第十一届财会信息化大赛试题

1、浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组）第一部分：会计第一题 ：（20分）甲上市公司(本题下称“甲公司”），2009年至2013年发生的有关经济业务如下：资料一：有关长期股权投资的资料如下：（1）2009年度：1月1日，以银行存款3 200万元购入乙公司持有的丁公司40股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。项目账面原价（万元）已提折旧或摊销（万元）公允价值（万元）丁公司设计使用年限（年）甲公司取得投资后剩余使用年限（年）A产品500900B设备

2、270010802340106C无形资产800160960108小计40001240420012月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积）。 丁公司2009年度实现净利润l 500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，丁公司2009年度未发生其他影响所看者权益全动的交易和事项。（2）2010年度：3月18日，丁公司实施2009年度利润分配方案，分配现金股利940万元。甲公司已收到分来股利376万元，并存入银行。2010年上半年，丁公司因主营的D产

3、品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1 600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素）。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。2010年7月，甲公司将本公司生产的批产品销售给丁公司，售价为2 000万元，成本为l 000万元。至2010年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。2010年度，丁公司净亏损8 840万元。丁公司预计2011年新产品投产后可实现盈利。 除上述事项外，丁公司2010年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 （3）2011年度： 2011年1月，甲公司

4、2010年7月销售给丁公司本公司生产的批产品全部实现对外部独立第三方销售。 1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2 920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为2140万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司20的股权，对丁公司仍具有重大影响。 （4）其他有关资料如下： 丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至2011年12月31日，B设备和C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。 假定不考虑所得

5、税影响。 资料二：2012年有关经济业务如下：（1）2011年12月31日，应收乙公司账款的账面为10 140万元，已提坏账准备1 140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如表。 乙公司抵债资产相关情况 单位：万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产（系丙公司股票投票）800790（2010年12月31日取得时的成本为700万元）无形资产土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60，其余债务延期2年，每

6、年按2 收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2。债务到期日为2013年12月31日。（2）甲公司将取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年6月30日，其公允价值为795万元，2012年12月31日，其公允价值为700万元 （跌幅较大），2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。（3）2012年3月1日，甲公司与南方公司签订资产置换协议。协议规定：甲公司以一台已使用2年的A设备换入南方公司的一台B设备，支付置换相关税费1万元，并支付补价款3万元。（4）A设备的账面原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5，

7、并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为30万元，已提折旧3万元。两公司资产置换不具有商业实质。要求：1根据资料一，（1）编制2009年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录。（2）计算甲公司2009年应确认的投资收益，并编制2009年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。（3）计算甲公司2010年应确认的投资收益，并编制2010年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。（4）计算甲公司2011年应确认的投资收益，并编制2011年度甲公司持有和转让丁公司股权相关会计分录。（14分）2根据资料二，（1）计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并

8、编制相关会计分录。（2）编制甲公司处置可供出售金融资产相关会计分录。（3）计算甲公司换出设备的账面价值和换入设备的入账价值并编制相关会计分录。（6分）（答案中的金额单位用万元表示）第二题 ：（20分）甲公司为上市公司(本题下称“甲公司”），属于增值税般纳税人，增值税税率为17。2011年-2012年发生的有关经济业务如下：资料一：2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买l元商品奖励1分，每1积分

9、的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。2010年专营店销售商品3 000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3 000万分。甲公司估计有20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年末，顾客已使用积分1 600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理： 确认主营业务收入2 970万元； 确认递延收益30万元。（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2 340万元，已经发出货物2 106万元

10、(含增值税）。另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理： 确认主营业务收入(销售商品）2 000万元； 确认其他业务收入(送货劳务）14万元； 确认其他业务成本7万元； 确认销售费用18万元。（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产

11、时形成的资本公积(其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下： 确认其他业务收入860万元； 确认其他业务成本780万元。（4）甲公司于2010年12月8日将批产成品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用产成品按照现行市价300万元(不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批产成品的成本为220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下： 未确认销售收入和销售成本； 将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400

12、万元之间的差额确认为营业外收入180万元。（5）甲公司于2010年12月15日将批产成品换入了丁公司的辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出产成品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元。另外，甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理： 认定该项业务属于非货币性资产交换； 未确认销售收入和销售成本； 确认了营业外收入2万元； 确认固定资产人账价值15万元。 （6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司批产成品，协议价格为50

13、0万元(不含增值税），给出的现金折扣条件为(2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理： 确认主营业务收入530万元； 确认主营业务成本420万元。 资料二：甲公司2012年发生的有关经济业务：（1）2011年12月与乙公司签订合同，从2012 年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司商业用房，年租金120万元，租期8年，不得转租，如果提前解除合同应支付150万元违约金，由于该房产所处位置不适合商用

14、，甲公司董事会2012年12月作出停止经营租赁的决议，假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，假定实际年利率为5，已知（PA，5，7） =5.7864；（2）甲公司2012年8月与丙公司签订合同，将在2013年1月销售1000吨商品给丙公司，甲公司该商品每吨成本估计为4万元，合同售价为每吨5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨4万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10计算违约金，2012年11月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2012年12月31日甲公司估计该合同只能按期提供库存300吨商品，其余尚未生产的700吨估计在2013年4月交货

15、，同时延期交货的700吨商品成本预计上升为每吨5万元，假设不考虑其他销售税费；（3）甲公司2012年5月与丁公司签订承包某建造工程的合同，合同从2012年7月至2013年6月完成，合同金额为600万元，预计成本为480万元，如果单方面中途终止，甲公司应支付违约金100万元。至2012年12月31日已经发生成本256万元，由于施工难度增加预计还会产生成本384万元；（4）甲公司2012年10月与戊公司签订不可撤销合同，从2012年12月起至2013年5月每月向戊公司提供100件某商品，售价每件1.2万元，截至2012年12月31日已经完成100件供货，尚有800件库存商品。该商品每件单位成本为1

16、.1万元，每件销售税费为0.2万元，该商品2012年12月31日市场售价每件1.1万元，甲公司如果停止合同需要支付违约金30万元。（答案中的金额单位用万元表示）要求：1根据资料一，逐笔分析、判断(1）至(6）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（12分）2根据资料二，判断上述合同是否为亏损合同，如果是亏损合同作出相关会计处理。（8分）第三题 ：（20分）甲股份有限公司(本题下称“甲公司”）为一般纳税人，增值税率为17%，适用的所得税税率为25。采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算。有关经济业务如下：资料一：假设2011

17、年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为3000万元，甲股份有限公司2011年至2012年发生以下事项：（1）每年计入投资收益的国债利息收入90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。（3）2011年年末交易性金融资产账面价值800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2012年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳

18、税所得额。（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元，2012年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2012年年末计提存货跌价准备140万元；税法规定，企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除。资料二：甲公司2009年至

19、2012年与固定资产有关的经济业务资料如下（购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17）。（1）2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。（2）2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元；安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程

20、实际成本为50万元 （不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价 （不含增值税）为40万元。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量

21、净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。（6）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程

22、中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。（7）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税税率为17。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求： 1根据资料一，（1）按2011年的数据编制表1，并做出相关的会计分录；（2）按2012年的数据编制表2，并做出相关的会计分录。（12分）表1

23、单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额表2 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额 根据资料二,（1）编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。（2）编制2009年建造生产线有关会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2010年12月31日该生产线应计提的固

24、定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 （11）编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。（8分）（答案中的金额单位用万元表示）第二部分：财务管理答题要求：如无特别指明，要求计算的项目应列出计算过程，计算结果有计量单位的应予以标明，每步骤的计算结果请保留两位小数（百分比指标保留百分号前两位小数）。第一题:（20分）资料1.YG公司是一家主

25、营服装服饰产品及服装辅料的设计、制造、销售、进出口贸易的企业。该公司2013年的资产负债表、利润表和现金流量表列示如下：资产负债表2013年12月31日 单位：元资 产期末余额年初余额流动资产：货币资金3,533,175,898.613,144,172,816.15结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据6,930,950.0014,050,215.41应收账款448,391,001.87277,326,827.44预付款项222,243,217.581,417,447,462.34应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息5,629,837.1712,191,498.41应收股利其他应收

26、款2,902,355,779.902,777,194,263.62买入返售金融资产存货22,645,442,235.6023,472,966,928.66一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计29,764,168,920.7331,115,350,012.03非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产6,516,692,802.148,522,747,917.68持有至到期投资长期应收款长期股权投资6,476,377,249.854,474,478,575.28投资性房地产474,062,123.18495,396,329.53固定资产4,304,897,640.374,596,4

27、78,089.56在建工程265,454,017.39459,736,379.73工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产307,861,407.85315,563,256.22开发支出商誉47,814,252.9647,814,252.96长期待摊费用7,352,656.187,694,237.32递延所得税资产181,445,479.84198,841,049.83其他非流动资产非流动资产合计18,581,957,629.7619,118,750,088.11资产总计48,346,126,550.4950,234,100,100.14流动负债：短期借款12,920,611,987

28、.3615,115,552,010.24向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据73,442,952.47107,710,000.00应付账款940,833,589.431,041,902,715.68预收款项15,867,066,058.4514,887,405,255.83卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬323,001,708.89297,831,250.63应交税费61,501,078.30-601,884,558.82应付利息84,231,881.6870,689,759.39应付股利其他应付款685,705,156.76600,714,017.62

29、应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债614,692,710.001,881,359,450.00其他流动负债流动负债合计31,571,087,123.3433,401,279,900.57非流动负债：长期借款2,074,593,648.171,681,662,235.94应付债券长期应付款专项应付款1,008,860.17701,562.17预计负债递延所得税负债409,465,623.01539,596,585.21其他非流动负债69,574,691.00非流动负债合计2,554,642,822.352,221,960,383.32负债合计34,125

30、,729,945.6935,623,240,283.89所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）2,515,906,634.942,522,729,292.67资本公积1,549,896,420.842,182,028,768.80减：库存股专项储备盈余公积1,247,221,898.951,247,221,898.95一般风险准备未分配利润8,919,440,517.078,673,149,397.64外币报表折算差额-12,068,867.00-14,269,541.81所有者权益（或股东权益）合计14,220,396,604.8014,610,859,816.25负债和所有者权益（或

31、股东权益）总计48,346,126,550.4950,234,100,100.14利润表2013年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业总收入15,166,875,602.2610,732,502,076.11其中：营业收入15,166,875,602.2610,732,502,076.11二、营业总成本13,233,633,379.119,195,020,872.04其中：营业成本8,102,648,971.535,448,222,090.68营业税金及附加1,534,496,249.66566,405,242.73销售费用1,660,511,441.571,568,297,196.52

32、管理费用758,758,437.36754,138,276.12财务费用730,817,323.23844,511,411.28资产减值损失446,400,955.7613,446,654.71加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）653,644,243.54543,450,202.65其中：对联营企业和合营企业的投资收益28,869,316.1398,777,045.00汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）2,586,886,466.692,080,931,406.72加：营业外收入75,876,725.95147,878,256

33、.42减：营业外支出533,535,590.3513,215,350.29其中：非流动资产处置损失21,405,969.473,362,448.51四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）2,129,227,602.292,215,594,312.85减：所得税费用770,265,208.93558,977,266.45五、净利润（净亏损以“-”号填列）1,358,962,393.361,656,617,046.40现金流量表2013年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金16,847,476,136.9714,672,538,047.97收到的

34、税费返还10,701,158.8531,229,868.31收到其他与经营活动有关的现金1,786,092,670.77266,696,304.06经营活动现金流入小计18,644,269,966.5914,970,464,220.34购买商品、接受劳务支付的现金7,035,926,715.254,948,517,173.98支付给职工以及为职工支付的现金1,348,160,016.551,489,819,995.62支付的各项税费2,267,752,705.961,894,685,769.86支付其他与经营活动有关的现金2,190,567,172.961,346,689,734.67经营活动

35、现金流出小计12,842,406,610.729,679,712,674.13经营活动产生的现金流量净额5,801,863,355.875,290,751,546.21二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金3,630,113,080.026,184,929,709.54取得投资收益所收到的现金314,089,246.17227,139,372.29处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额281,897,233.23157,666,878.99处置子公司及其他营业单位收到的现金净额127,946,701.31收到其他与投资活动有关的现金917,224,978.0141,556,8

36、78.13投资活动现金流入小计5,143,324,537.436,739,239,540.26购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金166,544,983.42373,692,861.16投资支付的现金4,013,396,676.016,693,930,753.32取得子公司及其他营业单位支付的现金净额309,363,436.19116,165,780.52支付其他与投资活动有关的现金1,076,260,937.751,436,916,882.70投资活动现金流出小计5,565,566,033.378,620,706,277.70投资活动产生的现金流量净额-422,241,495.94

37、-1,881,466,737.44三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金9,603,922.00其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金9,603,922.00取得借款收到的现金17,266,239,528.0022,722,726,196.51收到其他与筹资活动有关的现金173,600,651.94725,546,323.61筹资活动现金流入小计17,439,840,179.9423,457,876,442.12偿还债务支付的现金20,273,047,930.7723,505,990,917.66分配股利、利润或偿付利息支付的现金2,106,349,789.382,503,003,454

38、.57其中：子公司支付给少数股东的股利、利润4,300,000.0044,875,000.00支付其他与筹资活动有关的现金83,281,869.44391,685,139.50筹资活动现金流出小计22,462,679,589.5926,400,679,511.73筹资活动产生的现金流量净额-5,022,839,409.65-2,942,803,069.61四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-2,692,550.344,755,594.59五、现金及现金等价物净增加额354,089,899.94471,237,333.75加：期初现金及现金等价物余额3,082,547,699.472,611,

39、310,365.72六、期末现金及现金等价物余额3,436,637,599.413,082,547,699.472.YG公司及行业标杆企业2013年的部分财务指标列于下表：YG公司及行业标杆企业2013年的部分财务指标项目YG公司行业标杆企业年末流动比率A2全部资产现金回收率B7%销售净利率C10%总资产周转率D1权益乘数（用平均数计算）EG净资产收益率F20%3.甲供应商为YG公司提供的信用条件为“2/10,N/40”。4.YG公司无优先股，2013年末普通股股份总数为220000万股，刚刚发放每股股利0.4元，预计股利增长率为5%。该公司计划在2014年初从外部筹集资金200000万元，有

40、以下两个筹资方案：方案一，发行普通股20000万股，发行价每股10元；方案二，发行债券200000万元，债券利率6%。假定两个筹资方案的筹资费用均忽略不计。公司适用所得税税率为25%。要求1. 利用资料1和2，完成下列要求：（15分）（1）计算“YG公司及行业标杆企业2013年的部分财务指标”表格中英文字母AG所代表的数值；（2）YG公司与行业标杆企业相比较，资产产生现金的能力孰强孰弱？长期偿债能力孰强孰弱？（3）计算YG公司和行业标杆企业之间净资产收益率的差异，使用因素分析法依次计算确定销售净利率、总资产周转率和权益乘数三因素变动对净资产收益率差异的影响，并据此回答：为了拉近与标杆企业之间在

41、净资产收益率上的差异，需要改善的首要指标是什么指标？（4）计算YG公司2013年的营运资金数额。（5）计算YG公司在2013年末的财务杠杆系数，已知YG公司2013年度利润表中的财务费用全部为利息费用。2.根据资料3，回答下列问题：（2分）（1）如果YG公司放弃甲供应商提供的现金折扣，则放弃现金折扣的信用成本率为多少？ （2）在其他条件相同的情况下，如果2014年YG公司放弃了以前一直利用的供应商提供的现金折扣，那么这项改变对YG公司的现金周转期造成什么影响？3.假设公司2014年预计实现息税前利润300000万元，2013年的利息费用在2014年保持不变（本要求中取近似值73000万元），请结合资料4完成下列要求：（3分）（1）计算两个方案的每股收益无差别点息税前利润；（2）根据每股收益无差别点选择最优筹资方案；（3）用股利增长模型法