实训五修改.财务成果的核算

1、实训五 财务成果的核算、 目的：练习工业企业主要经营过程的核算。、 资料：（ 一） 东方公司 20X7年总分类账户的有关数据如下：东方公司 20X7 年总分类账户账户年初数1 11 月份发生额11 月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8 200113 200114 9506 450银行存款186 000389 650337 050238 600应收账款160 00086 000233 20012 800其他应收款7 60016 50020 1004 000原材料28 000149 000135 00042 000库存商品35 000210 000180 00065 000固定资产85

2、000175 550260 550累计折旧10 00017 00027 000短期借款20 000270 000300 00050 000应付账款183 00085 000120 000218 000应付利息1 0002 0003 000实收资本100 000100 000资本公积13 00013 000盈余公积7 2507 250本年利润240 400276 00035 600分配分配175 550175 550合计50980050980017353001735300629 400629 400（ 二） 该公司 20X7年 12月份发生下列经济业务：1、12 月 1 日，从银行取得期限为六个

3、月、年利率为9%的借款 50 000 元存入银行；2、12 月 2 日，公出人员张华报销差旅费 1 180 元，余款退回现金（原借款 1 500 元）；3、12 月 5 日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000 千克，单价 9 元；乙材料 1 200 千克，单价 4 元。发票（号码 0398521）注明的增值税额为 3 876 元，价税款未付；4、12 月 5日，用银行存款 3 200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入 1 号库，保 管员张维新（以下业务同） ；结转成本；5、12 月 14日，从银行提取现金 58 000 ，备发工资。6、12 月 15日，以现金发放本月工资 5

4、8 000 元。7、12 月8日， 1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出材料汇总表单位：元用途甲材料乙材料合计生产产品耗用16 0004 50020 500其中： A 产品10 0002 50012 500B 产品6 0002 0008 000车间一般消耗2 0005002 500公司管理部门消耗1 0001 000合计19 0005 00024 0008 、12 月 22 日，摊销应由本月负担的财产保险费 600元。其中车间 300 元，公司管理部门 300 元；9、12 月 26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600 元，公司管理部门 800 元；10 、12 月 2

5、6 日，接受南光公司投资 200 000元，其中，全新固定资产 150 000 元，银行存款 50 000 元；11 、12 月 31 日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12 、12 月 31 日，月末分配工资费用，其中： A产品生产工人工资 26 000 元， B产品生产工人工资 14 000 元，车间管理人员工资 10 000 元， 公司管理人员工资 8 000 元；13 、12 月 31 日，按各自工资总额的 14%计提福利费；14 、12 月 31 日，摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元；15 、12 月 31 日，计提本月固定资产折旧，其中： 车间设备折旧 1 700

6、元 公司管理部门设备折旧 1 300 元；16 、12月 31 日，用银行存款 1 500 元支付排污超标罚款；17 、12月 31 日，用现金 600 元支付招待费；18 、12月 31 日，以现金支付职工生活困难补助3 265 元；19 、12月 31 日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；20 、12 月 31日，本月生产的 A产品 18 台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12 月 31 日，本月销售给润扬公司 A产品 10 台，单价 5 600 元，增值税 9 520 元款项尚未收到；22、12月 31 日，经计算本月应缴纳的

7、消费税为2 800 元；23、12月 31 日，用银行存款支付销售 A产品的运杂费 500 元；24、12月 31 日，结转本月已销 A产品成本 30 000 元；25、12月 31 日，用银行存款结算上个季度的借款利息900 元（ 前已预提 ）；26、12月 31 日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、12月 31 日，按全年利润总额的 25%计算所得税并予以结转；28、12月 31 日，按全年税后利润的 10%提取盈余公积；29、12月 31 日，按全年税后利润的 15%计算向投资者分配的利润；30、12 月 31 日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“

8、利润分配”账户下有关 明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求：1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。制造费用分配表产品名称生产工人工资分配率分配金额A 产品26 0000.457511 895B 产品14 0000.45756 405合计40 0000.157518 300A 产品 生产成本计算表完工产品数量： 18 台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月发生生产成本12 50029 64011 89554 035本月全部生产费用12 50029 64011 89554

9、035减：月末在产品成本0000本月完工产品总成本12 50029 64011 89554 035完工产品单位成本694.441 646.67660.833 001.94B 产品 生产成本计算表完工产品数量： 0 台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 本月发生生产成本08 000015 96006 405030 365本月全部生产费用 减：月末在产品成本8 00015 9606 40530 365本月完工产品总成本 完工产品单位成本会计分录：业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额1取得短期借款银行存款50 000短期借款50 0002报销差旅费管理费用1 180库存现金320其

10、他应收款张华1 5003购入甲、乙材料，货款未付在途物资甲材料18 000乙材料4 800应交税费应交增值税（进项 税额）3 876应付账款26 6764支付甲、乙材料运费在途物资甲材料2 000乙材料1 200银行存款3 200结转入库材料成本原材料甲材料20 000乙材料6 000在途物资甲材料20 000乙材料6 0005提现库存现金58 000银行存款58 0006支付本月职工工资应付职工薪酬工资58 000库存现金58 0007领料生产成本A 产品12 500B 产品8 000制造费用2 500管理费用1 000原材料甲材料19 000乙材料5 0008摊销本月保险费制造费用300管

11、理费用300其他应收款保险费600业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额9付水电费制造费用1 600管理费用800银行存款2 40010接受南光公司投资固定资产150 000银行存款50 000实收资本200 00011预提本月借款利息财务费用375应付利息37512计提本月职工工资生产成本A 产品26 000B 产品14 000制造费用10 000管理费用8 000应付职工薪酬工资58 00013计提福利费生产成本A 产品3 640B 产品1 960制造费用1 400管理费用1 120应付职工薪酬职工福利8 12014摊销本月车间修理费制造费用800其他应收款修理费80015计提本月固定

12、资产折旧制造费用1 700管理费用1 300累计折旧3 00016支付排污超标罚款营业外支出15 00银行存款15 0017支付招待费管理费用600库存现金60018支付职工困难补助应付职工薪酬职工福利3 265库存现金3 265业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额19结转本月制造费用生产成本A 产品11895B 产品64050制造费用18 30020结转本月完工 A 产品成本库存商品A 产品54035生产成本A 产品54 03521销售 A 产品，货款未收应收账款65 520主营业务收入56 000应交税费应交增值税（销 项税额）9 52022计算应交消费税营业税金及附加2 800应交

13、税费应交消费税2 80023付运杂费款销售费用500银行存款50024结转 A 产品销售成本主营业务成本30 000库存商品30 00025付借款利息应付利息900银行存款90026结转收入类账户主营业务收入56 000本年利润56 000结转支出类账户本年利润49475主营业务成本30 000营业外支出15 00管理费用14 300财务费用375销售费用500营业税金及附加2 80027计提所得税所得税费用1631.25应交税费应交所得税1631.25结转所得税本年利润1631.25所得税费用1631.25业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额28提取盈余公积利润分配提取盈余公积489.

14、38盈余公积489.3829分配利润利润分配应付股利734.06应付股利734.0630结转本年利润本年利润4893.75利润分配未分配利润4893.75结转利润分配明细利润分配未分配利润1223.44利润分配提取盈余公积489.38应付股利734.06T”字型账户：库存现金 银行存款期初余额6 450（2）320（6）58 000（5）58 000（17）600（18）3 265本期发生额58 320本期发生额61 865期末余额2 905期初余额238600（1）50 000（ 4）3 200（10）50 000（5 ）58 000（9）2 400（16 ）150 000（23）500（2

15、5）900本期发生额100 000本期发生额80 000期末余额258 600原材料期初余额（4）42 00026 000（7） 24 000库存商品期初余额 65 000（20）54 035（24）30 000期末余额 44 000期末余额 89 035应收账款期初余额12 800（21）65 520本期发生额65 520期末余额78 320其他应收款期初余额4 000（2）1 500（8）600（14 ）800本期发生额 2 900期末余额 1 100固定资产期初余额260 550（10） 150 000本期发生额 150 000期末余额 410 550累计折旧短期借款期初余额（15）27

16、 0003 000期初余额50 000（ 1 ）50 000本期发生额3 000本期发生额 50 000期末余额 30 000期末余额100 000应付账款期初余额 21 80003 ）26676期初余额13 000本期发生额 0资本公积期末余额 13 000本期发生额 26 676期末余额 244 676实收资本期初余额3 000（25）900（11）375本期发生额900本期发生额375期末余额2 475应付利息期初余额 100 000（10 ）200 000本期发生额 200 000期末余额300 000期初余额35 600期初余额7250（26）62975（26）56 000（28）2

17、 146.88（27）7 156.25本期发生额2 146.88（30）21 468.75期末余额9 396.88本期发生额91 600本期发生额56 000本年利润盈余公积期末余额 0应付股利 管理费用（29）3 220.31（2）1 180（26）14 300本期发生额3 220.31（7）1 000期末余额3 220.31（8）300（9）800（12）8 000（13）1 120（15）1 30060017)300财务费用在途物资3)22 8004 )3 2004 ) 26 00011) 375( 26)375本期发生额 26 000 本期发生额 26 000期末余额 0本期发生额 3

18、75 本期发生额 375应交税费（3）3 876（21）9 520（22）2 800（27）7156.25000本期发生额3 876 本期发生额 19 476.25营业外支出（16）15 000（26 ）15 000本期发生额15 000本期发生额15期末余额15 600.25应付职工薪酬（6）58 000（12）58 000（18）3 265（13）8 120本期发生额61 265本期发生额66 120主营业务收入（26）56 000（24 ）56 000本期发生额 56 000 本期发生额 56000期末余额 4 855营业税金及附加（7）20 500（20）54 035（12）40 000（13）5 600（19）18 300生产成本22）2 800 （26