河北美颜杏仁会计制度设计之欧阳主创编

1、欧阳主创编2021.02.17对河北美颜杏仁有限责任 公司相关会计制度的设计时间：2021.02. 17创作欧阳主一、公司布景介绍（一）公司简介河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术 财产开发区，公司于成立，成为国内饮料行业后起之秀。其 主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广年夜消费 者喜爱。公司注册资本1000万元，工商注册号 IS0000108889 Io建立了合适If 09001:2000标准的质量管 理体系，“美颜商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也 获得中国名牌产品的荣誉称号。公司以成长民族饮料为目 标，坚持走科技兴厂的路途，本着高起点引进、高速度成 长、创作创造高效

2、益的原则，使技术装备水平居国内领先 位置，研发杏仁茶、杏仁酥等新产品进而扩年夜市场，从而 使公司的生产能力、科技含量有了更年夜的提高。公司成长 稳健，生长性良好，坚持用优质的产品与良好的信誉回报消 费者。（二）主要产品I 美颜杏仁露（标准）美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采取特殊工艺精制 而成的植物卵白饮料。杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味共 同，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。2美颜杏仁露（无糖）无糖型杏仁露不但和标准型杏仁露同样含有丰富的卵 白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘 等微量元素，还特别采取木糖醇为配料，更适合需要控制卡 路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿

3、病患者饮用。儿美颜杏仁茶吗美颜杏仁酥（三）公司生产用主要原资料生产公司的四种主要产品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、 牛奶、面粉等原资料。由于公司销售前景好，供需两旺，原 资料收发频繁。公司生产产品除基本车间以外，还有供电车 间和供水车间两个帮助生产车间。（四）产品销售主要方法该公司主要以批发销售产品为主，针对不合的客户和销 售额的年夜小辨别实行提货制和发货制。（五）生产工艺流程图I杏仁露生产工艺流程图（六）公司组织结构图2公司组织结构图（七）员工组成截至1%月si H,河北美颜杏仁有限责任公司职工总数 共511人，其中：I 按工种划分：生产人员20&人；销售人员55人；财 务人员17人；

4、技术人员28人；行政人员$5人2按学历划分：博士及以上人数，人；硕士人数5人； 本科人数8&人；年夜专人数1,8人；中专及以下人数109 人（八）企业价值观I视品质为生命，坚持质量第一2企业内部建议团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业 模式，实干精神，行动胜过一切语言（九）品牌理念I 企业愿景美颜杏仁致力于成为中国植物卵白饮料领导者，进而成 为植物营养领域的健康专家，提供丰富、立异、共同的健康 植物饮品和食品，建设成为实力强年夜的民族企业。2企业使命美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康 状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不竭努力。美颜 杏仁许诺，以优质的产品改良人们的

5、健康水准和生活质量， 不竭为社会做出贡献，并为员工与消费者创作创造更年夜价 值。二、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计（-）会计组织机构设计图J会计组织机构设计图（二）会计岗位相关职责设计I 财务总监（财务部经理）设I人，主要担任企业的财务管理工作，介入组织制定 美颜公司各项财务管理制度、财务本钱计划、利润计划等， 并监督贯彻执行；担任公司各项资金的调度事项；会同有关 部分制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员 的理论和业务学习，担任财务人员的业绩考核，介入研究财 务人员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上 财务管理经验的高级会计师担负。2进货及应付款会计设，人，担任物资推

6、销，库存商品及资料本钱差别的明 细核算；介入库存商品的盘点，阐发库存的蕴藏情况；编制 应付账款的明细账。几存货及本钱会计设，人，担任存货的清点管理工作，拟定产品本钱核算 办法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、 分派生产用度，计算产品本钱，编制产品本钱计算单；编制 有关产品本钱、用度的会计报表，进行本钱、用度的阐发和 考核。儿总账及报表会计设2人，担任挂号公司各总分类账薄；编制总账科目余 额试算平衡表，包管账账相符；编制有关账项调整的记账凭 证，并挂号总账；编制资产欠债表、利润表、现金流量表； 规画会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续， 并予以妥善保管。5财务会计设2人

7、，根据职工人数、工资品级和工资标准，编制审 核工资计算汇总表，规画代扣款项；审核奖金计算表；担任 应付职工薪酬的明细核算；担任销售和利润的明细核算；具 体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。 &出纳设2人，挂号现金日记帐、银行存款日记账，担任保现 金和各种有价证券；担任保管有关印章，空白收据和空头支 票；担任现金收付，银行结算业务。三、会计科目设置（-）会计科目总说明I 本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设 计的，是用于该公司的现有业务。2本会计科目采取理位数编号，在使用时，可同时填写科目 编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编 号。儿本会计

8、科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原 则进行核算。A有关会计科目列岀了明细科目，未列岀明细科目的，可根 据需要自行设计。5日后业务规模扩年夜时，可增设一些会计科目。（二）会计科目表表I会计科目表编号会计科目名称编:会计科目夕1称一、资产类221104失业保险1001库存现金221105住房公积金1002银行存款221106工会经费1121应收票据221107职工教育经费1122应收账款2221应交税费1123预收账款222101应交增值税1131应收股利222102应交教育费附加1132应收利息222103应交城建税1231其他应收款2231应付股利1241坏账准备2232应付利息14

9、01资料推销2241其他应付款140101杏仁2601长期借款140102白糖三、所有者权益类140103木糖醇4001实收资本140104牛奶4002资本公积140105而粉4101盈余公积1403原资料410101法定盈余公积140301杏仁410102任意盈余公积140302白糖4103今年利润140303木糖醇4104利润分派140304牛奶410401未分派利润140305而粉四、本钱类1404资料本钱差别5001生产本钱140401杏仁500101基本生产本钱140402白糖50010101美颜杏仁露140403木糖醇50010102美颜杏仁茶140404牛奶50010103美颜杏

10、仁酥140105而粉500102帮助生产本钱1405库存商品50010201供水车间140501美颜杏仁露500101水费140502美颜杏仁茶500102电费140503美颜杏仁酥50010202供电车间1412包装物及低值易耗品500101水费141201纸箱500102电费1411库存未用5101制造用度1412库存已用510101水费1471存货贬价准备510102电费1501持有至到期投资510103折旧费1502持有至到期投资减值准备5301研发支出1601五、损益类160101XI型机床6001主营业务收入16010101机床A600101美颜杏仁露16010102机床B6001

11、02美颜杏仁茶160102X2型机床600103美颜杏仁酥160103X3型机床6051其他业务收入16010301机床C6101公允价值变动损益16010302机床D6111投资收益160104办公设备6301营业外收入160105厂房6401主营业务本钱1602累计折旧640101美颜杏仁露1603固定资产减值准备640102美颜杏仁茶1701无形资产640103美颜杏仁酥1702累计摊销6403营业税金及附加1901待处理财富损益6601销售用度二、欠债类660101广告费短时间借款6602管理用度2201应付票据660201办公费2202应付账款660202折旧费2203预收账款660

12、203工资及福利2211应付职工薪酬660204差旅费221101工资及福利6603财务用度221102养老保险6711营业外支岀221103医疗保险6801所得税用度(三)会计科目使用说明I 生产本钱(1) 本科目核算企业进行生产产生的各项生产用度，包含 生产的各种产品，如产制品、半制品、自制资料等。(2) 本科目应设置基本生产本钱和帮助生产本钱两个 一级明细科目，辨别依照生产车间和本钱对彖分品种、类别 设置明细账，并按规定的本钱项目设置专栏。(J)本科目借方归集企业生产的全部生产用度，并依照依 照本钱核算对象和本钱项目辨别归集。n当产生各项直接用度时，借记本科目（基本生产本钱、 帮助生产本

13、钱），贷记库存现金、银行存款、原资料 等相关科目；b帮助生产车间为基本生产车间、企业管理部分和其他部分 提供的劳务和产品，月度终了，依照一定的分派标准分派给 各受益对象，借记本科目（基本生产本钱）、“营业用度、管 理用度等科目，贷记本科目（帮助生产本钱）。c各生产车间生产产品应承担的制造用度，借记本科目（基 本生产本钱、帮助生产本钱），贷记制造用度科目。D.已经生产完成验收入库时，按本月产生的实际本钱，借 记“库存商品：贷记本科目。（4）本科目期末有余额在借方，暗示月末在产品的生产本 钱。2今年利润（1）本科目核算企业实现的净利润或产生的净亏损。（2）期末结转利润时，应将主营业务收入、其他业务

14、 收入、营业外收入等科目的期末余额，辨别转入本科目， 借记“主营业务收入、“其他业务收入、“营业外收入等 科目，贷记本科目；将“主营业务本钱、营业税金及附加、 其他业务本钱、销售用度、“管理用度、财务用度、 “营业外支岀、“所得税用度等科目的期末余额，辨别转 入本科目，借记本科目，贷记主营业务本钱、营业税金 及附加、其他业务本钱、销售用度、管理用度、财 务用度、营业外支岀、所得税用度等科目。将“投资 收益科目的净收益，转入本科目，借记投资收益科目， 贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。(J)年度终了，应将今年收入和支出相抵后结出的今年实 现的净利润，转入“利润分派科目，借记本科目，贷记利

15、润分派一未分派利润科目；如为净亏损，作相反会计分录。 结转后本科目无余额。四、原始凭证设计原始凭证是在业务产生时填制和取得的，证明经济业务 的产生和完成情况来作为记账的原始依据。原始凭证包含： 自制原始凭证、外来原始凭证。主要考虑自制原始凭证的设 计，主要有：原资料购料单、原资料入库单、原资料出库单、 差旅费报销单、工资及福利分派表、工会经费和职工教育经 费计提表、水电费分派表。表2河北美颜杏仁有限责任公司原资料购料单表,河北美颜杏仁有限责任公司原资料入库单表吗河北美颜杏仁有限责任公司原资料出库单表5河北美颜杏仁有限责任公司差旅费报销单表&河北美颜杏仁有限责任公司工资及福利分派表表7

16、河北美颜杏仁有限责任公司工会经费和职工教育经费计提表表8 河北美颜杏仁有限责任公司水电费分派表五、推销与付款业务相关控制制度设计（-）推销与付款业务的不相容岗位相别离制度设计I 请购人员与审批人员相别离2询价人员与确定供应商人员相别离 几推销合同的订立人员与审核人员别离 儿推销、验收人员与相关会计记录人员别离5付款的申请、审批人员与执行付款人员相别离（二）轮岗制度企业应当配备合格的推销人员规画推销与付款业务，并 结合企业实际状况，对规画推销与付款业务的人员按期进行 岗位轮换。（三）原始凭证传递流程设计I推销人员将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原资料推 销入库。验收人员在原资料入库三日内将货物

17、发票与入库验 收单等原始凭证传递给财务部。2出纳人员根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户 银行。在第二天将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科 规画。几会计人员根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭 证审核后，立即办好会计事务，由报账会计员2天内传递到 会计核算中心结报款项。几会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的 原始凭证编好顺序，加封面，封底装订后加封签。并注明单 位，年度，月份。并在封签中缝盖经办人印章。5装订成册的会计凭证，由财务部分担任保管，2年后移交 档案部分专人挂号归档，如需查阅，须经单位担任人同意后 才干查阅。六、销售与收款业务相关控制制度设计该公司主要有

18、美颜杏仁露（标准），美颜杏仁露（无糖）, 美颜杏仁茶，美颜杏仁酥四种产品，公司生产的四种主要产 品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。因为原资料的价格 多变，为了便于核算与管理，所以可以采取销售毛利率法。（-）收款业务相关制度设计在收款方面，一般都是一手交钱一手交货，可是该企业 是以批发销售产品为主，针对不合的客户和销售额的年夜小 辨别实行提货制和发货制。可以先付款后拿货，也可以先拿 货后付款。表9主营业务收入日报表产品需称现金2签单合计美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥合计在收款业务结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部分。表10库存现金收支日报表上日存款余额今

19、日存入今日营业额今日退款今日余额会计处理为：I 根据今日存入数额，借：库存现金贷：预收账款2根据今日营业额，借：预收账款贷：主营业务收入儿根据今日退款额，借：预收账款，其他应付款一押金 贷：库存现金儿根据收取的手续费，借：库存现金贷：财务用度5根据今日收取的押金，借：库存现金贷：其他应付款 押金（二）销售业务相关制度设计销售合同签订后，销售人员应将合同正本送交财务部 分，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓 库，运输，开票和收款等有关部分产生之职责的依据。表II销售明细单产品名称数横金额备注美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥合计仓储部应当根据审批的销售明细单发

20、货，必须经过严格 的检验。仓库管理部分严格依照销售通知单所列的发货品种 和规格，发货数量，发货时间及方法及时发货，并建立货物 岀货，发运等坏节的岗位责任制，确保货物平安发送。（三）销售与收款业务相关部分职责公司担任人对销售与收款内部控制的建立健全和有效 实施以及销售与收款业务的真实性，合法性担任。确定适当 的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，按期检 查阐发销售过程中的薄弱坏节。销售部分主要担任处理订单，签订合同，执行销售政策 等，催收存款。财务部分担任销售款项的结算与记录，并对回款情况进 行阐发汇报。办公室对销售部分，财务部分红立专门的小组，担任制 定销货退回制度，折让政策及信用政策

21、，监督各部分信用政 策执行情况。七、产品本钱核算制度设计（-）产品本钱核算流程设计I根据各项用度的原始凭证和其他有关资料，编制各种用度分派表，分派各种要素用度2根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘 亏或毁损价值，并从有关用度中冲减盘盈价值，将盘亏或损 失计入管理用度儿根据待摊用度和预提用度明细账记录，编制用度分派表， 分派各该项用度归集和分派帮助生产用度5归集和分派基本生产车间的制造用度&根据上述各种用度分派表，挂号管理用度明细账，归集和 结转管理用度7根据上述各种用度分派表和其他有关资料，挂号产品本钱 明细账，辨别归集各种产品的生产用度，并采取适当的分派 办法，分派计算

22、各种产品的完工产品本钱和月末在产品本钱（二）产品本钱核算凭证设计企业本钱核算涉及的自制凭证主要有领料单、原资料用 度分派表、工资用度分派表、折旧用度分派表，其中原资料 用度按定额消耗量比例分派，工资用度分派按生产工时比例 分派。基本格式如下：表1%领料单编号:领料车间：领料日期：序号物料名称型号规格单位数量备注表IS原资料用度分派表年 月 日单位：元应借科目直接计入金额（元分派计入资料用度合计（元）泄额消耗量（千克）分派金额（元）基本生产本钱美颜杏仁露（标准）美颜杏仁露（无糖）美颜杏仁茶美颜杏仁酥表折旧用度分派表年 月单位：元项目基本生产车间帮助生产车间行政管理部分专设销售机构合计供水车间供电车间折旧费根据原资料用度分派表、工资用度分派表、折旧用度分 派表归集帮助生产本钱并编制帮助生产本钱明细账，其中帮 助生产本钱按计划本钱进行分派如下：表15 帮助生产本钱明细表帮助车间：供电年 月单位：元摘要直接资料直接人制造