镇巴县医院个税培训.

1、镇 巴 县 医 院个 人 所 得 税 培 训v中华人民共和国个人所得税法第二条规定，工资、薪金个人所得，应纳个人所得税。v 根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。v个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场

2、价格核定应纳税所得额。 v中华人民共和国个人所得税法规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税 ： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息（例如：国债）； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴（例如：独生子女补贴、托儿补助费。根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的

3、规定的通知(国税发199489号)规定：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税。但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。） 四、福利费、抚恤金、救济金； 根据个人所得税法实施条例第十四条规定，所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 超出国家规定的比例或基数

4、计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福列费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。其他减免税项目v一、中华人民共和国个人所得税法第五条第一项规定，残疾、孤老人员和烈

5、属的所得，经批准可以减征个人所得税（根据（陕财税201171号规定，经省政府批准，在现行个人收入扣除“三险一金”和减除3500元生活费用的基础上，再对陕西省残疾、孤老人员和烈属的所得减免个人所得税，个人取得的工资、薪金所得，月应纳税所得额2500元以下的部分，免征个人所得税；月应纳税所得额超过2500元不足4500元的部分，减半征收个人所得税；月应纳税所得额超过4500元的部分，不再给予减征照顾。以上有效证件或证明是指经法定的审批程序取得中华人民共和国残疾人证、中华人民共和国残疾军人证、中华人民共和国伤残人民警察证；中华人民共和国伤残公务员证、中华人民共和国因战因公伤残人员证等。 v二、对于按

6、照财政部门有关差旅费规定执行的国家机关和事业单位的出差人员，按规定取得的伙食补助费、市内交通费等有关出差补助费用，免征个人所得税 。 差旅费指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费等费用。 v三、职业年金 财税2013103号第一条规定： 1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期

7、的应纳税所得额中扣除。 3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。v四、误餐补助 根据国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告（国税发1994089号）规定，“误餐补助”不属于工资、薪金性质的补贴、津

8、贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。 财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字199582号）规定，不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 v五、“五险一金” 财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知(财税200610号)规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比

9、例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税（养老保险比例为20%&8%，医疗保险7%+6.4元&2%+1.6元，失业保险1%&0.5%，生育保险0.5%，工伤保险0.25%，住房公积金10%24%）。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12

10、%的幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。根据工伤保险条例和生育保险相关规定，根据工伤保险条例和生育保险相关规定，工伤保险和生育保险由单位缴个人不缴。对单位按规定缴纳的工伤保险、生育保险，不涉及个人所得税。但个人领取生育保险性质的津贴、补贴，

11、根据财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知(财税20088号)规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。根据中华人民共和国个人所得税法第四条规定，保险赔款免纳个人所得税。 v县医院月收入结构： 基本工资+岗位工资+绩效工资+夜班餐补+加班费+学习绩效+临床路径补助+三险两金（养老、医疗、失业、公积金、职业年金、）+职工互助保障金+十三个月工资v根据相关政策，描红的部分为免税项目（必须符合规定标准），其他部分应计入计税收入。v职工互助保障金为什么不属于免税收入？ 根

12、据财税200610号文件解释：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。职工互助保障金属于补充医疗保险，不属于基本医疗保险，所以不能免税。虽然由工会出资缴纳，但是享受权益人为职工本人，所以应分摊至每个月计入个人收入中。v中华人民共和国个人所得税法第六条第一款第一项规定，应纳税所得额的计算：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额 。v个人所得税的计算方法具体为： 1、当月全部计税收入-3500=应纳税所得额 2、（应纳税所得额-可扣除项）*适用税率-速算扣除数=应纳税额中华

13、人民共和国个人所得税法第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。 v个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 02 超过1500元至4500元的部分 10 1053 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 10055 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分 35 55057 超过80000元的部分 45 13505 v举例： 1、王某当月的收入为6610元，明细如下： 基本工资15

14、00+岗位工资500+绩效工资2000+夜班餐补50+加班费500+学习绩效50+临床路径补助1000+三险两金1000（养老、医疗、失业、公积金、职业年金、）+职工互助保障金（月均10元） 那么，应纳税所得额为（6610-3500）-50-1000=2060 当月应纳税所得额超过1500元低于4500元，适用第二档税率10%，速算扣除数105元。 所以，王某的当月应纳个税为：2060*10%-105=101元2、李某当月的收入为4400元，明细如下： 基本工资1500+岗位工资500+绩效工资1500+夜班餐补40+加班费0+学习绩效50+临床路径补助0+三险两金900（养老、医疗、失业、公

15、积金、职业年金、）+职工互助保障金（月均10元） 那么，应纳税所得额为（4400-3500）-40-900=-40 当月应纳税所得额低于0，则不用缴纳个税。v第十三个月工资如何计税？ 视同全年一次性奖金，按照国税发20059号文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即将当月取得的奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 1、当月工资薪金所得达到缴税点的： 取得奖金应纳税额=奖金额*适用税率-速算扣除数 案例：赵某2015年12月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元，赵某

16、年终奖24000元部分应缴纳个人所得税计算：先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 赵某年终奖24000元应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295元。 赵某2015年12月份应缴纳个人所得税2340元 2、当月工资薪金未达缴税点的： 取得奖金应纳税额=（奖金额-差额） *适用税率-速算扣除数 案例：钱某2015年12月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2015年12月当月工资薪金所得与费用扣除额

17、的差额为3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。22500除以12个月，即：22500/12=1875元，“ 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. ” 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：“ （24000-1500）*10%-105=2145元。 钱某2015年12月份应缴纳个人所得税2145元。v补发年终奖 国税发20059号文件规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得