财政与金融PPT

1、财政与金融 段建新主讲课程简介课程简介n 这是一门经济经济学方面的基础理论课程。这是一门经济经济学方面的基础理论课程。包括包括财政学财政学和和金融学金融学两个组成部分。这两个两个组成部分。这两个部分共同的研究对象是部分共同的研究对象是社会经济运行当中社会经济运行当中资金的运动资金的运动。不同的是：。不同的是：财政 研究以政府为中心的资金收支；金融 研究社会货币资金的相互广泛融通。n 本教材结构体系中，本教材结构体系中，第一章到第六章第一章到第六章为财政为财政学部分；学部分；第七章到第十三章第七章到第十三章为金融学部分。为金融学部分。第一章第一章 财政总论财政总论n财政的概念（定义、要点、起源发

2、展）财政的概念（定义、要点、起源发展）n财政的职能（资源配置职能、收入分配财政的职能（资源配置职能、收入分配职能、稳定和发展职能职能、稳定和发展职能）第一节第一节 财政的概念与特征财政的概念与特征一、财政的定义财政的定义 财政是国家为满足其实现职能的需要，财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。简称会产品的分配所形成的分配关系。简称“以国家为主体的分配关系以国家为主体的分配关系”。二、理解财政定义的要点二、理解财政定义的要点（一）财政概念包含的要素：（一）财政概念包含的要素： 1 1、财政分配的、财政分

3、配的主体主体是国家是国家 2 2、财政分配的、财政分配的客体客体是社会产品是社会产品 3 3、财政分配的、财政分配的目的目的是满足国家实现职能的需要是满足国家实现职能的需要（二）财政概念是（二）财政概念是财政本质财政本质和和财政现象财政现象的统一的统一 财政本质是以国家为主体的分配关系财政本质是以国家为主体的分配关系 财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收支活动。收支活动。三、财政的一般特征三、财政的一般特征 财政作为以国家为主体的分配关系，财政作为以国家为主体的分配关系，它与它与国家国家有内在关系，因而它的产有内在关系，因而它的产生发展与国家的

4、产生发展紧密相连。生发展与国家的产生发展紧密相连。因此：财政分配的主体是国家；分因此：财政分配的主体是国家；分配的目的是实现国家职能，表现为配的目的是实现国家职能，表现为满足社会公共需要；分配的对象是满足社会公共需要；分配的对象是一部分社会产品，主要是剩余产品一部分社会产品，主要是剩余产品是其一般特征。是其一般特征。财政的起源财政的起源剩余产品剩余产品出现出现人类社会三次大分工人类社会三次大分工促进生产力进步促进生产力进步贫富贫富分化分化财政财政产生产生国家国家产生产生阶级和阶级阶级和阶级斗争出现斗争出现收 入支 出特 点奴隶社会国家财政n王室土地收入n徭役n战争掠夺收入n捐税n战争暴力机构支

5、出n王室开支n祭祀活动开支n直接在生产过程中征收n王室收支与国家收支混在一起封建社会国家财政n赋税成为主要收入n盐铁酒专卖收入n货币铸造收入n战争暴力机构支出n王室支出n公共工程支出n文化支出n在生产过程之外运用权力征收n王室收支与国家收支逐步分离n后期出现国家预算财政的发展财政的发展结论结论： 财政作为以国家为主体的分配关系，它财政作为以国家为主体的分配关系，它的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平紧密相关，并受其制约。紧密相关，并受其制约。 财政支出的用途在不同国家有不同的用财政支出的用途在不同国家有不同的用途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需

6、途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需要。要。 了解了以上两点，有助于加深对财政本质了解了以上两点，有助于加深对财政本质的认识的认识。资本主义国家财政n税收n国债收入n政府行政经费支出n国防费支出n社会福利支出n科学文化支出n收支全部货币化n运用赤字财政政策调节干预经济一、市场失灵及其表现形式：公共产品；外部效应；不完全竞争；分配不公；经济泼动或失衡二、我国财政转型-公共财政的建立第二节第二节 市场失灵与我国财政市场失灵与我国财政 的转型的转型第三节第三节 社会公共需要与公共社会公共需要与公共财政的职能财政的职能 一、社会公共需要的概念及特征：一、社会公共需要的概念及特征： 1、社会公共需要

7、和公共产品的概念和特、社会公共需要和公共产品的概念和特征：整体性；集中性；强制性；征：整体性；集中性；强制性； 2、社会公共需要的层次：纯、准、视同、社会公共需要的层次：纯、准、视同 二、公共财政的职能：二、公共财政的职能： 职能是指由事物的职能是指由事物的本质所决定的其客观具有的功能。它的本质所决定的其客观具有的功能。它的特点是具备客观性。特点是具备客观性。 财政所具有的三个职能是：财政所具有的三个职能是： 资源配置、收入分配、稳定和发展。资源配置、收入分配、稳定和发展。一、资源配置职能资源配置职能（一）资源、资源配置、最优资源配置：（一）资源、资源配置、最优资源配置： 资源资源可以被人类开

8、发利用的财富。可以被人类开发利用的财富。 资源配置资源配置对资源运用各种方式方法加以开发利用。对资源运用各种方式方法加以开发利用。 最优资源配置最优资源配置通过对资源配置的活动，达到资源通过对资源配置的活动，达到资源使用效益的最大化。使用效益的最大化。（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场经济模式（见下一张幻灯片）经济模式（见下一张幻灯片） 计划经济计划经济主导者主导者政府政府 市场经济市场经济主导者主导者价值规律价值规律特点特点：政府处于政府处于绝对主导地位绝对主导地位 指令性计划指令性计划 直接控制直接控制 行政手段行政手段特点特点

9、：以价格为信号，以市场为以价格为信号，以市场为导向，引导社会主体的经济行为。导向，引导社会主体的经济行为。政府地位：指导性计划政府地位：指导性计划 间接控制间接控制 财政政策财政政策 经济手段经济手段 货币政策货币政策（三）财政的资源配置手段：（三）财政的资源配置手段：1、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例，、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例，达到高效率地达到高效率地 配置资源的目的。主要调节资配置资源的目的。主要调节资源在地区之间；不同行业之间；政府与非政府源在地区之间；不同行业之间；政府与非政府之间和政府内部的配置。之间和政府内部的配置。2、优化财政支出结构。、优化财政支出结构。

10、3、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家重点建设项目。重点建设项目。4、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社会投资方向。会投资方向。二、收入分配职能二、收入分配职能（一）收入分配的概念和目标（一）收入分配的概念和目标（P7)n 财政分配的过程，事实上是参与国民收入财政分配的过程，事实上是参与国民收入的分配。在的分配。在市场经济市场经济的模式之下，国民收入的模式之下，国民收入分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场进行的。而这种自发的市场分配必然会出现缺进行的。而这种自发的

11、市场分配必然会出现缺陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正. .n 财政收入分配的目标，是实现财政收入分配的目标，是实现公平分配公平分配。（二）衡量公平分配的标准 (P8)1 1、洛伦茨曲线、洛伦茨曲线 这是用来描述一国财富和收入分配性质的一这是用来描述一国财富和收入分配性质的一种曲线。其原理如图：种曲线。其原理如图：2 2、基尼系数、基尼系数 基尼系数基尼系数 = A / (A+B) 实际的基尼系数界于实际的基尼系数界于 0 与与 1 之之间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则越不平等。越不平等。（三）财

12、政实现收入分配职能的主要手段 这一部分的内容很重要，请大家参阅教材的第17-18页，衡量收入分配公平的两个标准：洛伦兹曲线和基尼系数。实现手段调节企业利润水平和居民个人收入水平。从而实现经济公平与社会公平。三、稳定和发展职能三、稳定和发展职能（一）稳定和发展的概念（一）稳定和发展的概念基本内容包括1、充分就业 2、稳定物价3、经济增长4、国际收支平衡（二）实现稳定和发展目标的财政手段（二）实现稳定和发展目标的财政手段 这一部分的内容，请大家参阅教材第20页。其中，共有二点。一是在经济发展不同时期采取不同财政政策，调节社会总供给与总需求二是通过制度性安排，发挥财政内在稳定器的作用。第二章第二章

13、财政支出财政支出 关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理解。解。 一是把它看作一是把它看作名词名词，其含义为由国家掌握集中，其含义为由国家掌握集中安排使用的安排使用的资金。资金。 另一种是把它看作另一种是把它看作动词动词，其含义为国家安排使，其含义为国家安排使用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面的的活动过程。活动过程。 第一节第一节 财政支出的概念与财政支出的概念与分类分类 首先，应该了解对支出进行分类的意义首先，应该了解对支出进行分类的意义一、财政支出的概念、规模及去向财政支出的概念、规模及去向：（

14、：（24页）页）二、财政支出的分类：二、财政支出的分类：1、按支出的形式：无偿性与有偿性、按支出的形式：无偿性与有偿性2、按支出体制：中央支出与地方支出、按支出体制：中央支出与地方支出3、按支出功能：、按支出功能：25类类4、按支出用途：、按支出用途：12类类5、按支出部门：国家管理，事业，生产经、按支出部门：国家管理，事业，生产经营营3类类6、按支出性质：购买性支出与转移性支出、按支出性质：购买性支出与转移性支出 这种分类有助于我们了解国家将财政这种分类有助于我们了解国家将财政资金具体用到了哪些方面的用途当中了。资金具体用到了哪些方面的用途当中了。 请大家阅读教材请大家阅读教材 第第2525

15、页至第页至第2626页页 的内的内容。容。二、三两种分类二、三两种分类： (同学们自己看看，大致了解即可。同学们自己看看，大致了解即可。)四、按经济性质分类：可以分为购买性支出和转移性支出两大类。购买性支出的定义购买性支出的定义 - 参阅教材第26页。转移性支出的定义转移性支出的定义 - 参阅教材。 以上这两类支出对经济的影响是不同的。 第二节 财政支出规模与结构的影响因素一、财政支出规模与结构的含义：二、财政支出规模与结构的影响因素：经济性；政治性；社会性；经济体制和制度因素第三节第三节 购买性支出与转移购买性支出与转移性支出及其影响性支出及其影响 行政管理费、国防费、文教科学行政管理费、国

16、防费、文教科学卫生事业费是国家财政购买性支出卫生事业费是国家财政购买性支出的基本内容。的基本内容。一、购买性支出的性质： 购买性支出具有购买性支出具有“公共产品公共产品”的性质。它的性质。它具有三个特性。见教材第具有三个特性。见教材第3535页。对公共产品的页。对公共产品的认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身份、不需要付出代价地享用。份、不需要付出代价地享用。 对行政管理费、国防费和文教科学卫生事对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费的管理，应遵循的原则是业费的管理，应

17、遵循的原则是既保证基本既保证基本的资金需要，又尽可能地节约使用资金。的资金需要，又尽可能地节约使用资金。二、购买性支出的内容：二、购买性支出的内容：（一）行政管理费支出（一）行政管理费支出-见教材第见教材第31页页（二）国防费支出（二）国防费支出-见教材第见教材第31页页（三）文教科学卫生事业费支出（三）文教科学卫生事业费支出-见教材第见教材第31页页1、教育支出：、教育支出：2、科学研究支出：、科学研究支出：3、卫生保健支出：、卫生保健支出：二、政府投资性支出概念与种类：公益性、基础性、竞争性三、政府投资性支出的特点：社会公益性；项目大型化和长期性；项目的宏观调控性。n四、政府采购制度的含义

18、和特点：政策性、公平性、守法性和社会责任性。n五、政府采购的政策、方法程序、采购组织管理;(35页） 转移性支出主要是政府用于社会保障的支出转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 （社会保险、社会福利等）（社会保险、社会福利等）一、社会保障支出一、社会保障支出 （包括用于社会保险和社会福利（包括用于社会保险和社会福利这两个方面的支出）这两个方面的支出）二、社会保险：二、社会保险：三、社会福利：三、社会福利： 转移性支出转移性支出财政补贴一、财政补贴的概念二、财政补贴的特点：政策性、灵活性、可控性、时效性三、财政补贴的种类：1、按补贴形式分：5种2、按补贴作用分：3种3、按补贴主体分：2种4、按

19、补贴对象分：3种5、按财政预算安排分：2种购买性支出与转移性支出对社会经济的影响1、政府可通过购买性支出影响社会总需求2、政府可通过转移性支出促进社会稳定与公平实现3、转移性支出可增加有关方面收入4、但是，由于储蓄倾向存在，转移性支出只有部分间接地增大社会总需求第四节 财政支出效益一、财政支出效益的含义及构成：配置效益与耗用效益二、财政支出效益评价的原则：5条（42-43页）三、财政支出效益评价的方法：1、成本-效益分析法2、最低成本法 3、公共劳务收费法：3种4、综合指数法；5、公众评判法：第三章第三章 财政收入财政收入 第一节第一节 财政收入的概念与分类财政收入的概念与分类一、财政收入的概

20、念和作用：一、财政收入的概念和作用：3点点二、财政收入的分类：二、财政收入的分类：（一）按收入形式分：（一）按收入形式分：4类。税收类。税收是最主要是最主要的收入形式的收入形式（二）按经济成分分：（二）按经济成分分：4种种（三）按社会产品价值分：主要（三）按社会产品价值分：主要V+M，部分为，部分为C（四）按收入来源的产业部门：主要第二和第三（四）按收入来源的产业部门：主要第二和第三产业产业第二节 财政收入的规模 一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标1、财政收入的概念：财政收入的概念：这是指一个国家在这是指一个国家在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平，即用一个财政年度内所拥有

21、的财政收入总水平，即用年度收入总量和财政收入占国民生产总值的比重年度收入总量和财政收入占国民生产总值的比重两个指标衡量。两个指标衡量。 二、影响财政收入规模的因素：二、影响财政收入规模的因素：1、经济因素、经济因素2、制度因素、制度因素3、其他因素、其他因素 如价格、战争、管理水平等如价格、战争、管理水平等社会总产品价值构成说明：nC + V + M = WnC 生产中物质资料耗费nV 生产中的人工费用nM 纯收入，即销售或营业收入高于销售或经营成本的部分。例如：30 + 10 + 30 + 30 = 100n C V M W财政收入的来源 显然，财政收入是来自于社会总产品，它只是社会总产品的

22、一部分。从价值构成的角度来看，在我国目前的制度下： C 不是财政收入的来源； V 的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入； M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。 既然如此，努力提高企业的经济效益，增加既然如此，努力提高企业的经济效益，增加 M M 的绝对数值，降低成本，提高的绝对数值，降低成本，提高 M /C+V+MM /C+V+M 的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。提高提高 M M 的数值和比重，不能采用降低的数值和比重，不能采用降低 C C

23、的的标准的方法，也不能采用降低标准的方法，也不能采用降低 V V 的标准的方的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。 由此可见，企业的经济效益，不仅是企业由此可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财政部门的事。的事，也是国家财政部门的事。第三节第三节 我国我国 财政收入的形式财政收入的形式n一、税收收入一、税收收入n二、国有资产收入：包括经营性国有资二、国有资产收入：包括经营性国有资产收入和国有产权转让收入产收入和国有产权转让收入n三、债务收入三、债务收入n

24、四、其他收入：四、其他收入：n1、政府收费、政府收费n2、事业收入、事业收入n3、罚没收入、罚没收入n4、国有资源管理收入、国有资源管理收入 以上这两节不是我们这次教学的要点，以上这两节不是我们这次教学的要点，同学们自己了解一下即可。同学们自己了解一下即可。第四章第四章 税收理论和税收制度税收理论和税收制度本章内容提要：本章内容提要： 税收是财政收入的主要形式，也是财政学税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要

25、内容。税收制度的特征和现行税制的主要内容。第一节第一节 税收要素与税收分类税收要素与税收分类一、课税权主体一、课税权主体n有关课税权主体的概念有关课税权主体的概念n（一）本国税与外国税（一）本国税与外国税n（二）中央税与地方税（二）中央税与地方税二、课税主体二、课税主体n纳税人与赋税人的区别纳税人与赋税人的区别三、课税对象三、课税对象n课税对象的概念课税对象的概念n根据课税对象的不同可以将税收分为三大类根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：税收分类税收分类流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税财产、行为税房产税、契税、车船使用税、证券交易税、

26、屠宰税四、税率（一）名义税率和实际税率（二）平均税率和边际税率（三）比例税率、累进税率、定额税率有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额税率 = 100%， 税额 = 课税对象税率 课税对象 统一比例税率统一比例税率 比例税率比例税率 产品差别产品差别 差别比例税率差别比例税率 行业差别行业差别 全额累进全额累进 地区差别地区差别税率分类税率分类 累进税率累进税率 超额累进超额累进 定额税率定额税率 比例税率比例税率 适用于流转税适用于流转税累进税率累进税率 适用于所得税适用于所得税定额税率定额税率 适用于从量税适用于从量税税率在计算中的运用税率在计算中的运用n比例税率比例税率：其特点是税

27、率不随课税对象数额的：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：增大而提高。例如： 应纳税额应纳税额=100=100万元万元17%17% 应纳税额应纳税额=1000=1000万元万元17%17% 应纳税额应纳税额=10000=10000万元万元17%17%n其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。使用比例税率。n累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额累进税率：其特点是，税率随

28、着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：越高。例如：n需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 应税收入级距（元） 适用税率 速算扣除 500以下 5% 0 501 - 200010% 25 2001 - 500015% 125全额累进税率计算弊端说明全额累进税率计算弊端说明n例如：张三月收入例如：张三月收入2800元，李四月收入元，李四

29、月收入2801元，那末，元，那末， 张三应纳税：（张三应纳税：（2800 800）X10% = 200元元 李四应纳税李四应纳税： （2801 800）X15% =300.15元元 显然，这样计算是极为不合理的。显然，这样计算是极为不合理的。n而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以消除以上的弊端。以消除以上的弊端。超额累进税率计算方法说明超额累进税率计算方法说明n超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个等级的应纳税额加总

30、，得出应纳税额数。各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例：如上例： 张三应纳税：张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元元 李四应纳税：李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元元n显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率的方法。税率的方法。n但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距，国的个人所

31、得税将应纳税收入划为九个级距，假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后再减去多算的速算扣除数。再减去多算的速算扣除数。n速算扣除数速算扣除数 = = 全额累进数全额累进数 超额累进数超额累进数n应纳税数额应纳税数额 = = 全额累进数全额累进数 速算扣除数速算扣除数n例如：例如：2000200010% - 25 = 17510% - 25 = 175元元 2001 200115% -125 = 1

32、75.1515% -125 = 175.15元元一、税收的概念及特点n1、概念（60页）n2、特点：强制性；n 无偿性；n 固定性二、税收的分类n1、按课税对象分：流转税；财产税；资源税；所得税；行为税5类n2、按税种隶属关系分：中央税；地方税；中央与地方共享税3种n3、按计税依据分：从量税；从价税2种n4、按税负能否转嫁分：直接税；间接税n5、按税收与价格的关系分：价内税；价外税2种第二节第二节 税收制度税收制度 一、税收制度的概念及构成要素：纳税人；课税一、税收制度的概念及构成要素：纳税人；课税对象；税率；附加、加成与减免；纳税环节；对象；税率；附加、加成与减免；纳税环节；纳税期限；违章处

33、理等纳税期限；违章处理等二、我国的税收管理：概念及二、我国的税收管理：概念及“征、管、查征、管、查”3个环节。我国税收征管法的内容个环节。我国税收征管法的内容三、现代税收原则三、现代税收原则现代税收要坚持的两个基本原则是：现代税收要坚持的两个基本原则是：（一）效率原则（一）效率原则（二）公平原则（二）公平原则第三节第三节 我国现行主要税种我国现行主要税种n一、我国现行税种简介一、我国现行税种简介n二、增值税的概念、类型及计算二、增值税的概念、类型及计算n三、消费税的概念、范围税率及计算三、消费税的概念、范围税率及计算n四、营业税的概念、范围及计算四、营业税的概念、范围及计算n五、关税的概念、税

34、率及计算五、关税的概念、税率及计算n六、企业所得税的概念、税率及计算六、企业所得税的概念、税率及计算n七、个人所得税的概念、税率及计算七、个人所得税的概念、税率及计算 我国现行的税收制度我国现行的税收制度一、所得税一、所得税n（一）个人所得税（一）个人所得税n（二）企业所得税（二）企业所得税二、流转税二、流转税n（一）增值税（一）增值税n（二）消费税（二）消费税n（三）营业税（三）营业税n（四）关税（四）关税增值税的概念及计算说明n课税对象： C + ( V + M ) = Wn 生产厂家 销售额 购进额 增殖额 税率 税额原材料生产 100 0 100 10% 10元零部件生产 200 10

35、0 100 10% 20元自行车组装 300 200 100 10% 30元合 计 60元全能生产厂 300 0 300 10% 30元n由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。因此，上个世纪因此，上个世纪60年代由法国人创造出来后，世年代由法国人创造出来后，世界各国都纷纷仿效。界各国都纷纷仿效。n增值税的计算方法：增值税的计算方法： 加法加法n增值额增值额 扣额法扣额法 减法减法 扣税法扣税法增值税的计算公式：增值税的计算公式：应纳税额应纳税额 = 当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额 = 当期销售额当期销

36、售额 X 税率税率不含税销售额不含税销售额 = 含税销售额含税销售额 （1+增值税税率）增值税税率）增值税计算题举例n假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售价格为1000元，增值税税率为 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 开元商场以每台1500元销售，那末，不含税的销售价格为：1500元 （1+ 17% ）= 1500 1.17 =1282元应纳税额 = 1282元 X 17% - 170 =217.94 170 =47.94 元第四节 国际税收一、国际税收的含义、内容、产生和发展一、国际税收的含义、内容、产生和发展n国际税收的定义国际税收的定义n国际

37、税收概念的三层含义（与国家税收的区别、国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、联系）联系）二、国际税收的内容及特点二、国际税收的内容及特点三、税收管辖权三、税收管辖权n税收管辖权的概念、分类、基本原则税收管辖权的概念、分类、基本原则四、国际重复征税与减除四、国际重复征税与减除n国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法四、国际税收协定、避税手段、避税与反避税四、国际税收协定、避税手段、避税与反避税第五章 国债与国债市场第一节第一节 公债概述公债概述n公债的定义公债的定义n公债产生的两个基本条件：第一个是政治条件，公债产生的两个基本条件：第一个是政治条件，

38、第二个是经济条件。第二个是经济条件。一、公债的分类：一、公债的分类：n（一）按债权人分类：国内公债和国外公债（一）按债权人分类：国内公债和国外公债n（二、三、四）按发行性质、按发行主体、按（二、三、四）按发行性质、按发行主体、按经济用途分类经济用途分类n（五）按流通性分类：上市公债和非上市公债n（六）按利率变动情况分类：固定利率公债和浮动利率公债二、国家公债的职能：n（一）弥补财政赤字n（二）筹集建设资金n（三）实施经济政策，灵活调节经济：在现代社会，这一职能是对政府具有更为重要意义的职能。第二节 国债的特征和功能一、国债的含义及理解：二、国债的特征：有偿性；自愿性；灵活性三、国债的功能：弥补

39、财政赤字；筹集建设基金；调节经济；形成市场基准利率四、国债对经济的影响：国债对财政收支；货币供给；投资行为和消费行为都会造成影响。第三节 国债管理一、国债的种类：6种分类（103页）二、国债的规模：1、影响国债规模的因素和指标：国债依存度；国债偿债率；国债负担率三、国债的发行：1、发行的条件及价格：平价；折价及溢价2、国债发行方式：公募和私募四、国债的偿还：一次偿还法；购销偿还法；调换偿还法；比例偿还法第四节 我国的国债市场一、国债市场的概念一、国债市场的概念(113页）页）二、国债市场的功能：发行国债，筹集资金；调二、国债市场的功能：发行国债，筹集资金；调节预算年度内财政收支不平衡；实现中央

40、银行节预算年度内财政收支不平衡；实现中央银行的公开市场操作，调节货币供应量；偿还国债的公开市场操作，调节货币供应量；偿还国债三、我国国债的交易程序：三、我国国债的交易程序：1、场内债券交易程序：开户；委托；成交；清、场内债券交易程序：开户；委托；成交；清算和交割；过户算和交割；过户2、场外债券交易程序：分自营买卖及代理买卖、场外债券交易程序：分自营买卖及代理买卖四、国债的交易方式：现货；期货；回购交易等四、国债的交易方式：现货；期货；回购交易等n公债管理的原则公债管理的原则第二节第二节 公债的运行过程（略）公债的运行过程（略）第三节第三节 公债的规模公债的规模一、公债的经济影响：一、公债的经济

41、影响：n（一）公债影响的微观分析（一）公债影响的微观分析n（二）公债影响的宏观分析（二）公债影响的宏观分析第六章第六章 国家预算国家预算第一节第一节 国家预算概述国家预算概述一、国家预算的概念：一、国家预算的概念：二、国家预算的分类：二、国家预算的分类：n 单式预算 复式预算n优点：概括性强 便于分门别类n 编制方法简单 有利于平衡管理n缺点：不利于分类管理 编制方法复杂n 概括性不强三、国家预算的原则三、国家预算的原则公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、年度性原则性原则、年度性原则第二节 国家预算的编制、执行与决算一、国家预算的编制、执行一

42、、国家预算的编制、执行（一）国家预算的编制的准备工作、程序及内容（一）国家预算的编制的准备工作、程序及内容国家预算编制的程序如下：国家预算编制的程序如下： 自上而下自上而下 自下而上自下而上 上下结合上下结合（二）国家预算的审查批准与执行（二）国家预算的审查批准与执行国家预算执行的基本任务国家预算执行的基本任务国家预算的执行机关国家预算的执行机关二、国家决算二、国家决算第三节 预算管理体制一、国家预算管理体制的概念和内容（127-128页）二、预算管理体制建立的原则：统一领导，分级管理；财权与事权相结合；兼顾效率和公平原则三、我国预算管理体制的演变：4个阶段四、我国现行预算管理体制：分税制第七

43、章 财政政策和财政管理体制第一节第一节 财政政策的基本问题财政政策的基本问题一、一、 财政政策的概念财政政策的概念:n教材第教材第131页页二、二、 财政政策的功能财政政策的功能:n教材第教材第132页页n(一一)导向功能导向功能 (二二)协调功能协调功能(三三)控制功能控制功能 (四四)稳定功能稳定功能: 1、 反周期性反周期性 2、 补偿性补偿性三、财政政策的类型三、财政政策的类型:(一一) 自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策 第一、税收的自动稳定性第一、税收的自动稳定性第二、政府支出的自动稳定性第二、政府支出的自动稳定性(二二) 扩张性政策扩张性

44、政策 : 定义、定义、 主要手段主要手段 紧缩性政策紧缩性政策: 定义、定义、 主要手段主要手段 中中 性政策性政策: 定义、定义、 主要手段主要手段第二节第二节 财政政策的构成要素财政政策的构成要素一一 、 财政政策目标财政政策目标:n(一一) 充分就业充分就业n(二二) 物价稳定物价稳定n(三三) 合理分配合理分配n(四四) 经济增长经济增长n(五五) 社会生活提高社会生活提高 以上这五项目标相互之间的关系，是既以上这五项目标相互之间的关系，是既相辅相成、又相互矛盾的。相辅相成、又相互矛盾的。二二 财政政策主体财政政策主体三三 财政政策工具财政政策工具n(一一) 财政预算财政预算n(二二)

45、 税税 收：具有强制性、无偿性和固收：具有强制性、无偿性和固定性的特征。使其在调节社会经济当中具有定性的特征。使其在调节社会经济当中具有权威性。权威性。n(三三) 公公 债：随着信用制度的发展，成债：随着信用制度的发展，成为政府进行宏观调控的重要政策手段。为政府进行宏观调控的重要政策手段。n(四四) 公共支出公共支出n(五五) 政府投资政府投资 第三节第三节 财政管理体制财政管理体制一、财政管理体制的概念一、财政管理体制的概念二、财政管理体制的分类二、财政管理体制的分类 (略略)三、财政体制的集权与分权三、财政体制的集权与分权:n决定财权集中的主要因素包括决定财权集中的主要因素包括:（1）稳定

46、经济、（）稳定经济、（2）收入再分配、（）收入再分配、（3）外溢性作用）外溢性作用n导致财权分散的主要因素包括导致财权分散的主要因素包括: (1)地方政府所行使的配置职能地方政府所行使的配置职能 (2)人口、民族的多样化人口、民族的多样化 (3)公共产品消费的需求程度公共产品消费的需求程度第四节第四节 我国分税制财政体制及运行我国分税制财政体制及运行情况情况一、一、 现行分税制财政管理体制的具体内现行分税制财政管理体制的具体内容容:n(一一)中央与地方事权及其支出责任划分中央与地方事权及其支出责任划分n(二二)按税种划分中央与地方收入按税种划分中央与地方收入 中央固定收入中央固定收入包括的内容

47、：包括的内容： 中央与地方共享收入中央与地方共享收入包括的内容：包括的内容： 地方固定固定收入地方固定固定收入包括的内容：包括的内容： n(三三)分设中央与地方两套税务机构分设中央与地方两套税务机构n(四四)建立政府间转移支付制度建立政府间转移支付制度n(五五)预算编制与资金调度预算编制与资金调度二、二、 分税制财政体制的成效与问题分税制财政体制的成效与问题:三三 、进一步改革和完善分税制的设想、进一步改革和完善分税制的设想第七章 金融导论 第一节第一节 金融概述金融概述一、金融的概念及在社会经济中的作用一、金融的概念及在社会经济中的作用二、直接金融与间接金融二、直接金融与间接金融第二节第二节

48、 货币与货币制度货币与货币制度一、货币的定义一、货币的定义有关货币的定义，可以从几个不同的角度来回答有关货币的定义，可以从几个不同的角度来回答n（1）从职能出发的定义：）从职能出发的定义：n（2）从本质出发的定义：货币是固定充当一）从本质出发的定义：货币是固定充当一般等价物的商品。般等价物的商品。n（3）对货币更本质的认识：为什么在家庭范）对货币更本质的认识：为什么在家庭范围内获取物品不需要使用货币？围内获取物品不需要使用货币？n（4）再提一个问题：在你的财产中，货币形）再提一个问题：在你的财产中，货币形式的财产与其他财产有什么区别？式的财产与其他财产有什么区别？ 现代社会人们持有财产的形式

49、流动资产 实物资产 资产 固定资产 形式 货 币：现金、存款 金融资产 ？ 有价证券：股票、债券二、货币的范围：二、货币的范围： 现金货币与非现金货币。现金货币与非现金货币。 “货币性货币性”即即“流动性流动性”的概念：资产的概念：资产变为实际的购买能力的大小。变为实际的购买能力的大小。n 从流动性的角度说，一切资产都有一定程从流动性的角度说，一切资产都有一定程度的货币性。度的货币性。n 货币只是一切资产中流动性最大的资产而货币只是一切资产中流动性最大的资产而已。已。三、货币层次的划分：划分的标准是三、货币层次的划分：划分的标准是流动性流动性的的大小大小 M0=流通中的现金流通中的现金 M1=

50、现金现金+活期存款（可使用转帐支票的）活期存款（可使用转帐支票的） M2=M1+储蓄存款储蓄存款+定期存款定期存款第二 货币的职能n职能的定义：由事物的本质决定其所具有的客观职能的定义：由事物的本质决定其所具有的客观功能。功能。 职能不等于作用职能不等于作用一、价值尺度：价值尺度职能的定义一、价值尺度：价值尺度职能的定义二、流通手段：流通手段的定义和要求二、流通手段：流通手段的定义和要求三、储藏手段：储藏手段的定义和意义三、储藏手段：储藏手段的定义和意义四、支付手段：支付手段的定义四、支付手段：支付手段的定义 以上四个职能当中，前两个是最重要的。马克以上四个职能当中，前两个是最重要的。马克思曾

51、说思曾说“价值手段和流通手段的统一就是货币。价值手段和流通手段的统一就是货币。”n有关世界货币的说法有关世界货币的说法第三 货币的种类一、货币形态的发展：一、货币形态的发展：（一）商品货币阶段：（一）商品货币阶段：齿贝齿贝是我国最早的货币是我国最早的货币（二）金属货币阶段：布、刀、环钱、秦半两、（二）金属货币阶段：布、刀、环钱、秦半两、元宝、称量货币、铸币、银两、银圆元宝、称量货币、铸币、银两、银圆（三）纸币阶段（三）纸币阶段现代社会的现代社会的“信用货币信用货币”制制度：度：银行券、纸币、存款货币（支票、本票、汇票、银行券、纸币、存款货币（支票、本票、汇票、信用卡）信用卡） 关于电子货币关于

52、电子货币二、货币的种类：见教材图表二、货币的种类：见教材图表货币形式发展演进概要n名义价值名义价值 = 实际价值实际价值 （实物货币特征）（实物货币特征）n名义价值名义价值 实际价值实际价值 （信用货币特征）（信用货币特征） 一般实物一般实物 实物实物 信用信用 银行券银行券 货币货币 货币货币 纸纸 币币 金金 属属 存存 款款 （贱（贱 贵）贵）第四 货币制度 货币制度：是一个国家有关货币流通的一切货币制度：是一个国家有关货币流通的一切法律、法令和规章制度的总称。法律、法令和规章制度的总称。一、货币制度的内容：一、货币制度的内容：二、货币制度的演变：二、货币制度的演变：（一）银本位（一）银

53、本位（二）金银复本位（二）金银复本位（三）金本位（三）金本位（四）纸币本位（四）纸币本位信用货币制度信用货币制度三、新中国的货币制度：三、新中国的货币制度：第五节 货币流通一、货币流通与商品流通：一、货币流通与商品流通：n货币流通与商品流通的联系货币流通与商品流通的联系n货币流通与商品流通的区别货币流通与商品流通的区别二、货币流通的渠道：二、货币流通的渠道：n（一）现金流通渠道（一）现金流通渠道以中央银行为源头，以中央银行为源头，以商业银行为中心，现金货币往复运动。以商业银行为中心，现金货币往复运动。n（二）非现金流通渠道（二）非现金流通渠道自始至终存款货币自始至终存款货币的收付都不离开银行，

54、始终在银行内部转辗运的收付都不离开银行，始终在银行内部转辗运动。动。三、货币流通规律：三、货币流通规律： 规律规律事物发展的客观必然性，事物发展的事物发展的客观必然性，事物发展的不以人的意志为转移的客观必然结果。不以人的意志为转移的客观必然结果。 商品价格总额商品价格总额 现金货币需要量现金货币需要量 = 货币流通的速度货币流通的速度四、纸币和纸币流通规律：四、纸币和纸币流通规律：纸币也是货币，所以，纸币流通规律也是货币流通规纸币也是货币，所以，纸币流通规律也是货币流通规律。不同的是，在纸币流通的情况下，货币流通规律。不同的是，在纸币流通的情况下，货币流通规律的表现形式发生了变化。律的表现形式

55、发生了变化。第三节 信用和利息与利率n一、信用的概念：一、信用的概念：n信用从道德的角度，是指信任；信用从道德的角度，是指信任；n信用从经济的角度，是指借贷，它包括债权人信用从经济的角度，是指借贷，它包括债权人和债务人两方面，特点是价值物（货币或实物）和债务人两方面，特点是价值物（货币或实物）的运动分为借出和偿还两个阶段，中间有一段的运动分为借出和偿还两个阶段，中间有一段时间间隔。时间间隔。n事实上，经济的信用是以道德的信任为前提的事实上，经济的信用是以道德的信任为前提的。n二、信用的产生与发展二、信用的产生与发展n（一）高利贷（一）高利贷n（二）借贷资本（二）借贷资本n三、信用的功能三、信用

56、的功能n现代经济现代经济=信用经济信用经济n马克思说马克思说“信用是实现资本积累的强有信用是实现资本积累的强有力杠杆力杠杆”。n三、信用的基本要素和形式三、信用的基本要素和形式n一、商业信用一、商业信用n二、银行信用二、银行信用n以上二种信用是现代社会信用的基本形以上二种信用是现代社会信用的基本形式；二者之间相互渗透，紧密联系。式；二者之间相互渗透，紧密联系。n三、国家信用三、国家信用n四、消费信用四、消费信用n五、国际信用五、国际信用各种信用形式的主要特征n商业信用：商业信用： 债权人债务人双方都是企业债权人债务人双方都是企业n银行信用：银行信用： 债权人债务人必有一方是银行债权人债务人必有

57、一方是银行n国家信用：国家信用： 债权人债务人必有一方是国家债权人债务人必有一方是国家n消费信用：消费信用： 消费者是债务人消费者是债务人n国际信用：国际信用： 债权人债务人有一方是非居民债权人债务人有一方是非居民 债权人 债务人 1月1日 4月1日 债权人 债务人 售 货 方（钢铁厂钢铁厂）购 货 方（洗衣机厂洗衣机厂）存款客户银银 行行贷款客户信用（金融）关系说明信用（金融）关系说明 国内金融 际 国 信 用 离岸金融 居民资金供 给 者居民资金需 求 者非居民资金供 给 者非居民资金需 求 者第三节 信用工具n一、信用工具概述：n二、短期信用工具 票据票据n（一）票据的特点和种类: 票据

58、的定义：证明短期债权债务的合法凭证。 票据的特征： （1）抽象性 （2）无条件支付性 （3）流通性 有关票据的特征也可以按教材上的阐述理解。n 支票支票：由存款人签发的指定银行支付一n 给收款人的凭证。n 商业汇票商业汇票：由债权人签发的指定债 n票票 汇票汇票 务人到期付款的命令式的凭证。n 银行汇票银行汇票：是银行为客户办理异地n据据 汇款的凭证。n 商业本票商业本票：由债务人签发的承诺到n 本票本票 期付款的承诺式的凭证。n 银行本票银行本票：由银行签发的承诺支付n 款项的承诺式的凭证。 n（二）商业票据：n是为商业信用服务的信用工具（证明债权债务的凭证）。n商业票据包括商业汇票商业汇票

59、和商业本票商业本票。其中商业汇票商业汇票的票据行为内容多样。n承兑承兑：这是汇票必须具备的法律行为。是指由付款人在汇票上签字盖章承认到期付款的手续。n背书背书：票据持有人在转让票据时在票据背面签字并承担连带清偿的责任。n贴现贴现：由银行购买未到期的票据。见教材199页。n商业本票n三、长期信用工具：股票与债券n股票与债券的共同点有价证券n股票与债券的区别n股票、股份公司、股票市场为股份制的三个构成要素。 in有价证券的行市：p= n r 利息与利息率n一、利息的性质与作用n二、利率的表示和计算方法n（一）利率的表示n（二）单利与复利n三、利率的种类n四、利率的决定及计算方法第四节 金融机构体系一、银行机构：中央银行；商业银行；投资银行；专业银行；政策性银行二、非银行金融机构：保险；信托；信用合作社；租赁公司；基金组织；财务公司三、我国金融机构体系四、国际金融机构体系第八章 金融市场与金融工具n第一节 融资方式与金融市场n一、融资方式：直接融资、间接融资n这两个名词的解释n二、金融市场的概念n它是市场经济中一个统一、完整的市场体系之中的一个组成部分。n金融市场