会计预算案例练习题目

1、1.已知, 某公司 2015 年第 13 月实际销售额分别为76000 万元、 72000 万元和82000 万元，预计4月份销售额为 80000 万元。每月销售收入中有70% 于当月收现，20%次月收现，10%第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税、税率为10%， 并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为 160 万元，应付账款余额为10000 万元（需在 4 月份付清）、不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料 16000 万元（当月付款 70%）；工资及其他支出 16800 万元（用现金支付）；制造费用 16000 万元（其中折旧费等

2、非付现费用为 8000 万元）； 营业费用和管理费用 2000 万元（用现金支付）； 预交所得税 3800 万元；购买设备 24000 万元（用现金支付）。现金不足时通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于200万元。要求根据上述资料 , 计算该公司 4 月份的下列预算指标： （1）现金流入额 （2）现金流出额 （3）现金余缺 （4）应向银行借款的最低金额 （5）4月末应收账款余额 1 答案：（1）现金流入额=72000×10%+82000×20%+80000×70%=79600 （万元）（2）现金流出额 =（16000×70%+10000）+168

3、00+(16000-8000)+2000+80000×10%+3800+24000=83800 （万元） （3）现金余缺 =160+79600-83800=-4040 （万元）（4）应向银行借款的最低金额 =4040+200=4240 （万元）（5）4月末应收账款余额 =82000×10%+80000×30%=32200( 万元)2.丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数，年利息率为8%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。下年该公司无其他融资计

4、划。丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示： 资金预算 金额单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额*(H)经营现金收入1010*(I)可供支配现金合计105013961549*经营现金支出800*1302(J)资本性现金支出*300400300(K)现金支出合计10001365*1602*现金余缺(A)31-37172*资金筹措及运用0(C)(F)(M)*加：短期借款0(D)0-10*减：支付短期借款利息0(E)*(N)*购买有价证券-50-90(G)*期末现金余额(B)*(L)说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“A-J”表示的项目数值（必

5、须列出各项的计算过程）。2答案：A=1050-1000=50(万元)B=50+5=55（万元）E=D*8%*3/12=0.02DC=D-E=0.98D根据31+C=50得：C=19,解得：D=19.39（万元），由于D为10万元的整数倍，所以，D=20（万元），E=20*0.02=0.4（万元），C=20-0.04=19.6（万元）F=0-0.4-（-90）=89.6（万元）H=全年的期初现金余额=第一季度期初的现金余额=1050-1010=40（万元）第二季度期初的现金余额=第一季度期末的现金余额=55（万元）第二季度的经营现金收入=1396-55=1341（万元）第三季度期初的现金余额=第

6、二季度期末的现金余额=31+19.6=50.6（万元）第三季度的经营现金收入=1549-50.6=1498.4（万元）第四季度期初的现金余额=第三季度期末的现金余额=89.6-37=52.6（万元）第四季度可供支配现金合计=1602+172=1774（万元）第四季度的经营现金收入=1774-52.6=1721.4（万元）I=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8(万元)K=（1000-800）+300+400+300=1200（万元）J=800+(1365-300)+（1586-400）+1302=4353（万元）L=40+5570.8-1200-4353=57.8（万元

7、）第四季度期末的现金余额=全年的期末现金金额=57.8（万元）M=57.8-172=-114.2（万元）N=20*0.02=0.4（万元）G=114.2-10-0.4=103.8（万元）3. 金鑫公司生产经营甲、乙两种产品，2012年初应收账款和各季预测销售价格、销量资料如表1所示：表1： 金鑫公司预计销售价格、销量和其他资料 单位：元季度1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品预计单价（元/件）656565701900017%60%40%预计销量（件）800100012001000乙产品预计单价（元/件）8080807512000预计销量（件）50080010001200要求：编制该

8、公司的销售预算和经营现金收入预算表（表2）表2：金鑫公司销售预算和经营现金收入预算表 单位：元季度1234全年销售单价（元/件）甲产品乙产品预计销量（件）甲产品乙产品预计销售收入甲产品乙产品合计增值税销项税额含税销售收入年初应收账款第一季度经营现金收入第二季度经营现金收入第三季度经营现金收入第四季度经营现金收入经营现金收入合计年末应收账款将经营现金收入合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）2. 金鑫公司甲、乙两种产品2012年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表3所示：表3： 2012年度金鑫公司存货资料 实物量单位：件；金额单位：元品种年初产成品存货量年末产成品存

9、货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占下期销量的%年初产成品成本单位额总额甲产品801200010%403200乙产品501300010%623100要求：编制该公司2012年度的生产预算表（表4）表4：2012年度金鑫公司生产预算表 实物量单位：件品种季度1234全年甲产品预计销售量（销售预算）加：预计期末存货量减：期初存货量预计生产量乙产品预计销售量（销售预算）加：预计期末存货量减：期初存货量预计生产量3. 金鑫公司生产甲、乙两种产品2012年度需用的各种材料消耗定额及采购单价资料如表5所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表6所示。表5：2012年度金鑫

10、公司材料消耗定额及采购单价资料品种季度1234甲产品材料消耗定额A材料3334B材料2222乙产品材料消耗定额A材料5554.5C材料2222材料采购单价A材料4444B材料5555C材料6666D材料10表6：2012年度金鑫公司材料存货量及其他资料材料名称年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的%增值税率年初余额（元）付现率应付账款库存材料首期二期A材料1500180020%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000为下一年度开发丙产品做准备，于4季度购买要求：编制该公司的直接材料需用量预算（表7）、直接材料采购预算及采购

11、现金支出预算（表8）表7：2012年度金鑫公司的直接材料需用量预算品种项目季度1234全年甲产品材料单耗（千克/件）A材料B材料预计生产量（件）预计生产需用量（千克）A材料B材料乙产品材料单耗（千克/件）A材料C材料预计生产量（件）预计生产需用量（千克）A材料C材料表8：金鑫公司的直接材料采购预算及采购现金支出预算 金额单位：元品种项目1234全年A材料材料采购单价（不含税）甲产品需要量乙产品需要量材料总需要量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本（不含税）B材料材料采购单价（不含税）甲产品需要量乙产品需要量材料总需要量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本（不

12、含税）C材料材料采购单价（不含税）甲产品需要量乙产品需要量材料总需要量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本（不含税）D材料材料采购单价（不含税）本期采购量000材料采购成本（不含税）000预计材料采购成本（不含税）合计增值税进项税额预计采购金额合计季度1234全年期初应付账款第一季度采购现金支出第二季度采购现金支出第三季度采购现金支出第四季度采购现金支出材料采购现金支出合计年末应付账款将材料采购现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）4. 该公司2012年度预计的增值税销项税额和进项税额分别如表2和表8所示；该公司流通环节只交纳增值税，并与实现销售的当

13、期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%。要求：为该公司编制2012年度应交税金及附加预算（表9）（计算结果保留整数）表9：2012年度金鑫公司应交税金及附加预算表 单位：元季度1234全年增值税销项税额增值税进项税额应交增值税额营业税金及附加现金支出合计将现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）5. 金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料如表10所示表10：金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料季度1234单位工时工资率（元/工时）6667单位产品工时定额（工时/件）甲产品3332.8乙产品5554.6要求：为该公司编制2012年度的直接人工预算

14、（表11）（直接人工成本全部为付现成本）表11：2012年度金鑫公司直接人工预算 单位：元品种项目1234全年甲产品单位工时工资率（元/工时）单位产品工时定额（工时/件）预计生产量（件）直接人工工时总数（小时）直接人工成本（元）乙产品单位工时工资率（元/工时）单位产品工时定额（工时/件）预计生产量（件）直接人工工时总数（小时）直接人工成本（元）直接人工成本合计（元）直接人工成本现金支出（元）将直接人工成本现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）6. 金鑫公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，直接人工工时资料如表11所示，制造费用预算

15、如表12所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。表12：2012年度金鑫公司制造费用预算 单位：元变动制造费用固定制造费用1间接材料100001管理人员工资91002间接人工76002折旧费153473维修费61453办公费65004水电费72804保险费32005其他41735租赁费30006其他1000合 计35198合 计38147直接人工工时总数= ？减：折旧费15347变动制造费用预算分配率= ？现金支出合计22800各季现金支出（按季平摊）22800 /4=5700 要求：（1）计算填写表12中的“？”部分（小数点保留一位）；（2）为该公司编制2012年度的制造费用现金支出预

16、算（表13）表13： 2012年度金鑫公司制造费用现金支出预算 单位：元季度1234全年变动制造费用分配率直接人工工时甲产品乙产品小计变动制造费用甲产品乙产品小计固定制造费用现金支出合计将制造费用现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）7. 金鑫公司2012年度的销售费用预算如表14所示。表14：2012年度金鑫公司销售费用预算 单位：元变动销售费用固定销售费用项目单位产品标准费用额项目全年费用额管理人员工资6000专设销售机构办公费15000甲产品乙产品宣传广告费5000销售佣金2.53保险费2600销售运杂费1.21.5其他1400其他0.30.5合计30000合计

17、45各季度平均数= 30000 / 4 = 7500要求：为该公司编制2012年度的销售费用的现金支出预算（表15）表15：2012年度金鑫公司销售费用现金支出预算 单位：元季度1234全年单位产品标准费用额甲产品乙产品预计销售量（件）甲产品乙产品变动销售费用甲产品乙产品小计固定销售费用现金支出合计将销售费用现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）8. 金鑫公司2012年度根据有关资料编制的管理费用预算如表16所示。表16：2012年度金鑫公司管理费用及现金支出预算 单位：元费用项目金额公司经费4000工会经费1500办公费1900董事会费 800折旧费1000无形资产

18、摊销 700职工培训费 800其他1000合计11700减：折旧费？无形资产摊销？现金支出？平均每季现金支出= ？要求：（1）计算填写表中的“？”部分；（2）将管理费用现金支出合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）9. 为了形成新产品的生产能力，金鑫公司决定2012年度上马一条新生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该项固定资产预计投资54950元，其明细项目及付款时间如表17所示。根据资料编制的金鑫公司2012年度投资预算如表17所示。表17： 金鑫公司2012年度投资预算及筹资方案 单位：元季度1234全年固定资产投资勘察设计费9501000？土建工程20004000？

19、设备购置1200026000？安装工程6000？其他3000？投资合计？?？要求：（1）计算填写表中的“？”部分；（2）将投资合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）10. 为筹集该项投资所需资金，同时为满足经营活动对资金的需要，2012年度金鑫公司财务部制定的长期筹资方案为： （1）年初向银行借入长期借款30000元，年利率10%，每季度末支付利息。（2）第四季度初发行公司债券70000元，其票面利率为12%，每年末一次支付利息。公司年初的长期借款账面余额96000元，年利率10%，每季度末支付利息。按照还款计划，从第二季度开始，每季初归还本金15000元。要求：根据上述资料

20、编制该公司的长期资金流转及利息费用预算（表18）表18： 2012年度金鑫公司长期资金流转及利息费用预算 单位：元季度1234全年发行债券（利率12%）70000长期借款（10%）30000原有长期借款（10%）96000长期借款归还150001500015000?长期借款余额1260001110009600081000长期借款利息支出（10%）?债券利息支出?支付长期负债利息合计?要求：（1）计算填写表中的“？”部分；（2）将长期负债利息合计栏数字对应填入2012年度金鑫公司现金预算（表19）11. 金鑫公司财务制度规定，现金余额的额定范围为40005000元，若某季现金余额高于5000元时，超出的部分可投资于有价证券，若某季现金余额低于4000元时，可卖出有价证券以弥补现金不足。日常经营活动中如果资金不足时，可以借入短期借款。借款要求：借款在期初、还款在期末（金额均为1000元的整数倍），利息于每期末归还。要求：根据以上编制的各预算中的现金流入量、流出量资料，为该公司编制2012年度的现金预算（表19）。表19： 2012年度金鑫公司现金预算 单位：元季度1234全年期初现金余额4000加：经营现金收入可运用现金合计减：材料采购支出直接人工支出支付制造费用 支付销售费用 支付管理费用 支