小型微利企业减税力度与纳税筹划

1、小型微利企业减税力度与纳税筹划小型微利企业减税力度与纳税筹划小型微利企业优惠范围扩大国务院总理总理4月19日主持召开国务院常务会议，决定推岀 进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，扩 大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至 2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万 元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳 税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。小型微利企业减税力度根据国务院常务会议，年应纳税所得额30万元至50万元的小型 微利企业，享受双重优惠，所得减半并适用20%优惠税率。年减税 金额计算如下：设X为年

2、应纳税所得额（300000贝ij： Y二XX 25%-X/2 X 20%化简：Y=15%X由于：300000可得：45000因此，年应纳税所得额30万元至50万元的小型微利企业，年减 税金额为45000元至75000元，实现大幅减税。小型微利企业纳税筹划案例：A、B、C、D、E五个公司，所属行业、从业人数、资产总 额符合小型微利企业规定，2017年应纳税所得额分别为300000元、500000 元、510000 元、600000 元、800000 元，计算 A、B、C、D、E五个公司应纳企业所得税及税后所得，并对C公司进行纳税筹划。A公司年应纳税所得额为300000元，符合小型微利企业条件。A

3、公司应纳企业所得税=300000/2X 20%=30000 （元）A 公司税后所得=300000-30000二270000（元）B公司年应纳税所得额为500000元，符合小型微利企业条件。B公司应纳企业所得税=500000/2X20%=50000 （元）B 公司税后所得=500000-50000=450000（元）C公司年应纳税所得额为510000元，不符合小型微利企业条件。C公司应纳企业所得税二510000X25%=127500（元）C 公司税后所得=510000-127500二382500（元）D公司年应纳税所得额为600000元，不符合小型微利企业条件。D公司应纳企业所得税二600000

4、X25%=150000（元）D 公司税后所得二600000-150000二450000（元）E公司年应纳税所得额为800000元，不符合小型微利企业条件。E公司应纳企业所得税=800000 X 25%二200000 （元）E 公司税后所得二800000-200000二600000 （元）A、B、C、D、E五个公司应纳税所得额、应纳企业所得税、税后 所得如下表所示（单位：元）：项目A公司B公司C公司D公司E公司应纳税所得额300000500000510000600000800000应纳企业所得税3000050000127500150000200000税后所得2700004500003825004

5、50000600000从上表可知，正常情况下随着应纳税所得额的增加，税后所得相 应增加，比如应纳税所得额500000元好于300000元，应纳税所得 额800000元好于600000元。但当应纳税所得额为500000元时,应 纳税所得额增加，税后所得反而减少。B公司应纳税所得额为 500000元，税后所得450000元;而C公司应纳税所得额510000元, 税后所得只有382500元。C公司如何进行纳税筹划呢?C公司可采用 公益性捐赠等方法，比如通过公益性社会团体进行慈善捐赠10000 元，则该捐赠可在计算应纳税所得额时扣除，捐赠后C公司应纳税 所得额为500000元，应纳企业所得税50000

6、元，税后所得450000 元。通过公益性捐赠等方式，C公司应纳稅所得额减少10000元， 税后所得反而增加67500元(450000-382500)。该筹划既支持慈善事 业，又增加税后所得，一举两得。一般结论享受小型微利企业双重优惠的'年应纳税所得额上限为500000元, 当年应纳税所得额少量超过500000元，将导致企业所得税大幅增加, 得不偿失，因此，年应纳税所得额存在纳税禁区。年应纳税所得额 的纳税禁区计算如下：设X为年应纳税所得额，且X处于纳税禁区。则:X>500000当X处于纳税禁区时，其税后所得小于年纳税所得额为500000 元时的税后所得。则:XX (1-25%) <500000 X (1-20%/2)解得：500000因此，年应纳税所得额处于50万元至60万元之间为纳税禁区。 当