财务报表分析的方法学习教案

1、会计学1财务报表分析财务报表分析(fnx)的方法的方法第一页，共38页。2021-12-152明确分析目的，制定分析计划明确分析目的，制定分析计划 收集整理信息，确定分析对象收集整理信息，确定分析对象 选择分析方法，测算因素影响选择分析方法，测算因素影响 评价分析结果，提出管理建议评价分析结果，提出管理建议 第1页/共38页第二页，共38页。2021-12-153第二节财务报表分析第二节财务报表分析(fnx)的方法的方法 比较分析法比较分析法比率比率(bl)分析分析法法趋势分析法趋势分析法因素分析法因素分析法第2页/共38页第三页，共38页。2021-12-154（一）比较（一）比较(bjio

2、)分析分析法法 比较分析法，是通过两个或两个以上相关指比较分析法，是通过两个或两个以上相关指标进行对比，确定数量标进行对比，确定数量(shling)(shling)差异，揭差异，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。实际与计划实际与计划(jhu)比较比较纵向比较纵向比较横向比较横向比较第3页/共38页第四页，共38页。2021-12-155（一）比较（一）比较(bjio)分分析法析法第4页/共38页第五页，共38页。20072008增减变化增减变化（1）（2）金额金额（3）百分比（百分比（%）（4）=（3）/（1） 货币资金货币资金154000167

3、890138909.02% 应收账款应收账款1687499012778000-4096 990-24.28%资产资产2021-12-156第5页/共38页第六页，共38页。2021-12-157第6页/共38页第七页，共38页。2021-12-158项目项目上年上年本年本年增减额增减额增减增减货币资金货币资金3394319227.14应收账款应收账款36550313837.81存货存货300289-11-3.67流动资产总计流动资产总计1328157524718.60固定资产净值固定资产净值22662361954.19资产总计资产总计384542173729.67流动负债合计流动负债合计885

4、105416919.10负债合计负债合计2025226323810.52未分配利润未分配利润810729-81-10.00所有者权益合计所有者权益合计182019541347.36权益总计权益总计384542173729.67华鑫公司某两年比较华鑫公司某两年比较(bjio)(bjio)资产负债表资产负债表 单位：万元单位：万元第7页/共38页第八页，共38页。 项目项目上年上年本年本年增减额增减额增减增减营业收入营业收入2772308030811.11营业成本营业成本1727198926215.75销售费用销售费用1982212311.62管理费用管理费用1972313417.26财务费用财务

5、费用849178.33营业利润营业利润566548-18-3.182021-12-159华鑫公司某两年比较华鑫公司某两年比较(bjio)(bjio)利润表利润表 单位：万元单位：万元第8页/共38页第九页，共38页。2021-12-1510第9页/共38页第十页，共38页。2021-12-1511第10页/共38页第十一页，共38页。2021-12-1512构成构成(guchng)比比率率效率比率效率比率相关比率相关比率 第11页/共38页第十二页，共38页。产总额的百分比（资产构成比产总额的百分比（资产构成比率），企业负债率），企业负债(f zhi)(f zhi)中流中流动负债动负债(f z

6、hi)(f zhi)和长期负债和长期负债(f zhi)(f zhi)占负债占负债(f zhi)(f zhi)总总额的百分比（负债额的百分比（负债(f zhi)(f zhi)构构成比率）等。成比率）等。2021-12-1513构成比率= 100%总体数值某个组成部分数值1.1.构成构成(guchng)(guchng)比率比率第12页/共38页第十三页，共38页。2021-12-1514第13页/共38页第十四页，共38页。2021-12-1515XX公司(n s)共同比损益表第14页/共38页第十五页，共38页。2021-12-1516 2. 2.效率效率(xio l)(xio l)比率比率第1

7、5页/共38页第十六页，共38页。2021-12-15173.3.相关相关(xinggun)(xinggun)比比率率第16页/共38页第十七页，共38页。2021-12-1518变现变现(bin (bin xin)xin)能力比率能力比率资产管理资产管理(gunl)(gunl)比比率率负债管理比率负债管理比率盈利能力比率盈利能力比率流动比率流动比率速动比率速动比率营业周期营业周期应收账款周转率应收账款周转率流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率销售净利率销售净利率销售毛利率销售毛利率总资产报酬率总资产报酬率净资产报酬率净资产报酬率资产负债率资产负债率产权比率产权比率有形净值

8、债务率有形净值债务率已获利息倍数已获利息倍数每股收益每股收益每股净资产每股净资产总资产周转率总资产周转率存货周转率存货周转率权益乘数权益乘数市场价值比率市场价值比率第17页/共38页第十八页，共38页。2021-12-1519第18页/共38页第十九页，共38页。2021-12-1520 趋势分析法，又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定趋势分析法，又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定(qudng)其增减变动的方向、数额和幅度，来揭示企业财务状况或经营成果变动趋势的一种分析方法。其增减变动的方向、数额和幅度，来揭示企业财务状况或经营成果

9、变动趋势的一种分析方法。定基趋势定基趋势(qsh)分析法分析法环比趋势环比趋势(qsh)分析法分析法第19页/共38页第二十页，共38页。前期某指标数值分析期某指标数值环比动态比率固定基期某指标数值分析期某指标数值定基动态比率2021-12-1521销售收入增长率销售收入增长率净利率净利率(ll)增长率增长率总资产增长率总资产增长率固定资产成新率固定资产成新率资本积累率资本积累率股利增长率股利增长率第20页/共38页第二十一页，共38页。2021-12-1522第21页/共38页第二十二页，共38页。2021-12-1523( (四四) )因素因素(yn s)(yn s)分析法分析法连环连环(

10、linhun)替代法替代法差额分析法差额分析法第22页/共38页第二十三页，共38页。2021-12-1524第一次替代第一次替代(tdi)：a0a1 ： Na =a1b0c0第二次替代第二次替代(tdi)：b0b1 ：Nb= a1b1c0第三次替代第三次替代(tdi)：c0c1 ： Nc= a1b1c1第23页/共38页第二十四页，共38页。n总的影响程度：总的影响程度：nNa Nb Nc = N1N02021-12-1525基期基期(j q)： N0 = a0b0c0分析期：分析期：N1 = a1b1c1第24页/共38页第二十五页，共38页。2021-12-1526第25页/共38页第二

11、十六页，共38页。2021-12-1527第一次替代第一次替代(tdi)：110854 400（元）（元） 第二次替代第二次替代(tdi)：110753 850（元）（元） 第三次替代第三次替代(tdi)：110764 620（元）（元） 4 4004 000400（元）（元） 产量增加的影响产量增加的影响3 8504 400-550（元）材料节约的影响（元）材料节约的影响4 6203 850770（元）（元） 价格提高的影响价格提高的影响400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影响因素的影响连环替代法连环替代法第26页/共38页第二十七页，共38页。 1107（65）

12、770（元）（元）2021-12-1528差额差额(ch )(ch )分析法分析法400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影响因素的影响第27页/共38页第二十八页，共38页。指指 标标2007年年2008年年总资产产值率总资产产值率85%80%总产值营业收入率总产值营业收入率54%73%营业收入息税前利润率营业收入息税前利润率13%19%总资产息税前利润率总资产息税前利润率6%11%2021-12-1529【例【例2】假设某企业】假设某企业(qy)2007年和年和2008年相关资料见下表：年相关资料见下表： 第28页/共38页第二十九页，共38页。总资产息税总产值营业

13、收入息税前利润平均资产总额总产值营业收入前利润率营业收入息总资产 总资产营业 税前利润率产值率收入率平均总资产息税前利润总资产息税前利润率 指指 标标 年年 份份2007年年2008年年总资产产值率总资产产值率85%80%总产值营业收入率总产值营业收入率54%73%营业收入息税前利润率营业收入息税前利润率13%19%总资产息税前利润率总资产息税前利润率6%11%2021-12-1530第一第一(dy)，确定分析指标与其影响因素之间的关系。，确定分析指标与其影响因素之间的关系。第29页/共38页第三十页，共38页。指指 标标 年年 份份2007年年2008年年总资产产值率总资产产值率85%80%

14、总产值营业收入率总产值营业收入率54%73%营业收入息税前利润率营业收入息税前利润率13%19%总资产息税前利润率总资产息税前利润率6%11%54报告期指标体系： 80 73 1911基期指标体系： 85 136分析对象： 11652021-12-1531 第二，根据分析指标的报告期数值与基期数值（或计划数值）列出两个关系式，并确定第二，根据分析指标的报告期数值与基期数值（或计划数值）列出两个关系式，并确定(qudng)分析对象。分析对象。第30页/共38页第三十一页，共38页。2021-12-1532 第三，连环顺序替代，计算替代结果，确定各因素第三，连环顺序替代，计算替代结果，确定各因素(

15、yn s)对分析指标的影响程度。对分析指标的影响程度。（3）（2）27373基期指：85 54 136 （1）标体系替代第：80 54 135 （2）一因素替代第：80 137 （3）二因素替代第：80 1911（4）三因素（4）（3）4（2）（1）-1第31页/共38页第三十二页，共38页。2021-12-1533 第四，检验分析第四，检验分析(fnx)结果，即将各因素对分析结果，即将各因素对分析(fnx)指标指标的影响额相加，其代数和应等于分析的影响额相加，其代数和应等于分析(fnx)对象。对象。-1%+2%+4%=5%第32页/共38页第三十三页，共38页。指指 标标2008年计划年计划

16、2008年实际年实际产产 量量2000件件2100件件单单 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤单单 价价4元元4.2元元材料成本总额材料成本总额16000元元21168元元2021-12-1534 1.某企业生产某产品，主要耗用某企业生产某产品，主要耗用A材料材料(cilio)，其耗用情况如下表：，其耗用情况如下表： 实际实际(shj)指标：指标：21002.44.221168（元）（元）计划指标：计划指标：20002416000（元）（元）分析对象：分析对象：21168-160005168（元）（元）练习题练习题第33页/共38页第三十四页，共38页。2021-12-1535分析过程分析过程(guchng)如下：如下：（3）（2）33602 42 42.4 42.4 4.2 计 划：200016000 （1）指 标替代第：210016800 （2）一因素替代第：210020160 （3）二因素替代第：210021168（4）三因素（4）（3）1008（2）（1）8005168指指 标标2008年计划年计划2008年实际年实际产产 量量2000件件2100件件单单 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤单单 价价4元元4.2元元材料成本总额材料成本总额16000元元21168元元第34页/共38页第三十五页，