会计核算形式实用教案

1、会计核算形式(xngsh) 学习要求: 了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式 了解各种会计核算形式的特点 了解使用的会计凭证和账簿 了解账务处理的程序和过程. 重点掌握科目汇总表和会计记账(j zhn)凭证的编制方法第1页/共54页第一页，共55页。第一节 会计核算形式(xngsh)概述 一、会计核算形式的含义 会计核算形式（会计核算程序或账务处理程序）是指凭证和账簿(zhn b)组织、记账程序和方法相互结合的方式。 第2页/共54页第二页，共55页。第一节 会计核算形式(xngsh)概述 凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账户

2、(zhn h)之间、各种账簿之间的相互关系。 记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。第3页/共54页第三页，共55页。第一节 会计核算形式(xngsh)概述 二、会计核算形式的种类(zhngli) （一）记账凭证核算形式 （二）汇总记账凭证核算形式 （三）科目汇总表核算形式第4页/共54页第四页，共55页。第一节 会计核算形式(xngsh)概述 三、选用会计核算形式的基本要求 1、要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。 2、要能正确、及时、完整地提供会计核

3、算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的需要。 3、要在保证会计核算质量(zhling)的前提下，力求简化核算手续，提高工作效率。第5页/共54页第五页，共55页。第二节 记账(j zhn)凭证核算形式 一、记账凭证核算形式及其特点： 记账凭证核算形式是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种(y zhn)最基本的会计核算形式。第6页/共54页第六页，共55页。第二节 记账(j zhn)凭证核算形式 二、处理程序 1、根据原始凭证(pngzhng)或原始凭证(pngzhng)汇总表编制记账凭证(pngzhng)。 2、根据现金收、付款凭证(png

4、zhng)和银行存款收、付款凭证(pngzhng)逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证(pngzhng)及其所附的原始凭证(pngzhng)或原始凭证(pngzhng)汇总表逐笔登记各种明细分类账。第7页/共54页第七页，共55页。第二节 记账凭证(pngzhng)核算形式 4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。 5、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行( jnxng)核对。 6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第8页/共54页第八页，共55页。第二节 记账凭证(pngzhng)

5、核算形式 三、记账凭证核算形式的评价 （一）优点： 1、总分类(fn li)账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。第9页/共54页第九页，共55页。第二节 记账凭证核算(h sun)形式（二）缺点： 直接根据记账凭证(pngzhng)登记总分类账，对于凭证(pngzhng)数量多的企业来说，登记总账的工作量大。第10页/共54页第十页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式 一、汇总记账凭证核算形式及其特点 汇总记账凭证核算形式（记账凭证汇总表核算形式），其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记(

6、dngj)总分类账的一种会计核算形式。第11页/共54页第十一页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式 二、科目汇总(huzng)表的编制方法 科目汇总(huzng)表一般按旬（10天）汇总(huzng)一次，每月编制一张。 1、将10天内的全部记账凭证，按照相同科目归类汇总(huzng)。 2、计算出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额； 3、将计算结果填入科目汇总(huzng)表相应科目的“本期发生额”栏内。第12页/共54页第十二页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 科目(km)汇总表 200X年X月会计会计科目科目1-10日日发生额发生额11-20日日

7、发生额发生额21-30日日发生额发生额发生额发生额合合 计计总账总账页数页数借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方第13页/共54页第十三页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 三、科目汇总表核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种( zhn)明细分类账。第14页/共54页第十四页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式 4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表

8、。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 6、根据对账的具体要求(yoqi)，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第15页/共54页第十五页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 四、科目汇总表核算形式的评价 （一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账，所以大大简化了总账的登记工作(gngzu)。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。第16页/共54页第十六页，共5

9、5页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（二）缺点： 科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于(biny)通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于(biny)查对账目。 第17页/共54页第十七页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 五、科目汇总表核算形式账务处理程序举例 （一）各账户的期初余额表 （二）编制记账(j zhn)凭证第18页/共54页第十八页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式例、某企业200X年7月发生下列经济业务：（1）7月2日，收到国家作为投资的新设备一台，价值25000元。 Dr：固定资产 25000 Cr：实收资本 2

10、5000（2） 7月2日，从银行取得半年期借款80000元，存人银行存款账户(zhn h)。 Dr：银行存款 80000 Cr：短期借款 80000第19页/共54页第十九页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（3） 7月3日，购入汽车一部，价值80000元，增值税13600元。货款及税款(shu kun)均以用银行存款支付。 Dr：固定资产 93600 Cr：银行存款 93600（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银行存款支付运费200元。 Dr：在建工程 23600 Cr：银行存款 23400 现金 200 第

11、20页/共54页第二十页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料(cilio)6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人员工资100元。 Dr：在建工程 250 Cr：原材料(cilio)乙材料(cilio) 150 现金 100（6）7月5日，上述生产设备安装完毕投入使用。 Dr：固定资产 23850 Cr：在建工程 23850第21页/共54页第二十一页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（7）7月6日，向A工厂购买甲材料200吨，单价(dnji)216元，货款43200元和增值税7344元均尚未支付。 Dr：物资采购甲

12、材料 43200 应交税金应交增值税 7344 Cr：应付账款 50544第22页/共54页第二十二页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材料的采购(cigu)费用800元。 Dr：物资采购(cigu)甲材料 800 Cr：银行存款 800（9） 7月9日，采购(cigu)员刘明预借差旅费240元，当即以现金支付。 Dr：其他应收款刘明 240 Cr：现金 240第23页/共54页第二十三页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（10）7月10日，购入乙材料500千克(qink)，单价10900元和增值税1853元以银行存款支付

13、。 Dr：物资采购 10900 应交税金应交增值税 1853 Cr：银行存款 12753第24页/共54页第二十四页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（11） 7月10日，购入上述乙材料过程中，发生(fshng)运杂费180元，以现金支付。 Dr：物资采购 180 Cr：现金 180（12）7月10日，以银行存款支付前欠A工厂材料货款43200元和税款7344元，共计50544元。 Dr：应付账款 50544 Cr：银行存款 50544第25页/共54页第二十五页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（13）7月12日，采购员刘明报销差旅费220元，余款20元退回。 Dr：

14、管理费用 220 现金 20 Cr：其他(qt)应收款 240（14）7月13日，本月采购的上述两种材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。 Dr：原材料 55080 Cr：物资采购 55080第26页/共54页第二十六页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（15） 7月16日，本月领用材料，按其名称、数量、金额和用途汇总(huzng)如下： 材料耗用汇总(huzng)表 200X年7月 材料名称材料名称材料用途材料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金额金额合计合计（元）（元） 数量数量（吨）（吨） 金额金额（元）（元） 数量数量（吨）（吨） 金额金额（元）（元）产品生产耗用产品生

15、产耗用其中：其中：A产品产品 B产品产品100502200011000150300330066002530017600合合 计计15033000450990042900第27页/共54页第二十七页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 Dr：生产成本 A产品(chnpn) 25300 生产成本 B产品(chnpn) 17600 Cr：原材料 甲材料 33000 乙材料 9900第28页/共54页第二十八页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（16）7月17日，本月申请短期借款，支付手续费100元，从银行存款户开支。 Dr：财务费用 100 Cr：银行存款 100（

16、17）7月17日，销售A产品(chnpn)50件给M公司，每件售价900元，货款45000元及增值税款7650元已收，并存人银行。 Dr：银行存款 52650 Cr：主营业务收入 45000 应交税金应交增值税 7650第29页/共54页第二十九页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（18）7月18日，销售B产品20件给N公司，每件售价1500元，货款(hukun)30000元及增值税5100元暂未收回。 Dr：应收账款 35100 Cr：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税 5100第30页/共54页第三十页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（19）

17、7月19日，收到P公司预付购买A产品的货款22000元，已存人银行(ynhng)。 Dr：银行(ynhng)存款 22000 Cr：预收账款 22000（20） 7月19日，收到N公司偿还前欠货款，存人银行(ynhng)。 Dr：银行(ynhng)存款 35100 Cr：应收账款 35100第31页/共54页第三十一页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（21）7月20日，按合同向预付货款(hukun)的P公司发出A产品20件，每件售价900元，货款(hukun)计18000元，增值税3060元。从原预收款中扣除21060元后，以银行存款退回940元。 Dr：预收账款 2106

18、0 Cr：主营业务收入 18000 应交税金应交增值税 3060 Dr：预收账款 940 Cr：银行存款 940第32页/共54页第三十二页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（22） 7月20日，用银行存款支付销售产品(chnpn)的广告费，包装运输费2300元。 Dr：营业费用 3300 Cr：银行存款 3300（23） 7月20日，用银行存款交纳上月的应交增值税。 Dr：应交税金 应交增值税 12900 Cr：银行存款 12900第33页/共54页第三十三页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（24）7月23日，对外让售甲材料10吨，应收价款2500元，增值税额

19、425元，价款尚未收到。 Dr：应收账款 2925 Cr：其他业务收入 2500 应交税金(shu jn)应交增值税 425（25） 7月23日，结转上项让售材料的成本2200元。 Dr：其他业务成本 2200 Cr：原材料 2200第34页/共54页第三十四页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（26）7月24日，因债权人原因，原欠某单位的其他应付款500元已确实无法支付(zhf)。 Dr：其他应付款 500 Cr：营业外收入 500（27）7月24日，以银行存款赞助某福利机构2000元。 Dr：营业外支出 2000 Cr：银行存款 2000第35页/共54页第三十五页，共5

20、5页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（28） 7月24日，上月结转的固定资产盘亏损失，经批准作为营业外支出。 Dr：营业外支出 500 Cr：待处理财产损溢 500（29） 7月26日，按照(nzho)有关工资结算凭证，本月共发生应付生产人员的工资19600元。 Dr：生产成本 19600 Cr：应付工资 19600第36页/共54页第三十六页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（30） 7月26日，按职工工资总额的14%的比例提取(tq)职工福利费。 Dr：生产成本 2744 Cr：应付福利费 2744（31） 7月30日，以现金19600元，备发工资。 Dr：现金 19

21、600 Cr：银行存款 19600第37页/共54页第三十七页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（32） 7月30日，以现金(xinjn)发放工资19600元。 Dr：应付工资 19600 Cr：现金(xinjn) 19600（33） 7月30日，以银行存款支付管理部门办公用品费390元。 Dr：管理费用 390 Cr：银行存款 390第38页/共54页第三十八页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（34） 7月30日，以银行存款支付邮电费200元。 Dr：管理费用 200 Cr：银行存款 200（35） 7月30日，以银行存款支付退休人员(rnyun)工资1000

22、元。 Dr：管理费用 1000 Cr：银行存款 1000第39页/共54页第三十九页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（36）7月31日，预提应由本月负担的短期(dun q)借款利息5000元。 Dr：财务费用 5000 Cr：预提费用 5000（37） 7月31日，本月应计银行存款利息3000元。 Dr：其他应收款 3000 Cr：财务费用 3000第40页/共54页第四十页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（38）7月31日，摊销应由本月负担的财产保险费1400元和报刊费100元。 Dr：管理费用 1500 Cr：待摊费用 1500（39） 7月31日，按规定

23、计算出本月应交城市(chngsh)维护建筑费2000元，应交教育费附加500元。 Dr：主营业务税金及附加 2500 Cr：应交税金城市(chngsh)维护建设税 2000 其他应收款教育费附加 500第41页/共54页第四十一页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式 （40） 7月31日，结转本月(bn yu)已销售产品的生产成本，其中A产品50件，单位成本650元； B产品20件，单位成本1100元。 Dr：主营业务成本 54500 Cr：库存商品甲产品 32500 乙产品 22000第42页/共54页第四十二页，共55页。第三节 科目(km)汇总表核算形式（41） 7月31

24、日，结转本月本月实现(shxin)的各项收入。 Dr：主营业务收入 93000 其他业务收入 2500 营业外收入 500 Cr：本年利润 96000第43页/共54页第四十三页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（42） 7月31日，结转本月发生的各项成本(chngbn)费用。 Dr：本年利润 70410 Cr：主营业务成本(chngbn) 54500 营业费用 3300 主营业务税金及附加 2500 管理费用 3310 财务费用 2100 营业外支出 2500第44页/共54页第四十四页，共55页。第三节 科目汇总表核算(h sun)形式（三）登记现金日记账和银行存款日记账

25、（四）登记明细分类账（五）编制(binzh)科目汇总表（六）登记总分类账（七）编制(binzh)财务会计报告 第45页/共54页第四十五页，共55页。第四节 汇总记账(j zhn)凭证核算形式一、汇总记账凭证核算(h sun)形式及其特点 1、概念： 汇总记账凭证核算(h sun)形式是先定期将一定期间内（如10天）所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算(h sun)形式。 2、特点： 定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证，并以此为依据登记总分类账。第46页/共54页第四十六页，共55页。第四节 汇总记账(j zhn)凭证核算形式 二、汇总记

26、账凭证(pngzhng)的编制方法 1、汇总收款凭证(pngzhng) 汇总收款凭证(pngzhng) 借方科目：现金 200X 年 X 月 编号：汇收 号贷方贷方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 现收凭证现收凭证共共 张张11日至日至20日日现收凭证现收凭证共共 张张21日至日至30日日现收凭证现收凭证共共 张张合计合计借方借方贷方贷方第47页/共54页第四十七页，共55页。第四节 汇总记账凭证(pngzhng)核算形式2、汇总付款(f kun)凭证 汇总付款(f kun)凭证 贷方科目：银行存款 200X 年 X 月 编号：汇付 号借方借方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 银付凭证银付凭证共共 张张11日至日至20日日银付凭证银付凭证共共 张张21日至日至30日日银付凭证银付凭证共共 张张合计合计借方借方贷方贷方第48页/共54页第四十八页，共55页。第四节 汇总记账凭证(pngzhng)核算形式 3、汇总转账凭证(pngzhng) 汇总转账凭证(pngzhng) 贷方科目： 200X 年 X 月 编号：汇付 号 借方借方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 银付凭证银付凭证共共 张张11日至日至20日日银付凭证银付凭证共共 张张21日至日至30日