的月数漏存至补存的月数 月利率月利率 如上例，设如上例，设7 7月补存，则：月补存，则： 利息利息=（100+1200100+

46、1200）12/2-10012/2-1002 2 0.3=2.28 0.3=2.28（元）（元） （4 4）漏存后推迟到期日，按到期计算，另）漏存后推迟到期日，按到期计算，另加漏存月份的上月余额和漏存月数的乘积加漏存月份的上月余额和漏存月数的乘积 利息利息=（首项（首项+ +末项）末项）约定月数约定月数/2+/2+漏存漏存的月余额的月余额漏存月数漏存月数 月利率月利率 如例（如例（2 2）中，五月漏存，推迟一月支取，）中，五月漏存，推迟一月支取，其利息为：其利息为： （100+1200100+1200）12/2+40012/2+4001 1 1.425=11.691.425=11.69（元）（

47、元） （5 5）漏存且提前支取）漏存且提前支取 利息利息=（首项（首项+ +末项）末项）实存月数实存月数/2+/2+漏漏存月份的上月余额存月份的上月余额 月利率月利率 如一月起存，每月如一月起存，每月200200元，约期一年，四元，约期一年，四月漏存，提前一个月支取。月漏存，提前一个月支取。 利息利息=（200+2000200+2000）10/2+600 10/2+600 0.3=3.480.3=3.48（元）（元）（6 6）不固定存额的，采用在帐上打积数的）不固定存额的，采用在帐上打积数的方法计息。方法计息。 3 3、固定基数计息法、固定基数计息法（1 1）概念和适应范围）概念和适应范围p5

48、1p51（2 2）基数的计算）基数的计算 一年的一年的1.4251.425：（：（1+121+12）12/212/21.425=0.111151.425=0.11115（月存额每元息）（月存额每元息）（1+121+12）12/212/21.4251.42512=0.009262512=0.0092625（最后余额每（最后余额每元息）元息）如每月存如每月存300300元，约期一年，到期支取。其利息：元，约期一年，到期支取。其利息： 3003000.11115=36000.11115=36000.0092625=33.350.0092625=33.35（元）（元） 三 年 的三 年 的 1 . 7 2 5 1 . 7 2 5 （ 1 + 3 61 + 3 6 ）36/236/21.725=1.14885 1.725=1.14885 36=0.031912536=0.0319125五 年 的五 年 的 1 . 8 7 5 1 . 8 7 5 （ 1 + 6 01 + 6 0 ）60/260/21.875=3.43125 1.875=3.43125 60=0.0571875 60=0.0571875 （三）存本取息（三）存本取息1 1、概念和适应范围、概念和适应范围P52P522 2、主要规定、主要规定（1 1） 50005000元起存；元起存；（