财务审计工作方案

1、财务审计工作方案（一）事务所概况（特殊普通合伙）（以下简称“本所”）成立于1985年9月，是在上海注册的 中国大型会计师事务所之一。本所原名上海众华沪银会计师事务所，于2013年12月转制为特殊普通合伙 事务所，并更名为：（特殊普通合伙）。本所系中国实施改革开放、恢复注册会计师事业后中国成立最早、规模最大 的会计师事务所之一。本所实收资本为人民币5000万元，法定代表人为孙勇， 经营范围主要包括审计、验证资本、资产评佔.投资评佔及可行性研究、财务及 管理咨询、内控制度设计、会计制度设计、代理记账、会计顾问、代理税务申报 及税务咨询、代拟合同章程等经济文件、培训财会人员、其它会计和审计服务等。2

2、019年度本所的营业收入已逾4.8亿元，在全国六千余家会计师事务所中, 排名第二十三位。本所现已在首都北京、特区深圳、河南郑州、浙江杭州、江苏南京、安徽合 肥、广东广州、四川成都、云南昆明、浙江宁波等地设立了分所。本所拥有员工近1200人，其中注册会计师340余名。并有多人拥有ACCA, ACA, CFA等国际认证的专业资格。除此之外，本所还拥有相当一批具有注册 资产评估师、注册房地产佔价师、注册税务师等资格的专业人员。他们拥有深厚 的理论功底和丰富的实践经验，许多人同时具有会计、经济类高级职称以及硕士 学位。（二）审计目标1. 审计总目标。主要对工程项建设期间的制度建设、内部控制建立及执行、

3、招投标管理、 财务管理、会计核算、施工安全管理等工作的合规性、合法性及合理性进行审计， 提出管理咨询建议；对工程建设期间工程造价审计情况进行抽查，进一步降低工 程结算风险；对工程项目竣工决算进行审计，核实工程总成本。2阶段性审计目标。 对工程项U前期费用的使用情况进行审计； 对工程项LI的组织机构建设、制度建设、内部控制建立及执行悄况进行 审计，提出管理咨询建议； 对工程项LI建设期间的招投标管理、财务管理、会计核算、施工安全管 理、质量管理、工程物资管理等工作的合规性、合法性及合理性进行审计，提出 管理咨询建议； 对工程建设期间工程造价进行过程审计，其中：建筑安装工程有其他造 价咨询机构初步

4、审核进行同步复审；设备材料投资和待摊投资进行同步审计； 配合建设单位做好竣匸决算报告编制的准备工作； 对工程项日决算进行审计，出具竣工决算报告； 现场工作全部结束后，出具审计工作总结。（三）审计原则及依据1、竣工决算审计原则竣工决算应编制规范流程、统一口径，对应一致、相互衔 接”的原则，由 核算主体编制竣工决算，竣工决算要与工程概算一一对应（1）依法原则，应遵守国家有关法律、法规、政策方针和各项规定，严禁 高估冒算；（2）实事求是，针对具体情况处理遇到的复杂问题；（3）强调合同的严肃性，依据合同约定进行决算；（4）尾工工程超过项LI投资总概算5%,不能编制建设项口竣工财务决算;（5）建设周期长

5、、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件 的，可编制单项工程竣工财务决算;建设项LI全部竣丄后应编制竣工财务总决算;（6）建设项目竣工时，应编制建设项目竣工财务决算；（7）计价原则 分部分项工程和措施项U中的单价项LI,应依据双方确认的工程量与已 标价工程量清单的综合单价计算；如发生调整的，以发承包双方确认调整的综合 单价计算。 措施项LI中的总价项LI应依据合同约定的项LI和金额计算；如发生调整的，以发承包双方确认调整的金额计算，其中安全文明施工费必 须按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计算。 其他项目应按下列规定计价：a. 计日工，应按发包人实际签证确认的事项计算；b. 暂佔

6、价，应山发承包双方按照建设工程工程量清单计价规范的相关规 定计算；c. 总承包服务费，应依据合同约定金额计算，如发生调整的，以发承包双方 确认调整的金额计算；d. 施工索赔费用，应依据发承包双方确认的索赔事项和金额汁算；e. 现场签证费用，应依据发承包双方签证资料确认的金额计算；f. 暂列金额，应减去工程价款调整（包括索赔、现场签证）金额计算，如有 余额归发包人。（8）规费和税金应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计算。规费 中的工程排污费应按工程所在地环境保护部门规定标准缴纳后按实列入。2、审计依据（1）中华人民共和国预算法、中华人民共和国建筑法、中华人 民共和国合同法、中华人民共和国招

7、投标法、工程造价咨询单位管理办 法、建设工程价款结算暂行办法等国家相关法律法规；（2）与委托方签订的审计合同；（3）建设单位提供的与建设项U有关的资料，包括但不限于建设期间的招 投标管理、财务管理、会il核算、施工安全管理、质量管理、工程物资管理的制 度；招/投标文件、招标答疑/澄清、中标通知书、施工合同、委托函、结算书、 设计变更联络单、工程签证单、工程量核定单、开工/竣工报告、施工图、竣工 图等；（4）定额及规范资料；（5）国家有关的设计、施工技术规范；（6）中国注册会计师审计准则；（7）会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法；（8）基本建设财务规则；（9）财政部关于进一步加

8、强中央基本建设项竣工财务决算工作的通知;（10）企业会计准则；（11）其他相关法律法规或规章制度。（四）审计重点及主要内容A、审计重点：1、项组织管理情况审计是否按照国家和院关于固定资产投资项LI管理的要求组织管理，履行了开工 报建、职业安全卫生“三同时”单项工程竣工验收等程序；项LI参建各方是否具 备相应资质；建设标准、建设规模是否与批复内容一致；工程建设全套资料是否 完整。项LI管理的内控制度是否健全、完善、有效；建设周期是否在批复的周期 范围内。2、计划下达、资金到位及财务管理情况审计（1）核查历年投资计划是否齐全、投资计划下达总额与项目批复总投资是 否一致，项目资金是否按照投资计划及时

9、足额拨付到位。（2）核查项目资金专项核算、专户存储及支付授权审批情况，预付款项及 应付款项结算情况；是否存在资金转移、挪用等问题。（3）核查财务账面投资额与合同、工程结算报告书、自查报告附表数据等 是否相符。票据是否合规。（4）财务管理及会计核算资料是否完整，竣工财务决算报表和说明书内容 是否完整。3、采购合同执行情况审讣批复招标方案是否符合国家相关规定；是否按批复的招标方案进行招投标; 招投标过程是否合法合规；合同签订是否与招标结果一致；合同执行和工程结算 是否符合合同约定等；招标投标资料是否齐全。对于采用非招标形式（比选、竞争性谈判、询价等）组织采购的合同，核查项 U非招标事项的采购方式是

10、否符合批复要求；其采购过程是否符合国家、四川省、 院相关管理规定和单位内控制度；合同签订是否与采购结果一致；合同执行和结 算是否符合合同约定。合同签订及执行情况审计，核查合同内容是否完整，合同条款及签订是否合 规合法，合同执行结果是否符合合同约定等。4、项目建设合规性审计初步设计和调整文件是否按规定的程序和权限报批；完成的各项建设内容是 否属于批复的建设内容；有无增加概算外项U和擅自提高建设标准、扩大建设规 模等行为。5、项口竣工财务决算金额的正确性审计账务处理是否符合国家有关财务管理和会计核算制度；项口成本列支是否为 项目支出范圉；列支金额是否正确；会计凭证是否真实有效；交付使用资产是否 完

11、整；数字是否准确。单位工程审定投资与概算相比增减率超过20%,且金额较 大的，分析其原因。B、审计的主要内容：1、审计准备阶段了解单位基本情况及项LI概况、了解工程设计方案及概算、了解工程进展情 况、熟悉工程建设组织及实施情况，审计人员掌握相关法规，熟悉审讣方案。（1）事务所在明确各自审计分工的基础上，了解被审计单位的基本情况， 初步对工程项LI竣工决算风险进行调查并评估审计风险，作出总体讣划安排；（2）事务所向被审计单位下发审计所需资料和要求；（3）根据被审计单位的行业特点、业务特点，结合公司的要求，组织所内 参加该项目的审计人员进行培训；（4）根据签署的审计服务协议，结合行业特点及委托方要

12、求，同时考虑自 身能力及风险，对参加审计的项目人员进行审计交底；（5）根据初步了解的待审项目基本情况，收集和整理必要的审计依据；（6）组织确定项目审计负责人，配置审计组成员；（7）、制定初步审计计划，包括审计原则、方法、重点及措施、进度等；（8）向建设单位下发项目审计所需的资料和要求并对该资料的真实性、完 整性作出书面承诺。2、审计实施阶段1）工程资金和往来管理（1）资金筹集和使用情况 工程资金筹集、核算是否符合公司相关规定。 检查工程资金是否按照上级公司拨款内容和用途使用，资金支付方式是否 安全，依据是否充分，支付流程是否符合公司规定。 检查是否存在用工程资金对外投资、在建工程提供担保和质押

13、等现象，是 否存在挪用工程资金的情况。 工程资金来源和支出在竣工财务决算报告上的披露是否准确。 检查工程款结算中，是否存在超现金结算起点仍用现金支付的情况。 检查是否存在无故拖欠工程款、因拖延工程款造成损失的情况。 检查工程资金支付时，收款单位与签订的合同单位是否一致，不一致时是 否有合同签订单位出具的授权书，并山建设单位相关管理部门及领导审批。（2）检查预付账款（包括预付工程款和预付工程设备款）核算和支付是否 符合公司规定和合同要求，包括： 抽查预付工程款是否按照国家有关规定和合同要求比例支付，并在后续支 付工程进度款时予以抵扣。 检查预付工程款、预付工程设备款的支付，是否按公司规定的程序，

14、并经 相关部门审核和领导批准。（3）检查应付账款的核算是否符合公司的规定： 核对应付账款明细账与总账余额是否相符。 检查应付账款是否存在借方余额，同时查明产生借方余额的原因。 抽查本期应付账款明细项口，分析应付账款余额,除设备、丄程保质金外， 是否存在长期挂账项目并查明原因。2）工程投资支出重点检查工程投资支岀核算是否真实、完整、准确，归集是否正确，是否符 合公司规定，竣工项目投资支出是否在概（预）算范围内。各单项工程以及各单项工程的建筑工程投资、安装工程投资、设备工程投资、 其他投资和待摊投资明细账与总账余额是否相符，同时查明产生差异的原因。（1）建筑工程、安装工程投资支出 检查建安工程核算

15、的真实完整性，归集是否正确，出包的各建筑工程和安 装工程之间的界面是否清晰，是否存在一项工程多重出包重复计算工程费用的现 象；抽查出包的建筑工程、安装工程支出是否均已经过竣工结算审讣，并按审定 金额入账。 检查建安工程是否存在非工程物资（如维护材料等）支出情况；核实主要 丄程物资支出（如甲供的光缆、馈线等）是否存在超出或低于相关定额消耗量的 情况。 检查建安工程投资支出，财务部门是否根据建设部门每月提供的项LI形象 进度，按权责发生制原则在工程开工、工程过半和完工状态确认已发生的投资支 出并办理暂估入账手续。 抽查建安工程是否按合同规定比例、进度付款，有无存在超合同规定付款 或已支付的工程进度

16、款高于竣工结算审定金额的情况。（2）设备工程投资支出 检查设备计价是否准确、完整，相关费用（如税费等）是否全部计入设备 价值，设备价值是否包括不属于本工程的备品备件、服务费、设备维护费、维护 材料、手机、厂验、生产培训费和续保费等成本支出。按照集团公司LI前规定：建设期间，与工程建设无直接关系的一切支出、费 用（如备品备件、仪器仪表、办公电脑和培训费用等）不得计入工程成本。 检查特殊情况下设备投资支出的处理原则是否正确。检查是否存在借用设 备，并已纳入资产管理和财务核算；对于在同一物资采购合同中部分物资或板件 无报价（零价值），应与该合同中其他设备价值进行分摊（摊薄单个资产价值）， 并形成相应

17、的资产；对于单独签订合同赠送的设备应作资本公积处理；对于依存 于设备存在的软件，不管是否单独计价，与所购置的计算机、通信设备或网络资 产一并作为形成固定资产处理。（3）待摊投资支出 检查待摊投资支出的核算、归集和分配是否与国家会计制度和公司有关规 定一致；是否真实、完整、准确。 检查项LI中是否存在将国家规定不得列入建设成本费用的其他支出，如对 外投资支出、被没收的财物、支付的滞纳金、罚没款、违约金、赔偿金以及捐赠、 赞助支出等，计入建设成本的情况。 检查项U中是否存将在公司规定不得列入建设成本的费用计入建设成本 的情况。按照集团公司LI前文件规定建设期内的人匸成本、劳动保护费等建设单 位管理

18、费不能列入工程成本。 检查项LI中是否存在将非本工程、非建设期间的费用列入本期决算的情况。 资本化利息的讣算是否准确，是否存在工程已达到预定可使用状态后还将丄程贷 款利息等费用列入工程成本的现象。按照集团公司U前规定项LI初验和相关部门 出具的开通通知书等停止费用的资本化。 检查报废的在建工程是否按公司规定经过相关部门的审批。（4）其他投资支出检查建设项U中发生的受益期归属于工程建设期间的通信用房的租赁及装 修费等应按照项LI设讣概算和公司规定支出范围讣入长期待摊支出。按照集团公 司LI前规定：对于建设期间发生的租金如房屋、基站租金、土地使用权租金等， 不超过6个月的租金可计入工程成本。3）概

19、（预）算执行情况（1）概（预）算审批管理和执行情况 核实竣工项口的概算总额，有无概（预）算调整和设计变更情况，设计变 更是否通过原设计单位的确认，重大设计变更和概（预）算调整是否按公司规定 的程序进行报批。 检查是否存在未经上级计划部门的批准，自行调整总概（预）算范围内各 业务区之间和各单项工程之间建设内容、概（预）算使用额度等不合理现象。 检查实际可执行概（预）算计算是否准确，各单项工程实际可执行概算是 否扣减了未完、未建工程概算和未使用的预备费。 检查超规模、超概（预）算的工程项U,分析其原因，是否存在扩大规模、 提高标准和概（预）算外投资情况，并在审计报告中进行披露。 检查概（预）算节余

20、比例较高的单项工程，分析其原因，是否存在遗漏的 安装工程和待摊投资等费用支出。 检查预备费的使用是否符合规定并办理报批手续。（2）未建、未完和超（无）设计概（预）算批复工程的处理 对比批复设计概（预）算与“交付使用资产清单”，核实是否存在未建、 未完及超（无）设讣概（预）算批复工程，并按以下方式进行了处理：对属于设 计概（预）算批复范围内未实施今后也不再实施的部分工程项LI,应山工程建设 部门说明具体情况，经上级相关部门批准，作为核减相应设计概（预）算处理; 对属于设计概复范围内，但未完工、不能确定最终造价的部分工程项訂，应由工 程建设部门说明具体情况，经上级相关部门批准，作为未完工程处理；对

21、已实施 但超出设计概（预）算批复金额或无设计概（预）算批复的工程项U,应取得概（预）算审批部门明确的处理意见后方能讣列竣工决算，未经批准应调减决算。 检查未建、未完及超（无）设计概（预）算批复工程是否在竣工财务决算 报告中对其具体情况和有关指标进行了恰当批露。4）暂估入账的处理 检查建安工程是否按公司规定暂佔列账，并符合以下条件：工程已实施、 可明确工程完工时限，并能基本确定工程成本的零星收尾工程，可暂估编入决算, 原则上暂估列账不得超过工程项目概算的5% （不含预备费）。 检查决算编制前是否按照待摊投资包含内容逐项进行清理。对于已执行尚 未付款的合同（如设计费、监理费、审计费、在建工程保险费

22、）应在取得合同执 行部门提交的书面确认后暂估入账；对按规定应对外支付的费用支出（如工程质 量监督费等），尚未支付的应按照国家规定的计价方式计取费用，并取得建设部 门提交的书面确认后暂估入账。 检查在设备采购合同中设备价值未包含的手续费、包装费、运杂费、采购 及保管费、关税及增值税、保险费等，在工程完工时，上述费用未暂估入账的, 应由合同执行部门依据合同规定费率清理确认并提交财务暂估入账。 检查暂估入账资产是否在竣工财务决算报告中进行了恰当批露。5）造价真实性审计工程造价审计要以工程结算书为基础，合同变更为重点，兼顾合同内结算事 项的真实性，从工程量和工程价格两个方面实施审计。（1）审核结算中的

23、项U是否为经监理单位和其他质量监督部门验收合格的 项目；（2）审计工程质量等级是否符合招投标书、施工合同、协议等条款的要求， 如达不到相应条款要求的，应按照招投标书、施工合同、协议等质量条款内容确 定违约费用；（3）审计项目工期的调整是否经过监理单位和其他有权部门的签证；（4）会同建设单位、施工单位对有关项LI进行现场勘察核实，准确界定各 施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了 解情况的，及时向有关人员了解；（5）工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工 程量计算规则，及送审的工程项LI预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送 审结算书的工程

24、量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项LI, 要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;（6）套用定额的审核：参考行业或地方调价文件，检查分项工程定额选套 是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象；（7）工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；（8）合同中是否明确规定了结算金额的调整方法，结算金额是否超过合同 金额。重点审查邀请招标、议标、续标、询价等形式签订的合同，审查工程价格 是否合理，有无高估冒算问题，结算工程量是否真实、有无虚假汁量、重复计量 等问题；（9）补偿有无政策依据、合同约定，确定金额是否合理等。注意延伸审计 设

25、计、施工、监理和设备材料采购等相关单位。（10）设计变更真实性情况。审计过程中，要着重检查设计变更是否经过建设 单位或现场监理严格审查、认可，有关手续是否完整，变更依据是否充分，变更 手续是否完备，变更审核是否严格；设讣变更涉及工程价款调整的，是否经过严 格规范审查，确认的增（减）工程变更价款是否按规定支付，审查政策性调价等 其他因素追加（减）合同价款是否合规、准确；审查设计内容是否突破了原设计 规模，以设计变更名义变相提高建设标准、扩大建设规模，造成损失浪费或转移 资金等问题。尤其关注隐蔽工程的变更是否签认清楚。6）工程建设主要环节的管理（1）招投标管理 建设项LI是否根据相关规定进行了招投

26、标。抽查招标文件是否根据公司招 标项LI的范圉与条件对建设项U进行了招投标，是否存在未在总部或子公司规定 的入围单位内进行招投标，并签订合同的现象。 招标投标程序是否符合规范要求。抽查工程施工、物资釆购等是否根据公 司规定的程序进行招标投标，流程是否符合规定，手续是否完备：是否存在未按 公司规定，对应招标的项LI进行拆分或者以其他任何方式规避招标的现象：招标 文件是否符合有关规定，对施工项U是否编制标底；是否对投标人进行资格审查。（2）合同管理 合同签订是否符合规范要求。抽查重大合同、协议的签订是否符合公司有 关规定；是否按公司规定流程进行会签审批；是否与招标结果一致；是否在批准 的概算范圉内

27、；检查合同文本的主要内容是否符合规定的要求：授权代表签署的 合同是否有授权书；有无因合同签订管理不规范损害公司利益的情况；检查是否 通过合同管理系统对合同进行规范管理。 合同执行是否符合内控要求。检查合同执行中因故发主中止、变更合同条 款等情况,是否及时按程序办理了相关手续；检查合同执行中超合同预算的工程, 是否及时签订补充合同或协议；检查合同款的支付是否符合规定的审批流程、付 款审批权限。（3）工程物资管理 工程物资入岀库管理。检查工程物资是否根据规定程序及时办理入出库手 续，计价是否真实完整：暂估入库的工程物资是否按权责发生制原则在设备物资 到货当月完成相应的账务处理；检查施工单位领用的工

28、程材料是否根据制度要求 作为预付工程备料款进行账务处理；是否按工程项LI建立相应的明细账进行核算, 明细账与总账是否相符；检查是否存在已办理岀库手续但未安装和交付使用的设 备：检查物资调拨是否经过审批，手续是否完备，是否及时完成账务处理。 工程物资的实物管理。工程物资明细账与实物是否相符；检查工程竣工时 是否对工程物资进行全面清盘，将施工现场的剩余材料物资回收入库，并进行相 关账务处理；检查竣工结算时是否根据竣匸项口的工程物资领用量、定额消耗量 与施工单位办理工程物资结算，工程余料是否办理退库手续；检查盘盈、盘亏、 毁损的工程物资，是否按照公司规定的程序报批。（4）基本建设管理制度执行情况审讣

29、 项口法人责任制执行情况审查是否按照国家规定建立项U法人机构，并对建设项U的策划、资金筹措、 建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值，实施全过程负责；机构内设 部门是否齐全，人员是否充实；相关工作制度是否健全，分工是否明确；廉政建 设方面的制度是否完善及有效执行；在实际工作中管理是否到位：有无以行政指 挥代替法人机构的做法。 现场监理情况审计审查监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况；监理规划、监理月报 和监理日志的编写、落实情况;关键部位进行旁站监理情况;按月计量签认情况； 有无重大质量事故及事后处理情况；工程进度控制是否符合合理工期或合同工期, 丄期提前或滞后的原因等；工程造价变

30、更控制情况，是否符合变更程序要求，四 方签认手续是否齐全，重大变更是否有洽商会议纪要等。 工程质量管理情况审计a. 审查设计方案是否经过充分的论证并经主管部门批准，有无责任事故；施 工图设计文件（含勘查文件）是否经过审查机构的审查；是否满足消防、地震、 环保、节能等方面的要求；重大设计是否按规定申报批准；b. 按照建设工程质量实行政府监督、社会监理和企业保证相结合的要求， 审查建设单位是否统筹工程参建各方的管理体系；施工单位是否有相应的规章制 度，质量、安全文明施工责任制是否落实，是否按照质量管理体系的要求实施工 程建设，关键工序作业人员是否持证上岗；监理单位是否实施了现场旁站、巡视 和平行检

31、验等形式的监理，是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系、审 查分包单位和实验室的资质，建筑材料、构配件、设备报验签认是否齐全，是否 对隐蔽工程、分项工程、分部工程、单位工程进行验收。质量监督机构是否按规 定对工程实体质量进行了抽查、核查；c. 工程是否存在前期匸作深度不够、勘测不详实、设计变更多等问题：施工 工艺是否符合技术规程，工程质量是否符合规范及设计要求：质量监督部门对工 程质量的监督是否到位；d. 工程使用的主要建筑材料、构配件及设备是否符合工程设计要求、施丄技 术标准和合同约定的要求；是否有检测报告，检测频率是否符合要求；e. 工程建设过程中发生安全、质量等事故的次数、内容和性质

32、，造成的损失 和处理结果：是否存在瞒报匸程质量事故或在事故处理上弄虚作假的情况。3、审计报告阶段（1）决算编制前是否做好财产物资的盘点和债权、债务清理工作，竣工决 算的编制是否及时、准确、完整地反映竣工项LI实际建设情况，所反映的主要经 济指标是否正确。（2）决算报告与财务账面反映的金额是否一致。 检查决算报告总金额与财务账面金额是否一致，建筑工程投资、安装工程 投资、设备投资和待摊投资金额（包括其中各明细项訂）与财务账面金额是否一 致。 检查决算报告中各单项工程决算金额与财务账面金额是否一致，建筑工程 投资、安装工程投资、设备投资和待摊投资金额（包括其中各明细项LI）与财务 账面金额是否一致

33、。（3）安装投资和待摊投资是否按会计制度规定的要求根据受益对象进行分 配，准确计算各单项工程投资。 检查直接进入各单项工程的待摊投资（单位工程设计费、监理费和结算审 计费等）是否准确。 检查不能直接进入各单项工程的待摊投资（项U设计费、决算审计费等共 同费用），是否根据概算或实际投资将待摊投资分配到各单项工程，准确讣算各 单项工程总投资。 检查各单项工程中安装材料、安装费及待摊投资等是否根据实际投资在其 所受益的各明细资产中进行分配，准确计算各明细资产的投资总额。（4）竣工财务决算情况说明书是否符合规定要求。检查竣丄财务决算情况说明书是否根据公司要求编写；是否客观真实的反映 了工程建设实际情况

34、；主要经济指标的计算是否准确。（5）交付使用资产 核对“交付使用资产清单”与批复的设计内容是否相符；是否及时完整地 办理资产移交手续；交付使用资产归类是否符合公司规定的固定资产訂录要求。 分析交付使用资产明细构成内容，并进行抽查盘点、查看交付使用的资产 是否实际存在。 检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计 处理的投资支出。 检查交付使用资产明细表，确认是否存在未完工程或未出库设备等不应列 入交付使用资产的投资。（1）汇总各种工程审计资料、财务资料和各类报表，对审计中发现的问题 归类和汇总，初步确定审计结论；（2）内部复核：我们对审计工作底稿实行三级复核制度，项目负责

35、人、质 量监管负责人和项LI总控分别在项LI实施过程中、审讣报告形成前进行复核。重 大问题还将提交专家委员会讨论确定。各级复核人员书面提出复核意见并签名；（3）审讣人员根据复核意见修改、完善和补充工作底稿，形成报告初稿；（4）发报告初稿给委托方审核，根据审核意见结果对报告初稿进行修改；（5）对修改后的报告重新复核，出具正式审讣报告；（6）出具管理建议书；（7）审计工作结束后，对该项目审计工作进行总结，吸取经验教训，提高 执业人员的职业道德和业务素质，进一步提高审计工作质量，为今后更好地提供 服务打下基础。（五）审计措施及方法1）审前调查程序和方法进场前培训（1）制度学习：住建部、财政部、审计署

36、关于审计的各项政策。（2）背景了解：对审计单位行业及项忖背景、项目管理模式、单位项目业 务流程及特点、财务会计管理特点及流程、资产产权管理模式及流程等的全面介 绍，并学习核九院相关管理制度。（3）实施讨论：在审计方案的基础上各审计小组结合审计方案根据各自负 担的审计范围就具体审计程序进行讨论（4）根据进场前培训和讨论的结果拟定专门为此项H设计的审前调查工作 底稿并下发至各审计小组。进场工作步骤和方法（1）进入被审计单位本部，召开工作协调会，与采购人审计部门建立联合 工作制度；（2）编订并发放审计资料索取清单；（3）收集初步审计资料，进行初步分析性程序；（4）取得单位产权结构图，编制研究所面流程

37、图，例如：就现有的工程项 口建设、管理与生产、资产处置程序分别绘制业务流程图和会计核算流程图；（5）分别业务类型选取相应的业务流程进行调研，修订流程图，草拟审计 底稿模板；（6）完成审计总体方案并审定审计底稿模板。本阶段工作成果（1）完成审计总体方案；（2）明确审计重点和工作范围；（3）资料清单下发至所有项LI组成员；（4）完成所本部层面流程图的绘制；（5）找到企业在项口决策、活动合法合规性、财务管理、资产质量等方面 存在的主要问题，确定重要审计领域；（6）完成审计底稿模板。本阶段参加人员财务审计组组长、总控组成员及造价组组长。2）现场实施阶段审计程序和方法审计程序和方法（1）项目小组进入二级

38、单位现场，项目负责人与财务部门及相关业务部门 进行座谈了解单位项目业务流程及历史沿革过程并收集审计资料；（2）组织针对项目与预算差异的分析性程序，必要时可对审计方案确定的 内容进行调整；（3）绘制完毕流程图并进行穿行测试，查阅其它审计机构审讣结论并予以 分析利用，确定审计重点；（4）分组进入项H审计现场，围绕审计重点针对特定经济业务抽取有关合 同、凭证、业务单据；（5）确定审计调整事项，并完成现场复核；（6）重新编制项LI报表，取得相关原始数据；（7）巡回检查人员验收；（8）与审计部做好有关问题的意见沟通，形成审计结论并上报资料。本阶段工作成果（1）完成所有现场审计工作底稿；（2）整理并复核完

39、毕审计证明材料和鉴定意见；（3）形成对项目情况的审计结论。本阶段参加人员全体参审人员，各审计小组组长是上报资料的责任人。3）汇总报告阶段程序和方法主要工作程序（1）复核所有现场审计的审定报表及审计结论；（2）分析相关数据及结论；（3）重新编订决算报表；（4）汇总审计调整事项及原始数据；（5）汇报财务审计情况，协助做好项U管理定性评价工作；（6）草拟审计报告；（7）参与交换意见；（8）财务决算审计报告定稿；（9）对本次审计进行总结，并就如何更好开展工程项竣工决算财务审计 向院本部提出建议。工作方法（1）结论分析。通过对预算与执行以及现场审计结论的对比分析，确定是 否存在审计盲区，是否需要就某一特

40、定事项延伸审计，总体把握审计重要性水平;（2）数据复核。通过各分支机构核实后的财务数据重新调整癡算报表并计 算数据指标，按照要求进一步提取数据；（3）证据论证，复核审计证据的充分性和相关性；（4）向审讣部汇报项LI审讣情况，协助做好管理情况的定性评价工作；（5）草拟竣工决算财务审计报告；（6）交换意见并修正报告。本阶段工作成果（1）出具竣工财务决算审计报告；本阶段参加人员财务审讣组组长、总控组成员及各造价组组长。（六）人员配备及专业分工总负责人：张鹏江；职务：授薪合伙人，注会，高级会计师。现场负责人：张芳；职务：授薪合伙人、高级经理。我所拟为本项目配备1个项组（必要时可派出两个审计项目组），现

41、场组 长名，助理6名成员（其中包含注会3人、造价工程师1名）。所配项目人员均 具备多年基建项U竣丄财务决算及工程造价审计经验，能够满足贵院委托项U的 审计要求。拟选派执行委托审计业务的主要人员如下：姓名职位年龄持何种资格证件本项U中担任的职务张鹏江高级项LI经理51注册会计师合同招标采购等张芳高级项LI经理40注册会计师合同招标采购等孟卓林高级经理44注册会计师设备投资付永民高级经理54注册会计师安装投资刘海燕高级项LI经理49注册会计师设备投资刘新东高级项LI经理55注册会计师安装投资邓珍珠项LI经理37会计师资金项LI管理等朱茹燕项口经理44会计师资金项U管理等彭程审计员28待摊投资杨晨野

42、审计员28待摊投资何燕红项口经理38造价匸程师工程造价复核李少平项LI经理50造价工程师工程造价复核（七）质量与风险控制1、为了保障审计服务质量，我们采取以下质量保障措施:（1）配备与审计项目相适应的审计人员。为保证项LI实施工作质量，我们针对项U的特点和规模，完全遵照本所关于 会计事务所年报审计人员规定的要求配备相适应的审计人员，项实施人员数量、 注册会计师人员数量、造价工程师人员数量不低于“规定”的要求。另外，我们将固定参与投标行业审计的人员，安排有投标行业审计经验、素 质较高且服务意识较强的专业人员实施投标项LI审计工作，保证项LI实施质量。（2）保证项LI实施工作时间。针对投标行业的特

43、点和要求，我们将充分保证审计培训、审计调查了解、项 实施的工作时间，保证项H现场实施时间不低于招标人关于项H审计的时间要 求，从时间上确保项目实施工作质量。（3）落实项目多级复核机制。为了保证执业质量，实行四级复核制度，层层化解审计风险，保证项目实施 质量。项H经理一级复核，为全面复核，做好现场质量控制，及时解决助理人员 的问题；审计项U总负责人二级复核，为有重点的全面复核，关注重要审计程序 的实施情况、重要审计领域的审计悄况、重大问题处理等情况；质量管理部为三 级复核，控制项LI重大风险、确认审计工作总体质量控制，对审计项L1的各环节 的完成情况、审计程序的实施情况、审计风险控制等情况进行质

44、量控制复核；项 LI风控合伙人为四级复核，确认重大问题的解决、项口的完成、重大风险的控制 情况，决定报告的出具。（4）强化审计程序控制。针对投标项口管理特点和会计核算特点，制定相应的审计实施程序，并在实 施过程中修改完善审计实施程序，强化审计人员执行审计程序的力度，及时检查 审计程序的执行情况，以可靠的审计程序保证审计项目实施质量。（5）建立及时沟通机制。 建立工作周报制度。沿袭本所特有的大型央企审计项LI的周报制度，项LI 小组应在条件许可的情况下每周上报至少一次审计工作内容、结果及发现的问题, 对于现场难以确定的重大事项应随时以书面文件上报，项口总负责人应在24小 时内予以回复。 实行重大

45、事项及时汇报制度。在审计过程中，发现重大问题如重大资产流 失或潜亏、重大不确定事项、重大违规事项等，需追加审计程序或扩大审让范圉 等问题及时向院审计部专题报告。2、审核机构的人员配置：本所设专门从事业务质量复核的质量管理部，管理部主任为中国注册会计师 领军人物的李俊祥，专职审核人员19名，其中外派各分所审核人员9名。所有 审核人员均具注册会师资格，从事审计工作年限不低于5年。安排审核证券类业 务审计的人员，须在有5年以上的证券期货审计工作经验。本所重大项目实行四级复核制度（非重大项目，无风控合伙人复核程序）， 层层化解审计风险，保证项H实施质量。项U经理一级复核，为全面复核，做好 现场质量控制

46、，及时解决助理人员的问题；审计项口总负责人二级复核，为有重 点的全面复核，关注重要审计程序的实施悄况、重要审计领域的审计情况、重大 问题处理等悄况；质量管理部为三级复核，控制项LI重大风险、确认审计工作总 体质量控制，对审计项U的各环节的完成情况、审讣程序的实施情况、审计风险 控制等情况进行质量控制复核；项LI风控合伙人为四级复核，确认重大问题的解 决、项目的完成、重大风险的控制情况，决定报告的出具。3、争议问题处理程序：审讣组在审讣过程中发现的争议问题，项H组将讨论结果记录于审计工作底 稿中。如讨论后仍不能解决的问题，及时上报总负责人，总负责人将争议问题处 理方法下达给项LI组，相应处理方法

47、记录于审计工作底稿。如总负责人仍不能处 理相关争议问题，则将争议问题上报本所技术部，山技术部召集本所专家委员会 成员共同研究争议问题处理方法，必要时，征询外部专家意见。质量管理部在做质量复核丄作时，将特别关注各级产生的争议问题及问题处 理情况。4、“三个阶段”的全面控制：具体实施时，我们针对审计项目进行“事前、事中、事后”三个阶段的全面 控制。（1）事前控制方面的措施。 针对业务项LI所处的行业特点、领域、业务性质的特点，项口负责人及审 计组负责人通过公司内部有关部门及杂志、网站等各渠道对项LI进行周密的分析、 研究，判断风险的大小，确定拟采取的预防的措施，从而对业务项LI做出周密的 计划，并

48、制定切实可行的审计实施方案和审计策略。 针对业务项LI性质的不同，选取专业能力强，素质高的审计负责人及审计 人员，并请内部专家和外部行业顾问对审计成员就业务项口的性质、行业特点、 审计重点、专业知识等内容进行项目审前专业培训。 在制定审计方案和审计策略时充分考虑项U所处行业的特点、项U的规模 及复杂性、项H风险的大小、审计业务的性质及时间要求，并按委托人相应规定 或要求配备注册会计师、造价师及助理人员，实出审计重点容，保证审il实施方 案的全面性，并突出重点。（2）事中控制方面的措施。审计项口的事中控制是在审计实施过程中进行的同步质量控制，是审计质量 控制的重点，是保证审计质量的关键，我们在事

49、中控制方面着重以下儿点： 根据业务项目的规模、复杂性等特点，合理安排分配人员工作，按照事前 确定的审计策略和详细的审计实施程序进行审计工作，严格按照审讣准则要求进 行审计业务。 项经理（小组负责人）及时指导助理人员工作，对助理人员的工作底稿 及时复核，关注审汁程序是否执行到位，及时解决现场发现的各种问题，重大事 项及时以书面形式向项目总负责人汇报。 各审计组与项口总负责人就审计工作的进展情况定期汇报、沟通，商讨各 组在审讣丄作中遇到的问题，总负责人将汇总的共性问题及解决方案及时反馈各 审计小组。 在审计实施过程中，根据审计项的实际情况对审讣实施方案中未能考虑 的事项及时补充并制定有针对性的审计

50、程序，及时发布各审计小组执行，使审计 程序执行全部在现场完成，保证审计工作效率与质量。 做好与客户的沟通工作，对一般问题定期沟通，对发现的重大问题及时沟 通，在审计现场完成时进行审计结果情况的全面沟通，从而保证审计工作结果的 准确与完整。 我公司的内部专家委员会在质量控制领域专门研究各专业发展的最新动 向，答复和处理实务中出现的问题，并对影响执业的事项及新出台的法律、法规 始终进行深入研究，为审计工作提供进一步指导。（3）事后控制方面的措施。 审计项LI负责人对各审计组的审计工作进行再复核，对发现的可能存在质 量问题的事项进行补充、完善，予以清除，并及时总结。 审计项LI总负责人对审计质量进行

51、总体控制，确定重要审计程序完全执行。 通过对分项目审计工作的检查、复核，确认审计工作目标的实现、完成。 召开项H组会议，讨论审计工作中出现的难点、疑点以及难以解决的问题， 共同商讨解决方案，并作为今后的审计工作的借鉴。 出具审计报告的质量控制，公司实行四级复核制。项Id经理一级复核，为 全面复核，做好现场质量控制，及时解决助理人员的问题；审计项LI总负责人二 级复核，为有重点的全面复核，关注重要审讣程序的实施情况、重要审计领域的 审讣情况、重大问题处理惜况等情况；技术部为三级复核，控制项口重大风险、 确认审计工作总体质量控制，对审计项U的各环节的完成情况、审计程序的实施 情况、审讣风险控制等惜

52、况进行质量控制复核；风控合伙人为四级复核，确认重 大问题的解决、项口的完成、重大风险的控制情况，决定报告的出具。5、本所为保障审计质量建立了较完备的质量管控流程体系：我们一直参照“四大”质量控制体系执行业务质量控制，即设立独立合伙人 进行风险管控，质量控制部门协助该独立合伙人完成技术复核，独立合伙人全程 控制业务风险。（1）构建了执业质量为中心的事务所文化，主任会计师承担质量控制制度 的最终责任。主任会计师在对事务所进行管理的过程中，要求事务所合伙人树立 质量至上的意识，并由合伙人将此意识传达到其所负责部门的每一位员工，以实 现全所自上而下的以执业质量为中心的文化。主任会计师在委派专门的部门或

53、人 员制定本所政策和制度时，始终坚持以业务质量为首要考虑因素，事务所的所有 政策和制度均不得与其相冲突。（2）建立了业务承接至报告出具的全流程质量控制制度体系：主任会计师 委派质量控制委员会制定与业务承接和保持、业务执行、项口复核、业务工作底 稿以及培训相关的制度；委派风险控制委员会制定与职业道德规范、监控相关的 制度；委派薪酬委员会制定与人力资源相关的政策和程序等。（3）组建了强有力的质量控制组织：主任会计师委派风险控制合伙人负责 监督质量控制制度的具体运行，风险控制合伙人向主任会计师负责。相关质量控 制不仅落实到部门更落实到相关负责人，这些人员包括： 执行鉴证业务的项目负责人，是本事务所负

54、责某项鉴证业务得执行人，并 代表本事务所在鉴证报告上签字的两名注册会计师。 执行非鉴证业务的项LI负责人，是本事务所负责某项业务及其执行的合伙 人。 项H组，是执行某项业务的所有合伙人及员工，以及本事务所聘请的为该 项业务实施而参与的所有人员，但不包括本事务所聘请的外部专家。 业务合伙人，是本事务所承接某项业务的合伙人。 项目负责合伙人（或项目合伙人），是本事务所负责某项业务及其执行的 合伙人，执行鉴证类业务的，代表本事务所在鉴证业务报告上签字的合伙人。 质量控制合伙人，是曲本事务所指定的，负责某项业务的质量控制复核的 合伙人。 风险控制合伙人，是由本事务所专门负责项目风险、职业道德及独立性控

55、 制、监控的合伙人。 专业技术合伙人，是本事务所专门负责专业标准、与会计审计有关的专业 咨询等的合伙人。 项目负责经理，是本事务所负责某项业务及其执行的经理。（4）优化了质量控制部门的人员水平：本所为了不断提高执业水平、保证 执业质量，择优选聘优秀的人员到质量控制部工作，多人具有硕士及以上学历。 专业技术部负责所内专业技术支持、帮助风险控制合伙人及项U负责合伙人做质 量控制及所内的业务培训。专业技术部内任职的授信合伙人、高级经理等多人具 有多个专业资质，均具有多年大型企业及上市公司审计的实战工作经验，技术队 伍实力过硬。（5）建立了适时为员工提供强有力技术支持的制度：专业技术部作为本所 的技术

56、支持，多年来发布了一系列的技术标准，包括股份支付中限制性股票的 计量等；紧紧跟随企业会计准则S审计准则及财政部、审计署的变化 和部署、及时制定和修订审计工作底稿标准、整合审计工作底稿等审计 基础工作资料；及时整理内部质量控制、接受内部咨询等工作遇到的会计、审计 问题，定期编制会计问题汇编；密切关注财政部、审计署、地方政府发布的 文件、公告等，梳理信息及时向全所人员发布警示函：整理法律法规汇编后，在 所内按月发布；新的审计准则和会计准则征求意见稿或正式稿发布一周内都会发 布专业技术部解读。专业技术部渊源不断的向业务部门提供技术支持。（6）建立了定期的培训制度：每年的5月至10月，是专业技术部安排培训 较多的时候，在遇有特殊情况时专业技术部会及时组织培训学习，比如：2019 年2月9日正值春节假期，本所专业技术部组织安排了商誉减值审计交流会 的网络培训会。（7）全过程质量风险控制程序：质量控制开始于业务承接环节，业务合伙人在承接项目时，除需进行获取 客户和项H的必要信息、客户的诚信、获取与客户诚信相关的信息、评价执业胜 任能力、事务所独立性等因素外，最重要的是应对项口的风险进行评佔，当评估 风险较高时，向风险控制合伙人提交报告。本所根据项U风险等级情况将承接的 项H