2015年自考高级财务会计00159..

1、1 第一部分 综合测试题 高级财务会计综合试题一 （课程代码 0159 ） 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并 将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1. 远期外汇价格与即期外汇价格持平称为（ C ） A. 贴水 B. 升水 C. 平价 D. 交割 2. 对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货 币成为会计计量尺度的记账货币， 并以该货币表述和处理经济业务， 这种作为会 计计量基本尺度的货币称为（ A ） A. 记账本位币 B 记账外币 C 记账人民币 D 记账

2、货币 3. 负债账面价值大于其计税基础产生的是 B A. 应纳税暂时性差异 B. 可抵扣暂时性差异 C. 不产生暂时性差异 D. 既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异 4. 某企业 2010 年 12 月 31 日对固定资产计提了 130 万元的减值准备，税法 规定企业计提的各项准备在实际实现时准予税前扣除，所得税税率为 25%，则该 项业务产生（ B ） A. 应纳税暂时性差异 130 万元 B. 可抵扣暂时性差异 130 万元 C. 应纳税暂时性差异 32.5 万元 D. 可抵扣暂时性差异 32.5 万元 5. 甲公司 2010 年 1 月 1 日采用融资租赁方式出租一台大型设备

3、。 租赁合同 规定：该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元，或有租金为 4 万元，承租人 提供的租赁资产担保余值为 7 万元，与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提 供的租赁资产担保余值为 3 万元。甲公司 2010 年 1 月 1 日对该出租大型设备确 认的应收融资租赁款为（ C ）万元 A. 51 万元 B . 62 万元 C . 58 万元 D . 48 万元 6. 下列项目中属于衍生金融工具的是（ D ） 2 A. 应付账款 B. 应付债券 C. 应收账款 D. 期货合同 7. 甲企业对丙公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于 A ） A. 会计政策变更 B. 资产负

4、债表日后事项 C. 会计差错更正 D. 会计估计变更 8. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ C ） A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据 的事项 B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 9. 新设合并是指两个或者两个以上企业通过合并创立一家新企业，用新企 业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ A ） A. 原有的企业均失去法人资格，全部解散 B. 只有一个企业保留法人资格 C. 原有的企业均保留法人资格

5、 D. 企业减少了竞争风险 10. 甲公司发行 2000 万股普通股（每股面值 1 元，市价 5 元）作为合并对 价取得乙企业 100%的股权，涉及合并的双方无关联关系，合并日乙企业可辨认 净资产公允价值总额为 15600 万元，可辨认负债公允价值总额为 2400 万元，甲 公司合并成本为（ C ） A. 13200 B. 2400 C. 15600 D. 10000 11. 在合并资产负债表时， 将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益 处理的合并方法的理论基础是 （ B ） A.母公司理论 B .实体理论 C所有权理论 D .三种理论的综合运用 12. 下列关于抵消分录表述正确的是 （

6、C ） A. 抵消分录有时也用于编制个别会计报表3 B. 抵消分录可以记入账簿 C编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总 D. 编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响 13. 在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其 对个别会计报表影响的是 ( C ) A. 企业集团所属个别企业内部经济业务事项 B. 企业集团外部经济业务事项 C. 企业集团所属间内部经济业务事项 D. 集团内部与外部之间的经济业务事项 14. 按照会计准则规定，下列说法中正确的是 ( A ) A. 投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财 务报表

7、时按照权益法进行调整 B. 投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算 C投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用权益法核算，也可以采用 成本法核算 D.投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算 15. 母公司将成本为 5 000 元的商品销售给子公司，售价为 6 000 元。子公 司本期对外销售 40%的母公司存货，售价为 3 000 元。在编制合并会计报表时集 团公司应确认的利润有 ( D 16. “通货紧缩”是指 不能满足所耗资产重置的需要。 A.客观性 B .历史成本 C .重要性 D .有用性 18. 以收入费用为基础确定的收益，属于 ( C ) A. 6 000 元 B.

8、 5 000 元 C. 2 400 元 D.1 000 元 A.个别物价上涨 B .个C一般物价水平上涨 般物价水平下降 17. 在通货膨胀条件下， 按传统财务会计的 原则计提的已耗资产的补偿资金 4 A. 营业收益 .持有资产收益 19. 采用现时成本会计在确定资产的现时成本时，对企业领用的材料用品应 按（ C ） 结转成本费用。 A.购入时的市场价格 B 购入时的实际支付价格 C. 现时市场价格 D 计划成本价格 20. 企业发生下列情况，不需要清算的是 （ C ） A.企业的经营期限届满，投资方无意继续经营 B企业合并或者分立，需要解散 C. 有限责任公司的全体董事同意公司解散 D. 企

9、业发生严重亏损，无力继续经营 二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出 并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21. 高级财务会计的核算内容包括（ ABCD ） A. 各类企业均可能发生的特殊会计业务 B. 特种经营行业的特殊会计业务 C. 复合会计主体的特殊会计业务 D. 特殊经济时期的特殊会计业务 E. 各类企业均可能发生的日常会计业务 22. 我国企业境外经营财务报表折算的一般原则有（ ABCDE ） A. 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。 B.

10、 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期 汇率折算。 C. 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率相 似的汇率折算。 D. 折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 E. 比较财务报表的折算比照上述规定处理。 23. 对于外币汇率的标价方法有（ AE ） .经济收益 C.会计收益 5 A. 直接标价法 B. 历史汇率法 C. 现行汇率法 D. 时态法 E. 间接标价法 24. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC ） A. 固定资产账面价值大于其计税基础 B. 固定资产账面价值小于其计税基础 C. 可供出售金融资产账面价值大于其计税

11、基础 D. 预计负债账面价值大于其计税基础 E. 可供出售金融资产账面价值小于其计税基础 25. 某公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表各资产、负债项目产生的可抵扣 暂时性差异为 120 万元，应纳税暂时性差异为 72 万元，所得税税率为 25%，则 2010年 12 月 31 日（ AD ） A. 递延所得税资产的余额为 30 万元 B. 递延所得税负债的余额为 30 万元 C. 递延所得税资产的余额为 18 万元 D. 递延所得税负债的余额为 18 万元 E. 递延所得税资产和递延所得税负债余额均为 18 万元 26. 关于初始直接费用，下列说法中正确的有 ACD A. 承租人

12、融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 B. 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 C. 承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 D. 出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 E. 出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 27. 下列项目中，属于商品期货的有（ DE ） A. 外汇期货 B. 利率期货 C. 股票指数期货 D. 贵重金属期货 E. 农作物产品期货 28. 下列各项属于衍生金融工具的是（ ABCDE ） A.金融远期 B.商品期货 C.金融期货 D.金融期权 E.金融互换 29. 下列各项中，属于会计政策变更的

13、有（ DE ） 6 A. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入 C. 对价值为 200 元的低值已耗品摊销方法有分次摊销法改为一次摊销法 D. 发出存货成本的计量由先进先出法改为加权平均法 E. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 30. 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项 中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ABCDE ） A. 资产负债表日后资本公积转增资本 B. 资产负债表日后发生巨额亏损 C. 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 D. 资产负债表日后因自然灾害导致

14、资产发生重大损失 E. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 三、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 31. 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？ （1）确定资产和负债的账面价值。 （2）确定资产和负债的计税基础。 （3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认 额或转回额。（5）计算当期应交所得税。 （ 6）确定利润表中的所得税费用。 32. 外币报表折算的主要方法有哪些？目前在会计实务中得到普遍应用的 是哪些？ 外币报表折算的主要方法有： （ 1）流动与非流动项目法 （2） 货币性与非货币 性项目法 （3） 现行

15、汇率法 （4） 时态法 目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法 四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共 50 分） 33甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业， 选择确定的记账本位币为人 民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业 2011 年 7 月份发生下列经 济业务： （1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 万美元，当日的市场汇率为 1美元=6.64 元人民币，合同规定的汇率 1 美元=7.00 元人民币，款项已由银行 收存； 7 （2）7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 100 万美元，尚未支付，当 日的市场汇率为 1 美元=6.

16、63 元人民币，该机器设备正处在安装调试过程中，预 计将于 2011 年 11 月完工交付使用； （3）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 万美元，当日的市场汇 率为 1 美元=6.62 元人民币，款项尚未收到； （4）7 月 28 日，从中国人民银行借入 3 年长期借款 4000 万美元，存入银 行，当日市场汇率为 1 美元=6.71 元人民币。 （5）7 月 30 日，因外币支付需要，从银行购入 10 万美元，银行当日的买 入价为 1 美元=6.60 元人民币，卖出价 1 美元=6.62 元人民币，中间价为 1 美元 =6.61 元人民币 要求：编制甲公司 7 月份发生的

17、外币业务的会计分录（单位：万元） 。 1） 借： 银行存款 美元户 (500 (500 X 6.64)3320 X 6.64)3320 贷：实收资本 2） 借：在建工程 (100 X 6.63)663 贷：应付账款 美元户 663 3） 借：应收账款 美元户 (200 X6.62)1324 贷：主营业务收入 1324 4） 借：银行存款 美元户 (4000 X 6.71) 26 840 贷：长期借款 美元户 (4000 X6.71) 26 840 5） 借：银行存款 美元户 (10 X6.61) 66.1 财务费用 0.1 贷：银行存款 人民币 (10 X 6.62) 66.2 34. A 公

18、司 2010 年 10 月 27 日自证券市场上取得一项基金投资，作为可供出售 金融资产核算，取得时的成本为 1800 万元，2010 年 12 月 31 日期公允价值为 1600 万元，A 公司适用的所得税税率为 25% （假设递延所得税资产和递延所得税负债 2010年期初均无余额） 要求：（ 1）计算 2010 年末可供出售金融资产的账面价值和计税基础； （2） 计算 2010 年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3） 编制 2010 年相关会计分录。 8 可供出售金融资产的账面价值： 1600（万元） 可供出售金 融资产的计税基础： 1800（万元） 暂时性差异： 200 万元 为可

19、抵扣暂时性差异 对所得税的影响额（递延所得税资产） ：9 借：递延所得税资产 50 贷：资本公积 50 (2 分) 35. 2009 年 12 月 1 日，南方公司向东风公司租出设备一台，签订了租赁合同， 合同主要条款如下： ( 1 )租赁标的物：甲生产设备。 (2)起租日： 2010 年 1 月 1 日。 (3)租赁期： 2010 年 1 月 1 日2014 年 12 月 31 日，共 5 年。 ( 4)租金收取方式：自租赁开始日每年年末支付租金 500 000 元。 ( 5)甲生产设备的保险、维护等费用均由东风公司负担，估计每年 70 000 元。 ( 6)甲生产设备在 2010 年 1

20、月 1 日的公允价值为 20 000 000 元。 ( 7 )租赁合同规定的利率为 7% ( 8 )该设备的估计使用年限为 8 年，已使用 3 年，期满无残值。 ( 9 )南方公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差 旅费共计 6 000 元。 ( 10)租赁期届满时，东风公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为 500 元，估计该日租赁资产的公允价值为 300 000 元。 PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。 要求：( 1)判断该租赁的类型，并说明理由。 ( 2)计算最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值和未确认的融资收益。 ( 3)编制南方公司在起

21、租日的有关会计分录。 (单位：万元) ( 1 )本租赁属于融资租赁。 该最低租赁 收款额的现值 =500000X 4.1002+500X 0.713 =2 050 456.5 元 2 000 000 元 占租赁资产公允价值的 90%以上，符合融资租赁的判断标准； ( 2)起租日的会计分录： 最低租赁收款额 =500 000X 5+500=2 500 500(元) 应收租赁款入账价值 =2 500 200X 25%=50 （万元） 会计分录： 10 500+6000=2 506 500 (元)11 未确认的融资收益 =2 500 500-2 000 000=500 500 （元） 银行存款 36

22、. 润华公司与华龙公司签订一项购销合同，合同规定润华公司在 2010 年 9 月 20 日供应给华龙公司一批货物。由于润华公司未能按照合同发货，致使华龙公 司发生重大经济损失。 华龙公司于 2010 年 11 月 2 日通过法律程序要求润华公司 赔偿经济损失 1 200 万元，法院已受理，该诉讼案件至 2010 年 12 月 31 日尚未 判决。为编制 2010年度财务报告， 润华公司确认了 800 万元的预计负债。 2011 年 3 月 10 日，经法院一审判决， 润华公司需要偿付华龙公司经济损失 920 万元。 润华公司不再上诉， 假定赔偿款于 2011 年 3 月 12 日支付。润华公司

23、所得税汇算 清缴在 2011 年 3 月 20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税 前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除） 。公司适用的所得税税率为 25%。 要求：编制润华公司与资产负债表日后事项有关的会计分录。 36. 借：以前年度损益调整 120 贷：其他应付款 120 借：应交税费应交所得税 230 贷：以前年度损益调整 230 或：借：应交税费应交所得税 200 贷：以前年度损益调整 200 借：应交税费应交所得税 30 贷：以前年度损益调整 30 借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200 借：预计负债 800 贷：其他应付款 800（3 ）借：

24、长期应收款 2 506 500 贷: 未确认融资收益 500 500 融资租赁资产 2 000 000 6 000 12 借：其他应付款 920 贷：银行存款 920 借：利润分配未分配利润 90 贷：以前年度损益调整 90 借：盈余公积 9 贷：利润分配未分配利润 9 37. 2010 年 A 公司投资于向阳公司，占向阳公司表决权资本 80% A 公司 2010 年个别资产负债表中应收账款 400 元为向阳公司应付账款；A 公司 2011 年个别 资产负债表中应收账款 300 元为向阳公司应付账款。A、向阳公司均采用应收账 款余额百分比法计提坏账准备，计提比例 1%。 要求：编制 2010

25、年、 2011 年合并会计报表时与应收账款相关的抵销分录。 2010 年： 借：应付账款 400 2011 年 贷：应收账款坏账准备 10贷：应收账款 400 借：应收账款一一坏账准备 40 贷：资产减值损失 40 (400X 1% ：应收账款坏账准备 40 贷：未分配利润年初 40 借：应付账款 300 贷：应收账款 300 借：资产减值损失 10 (300X 1%-400X 1%) 13 高级财务会计综合试题二 （课程代码 0159 ） 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并 将答题卡的相应代码

26、涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1 远期外汇价格高于即期外汇价格称为 ( B ） A. 贴水 B. 升水 C. 平价 D. 交割 2. 企业应将借入的外币按交易发生 （ B ) 的即期汇率折合为人民币记 账。 A 当年 B. 当日 C. 月末 D. 年末 3. 资产账面价值大于其计税基础产生的是（ A ） A. 应纳税暂时性差异 B. 可抵扣暂时性差异 C. 不产生暂时性差异 D. 既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异 4. 某公司 2009 年 12 月 1 日购入一项环保设备， 原价为 1 000 万元。至 2010 年末计提折旧 150 万元，折旧已在当期和以前期间计税时扣减。

27、 2010 年末公司 对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。 2010 年末该项设备的计税 基础是（ C ）万元。 A770 B1150 C850 D1000 5. 就出租人而言，担保余值是指（ D ） A. 租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 B. 租赁资产的最终残值 C. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 D. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人 均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 14 6. 交易双方在有组织的交易场所按照交易规则，通过公开竞价，买卖特定 币种、特定数量、特定交割期的标准合约的交易是（ B ） A

28、. 商品期货 B. 外汇期货 C. 金融互换 D. 利率期货 7. 下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 （ A ） A. 资产负债表日后了结资产负债表日已发生的诉讼事项 B. 资产负债表日后税收政策发生重大变化 C. 资产负债表日后处置子公司 D. 资产负债表日后发生巨额亏损 8. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（ A ） A. 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非 调整事项 B. 调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D. 资产负债表日后调整事项是指

29、表明资产负债表日后发生的情况的事项 9. 同一控制下的企业合并， 控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表 种类不包括（ D ） A. 合并资产负债表 B. 合并利润表 C. 合并现金流量表 D. 合并所有者权益变动表 10. 企业集团合并财务报表的编制者是（ A ） A. 母公司 B. 子公司 C. 企业集团 D. 以上答案均正确 11. 股份有限公司申请股票上市，要求公司最近 （ ） 无重大违法行为，财 务会计报告无虚假记载。 A. 1 年 B. 2 年 C. 3 年 D. 5 年 12. 下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 （ C ） A. 持续经营的所有者权益

30、为负数的子公司 B境外子公司 C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 15 D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司 13. 在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未 分配利润的金额为 ( C ) A. 上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B. 本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 14. 下列属于编制合并会计报表应遵循的一般原则是 ( C ) A.收支配比原则 B.权责发生制原则 C稳健性原则 D.重要性原则 15. P 公司销售存货项目给其子公司 S 公司，S 公司

31、将这些存货作为固定资产 使用。在销货年度，抵消公司间内部利润的工作底稿分录不包括 ( D ) A.借记营业收入 B.贷记营业成本 C贷记存货 D.贷记固定资产 16. 在通货膨胀会计中对以下传统会计一般原则部分变革含义的有 ( C ) A.重要性原则 B .客观性原则 C. 收入确认原则 D .成本收益原则 17. 在通货膨胀严重时期， 传统财务会计对企业所耗资产按 ( C ) 现时价格 的历史成本核算，必然会明显虚增收益。 A.高于 B .等于 C低于 D.接近于 18. 下列属于通货膨胀会计建立的全新原则的是资产负债的 ( A ) 计量原则。 A 现时价格 B 收入确认 C 财务资本维护

32、D 购买力损益 19. 宣告破产的有限责任公司由 ( D ) 组成清算组。 A 股东 B 股东大会确定的人选 C 企业法人代表组织人选 D 人民法院 20 在高级财务会计中， 属于各类企业均可能发生的特殊会计业务是 ( A ) A 企业所得税的会计业务 B 现代租赁经营的会计业务 C 企业合并的会计业务 D 期货交易与经营的会计业务 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出 并将答题卡的相应代码涂黑。16 错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21. 企业会计在理论与方法方面随着内部与外部对会计信息需求的不

33、同而 分化为（ BE） A.事业会计 B .财务会计 C .政府会计 D. 会计原理 E .管理会计 22外币报表折算差额会计处理方法有（ AB ） A. 递延损益处理 B. 当期损益处理 C. 不作损益处理 D 不作处理 E. 记入当期所有者权益处理 23. 外币会计报表采用的折算方法主要有（ ABCD ） A. 流动与非流动项目法 B. 货币性与非货币性项目法 C. 时态法 D. 现行汇率法 E. 历史汇率法 24. 下列有关可抵扣暂时性差异说法正确的是（ AD ） A. 资产的账面价值小于计税基础 B. 资产的账面价值大于计税基础 C. 负债的账面价值小于计税基础 D. 负债的账面价值大

34、于计税基础 E. 资产和负债账面价值等于计税基础 25. 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序包括（ ABCDE ） A. 确定资产和负债的账面价值 B. 确定资产和负债的计税基础 C. 确定暂时性差异 D. 计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 E. 计算当期应交所得税 26. 下列公司的股东均按所持股份行使表决权， W 公司编制合并报表时应纳 入合并范围的公司有（ ABCD ） A. 甲公司 （W 公司拥有其 60%勺股权） B. 乙公司（甲公司拥有其 55%勺股权） C. 丙公司（W 公司拥有其 40%勺股权，甲公司拥有其 40%勺股权） D. 丁公司（W 公司拥有其

35、 20%勺股权，乙公司拥有其 40%勺股权） E. 戊公司（W 公司拥有其 45%勺股权） 17 27. 由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可以划分为 （ ABC ） A. 公允价值套期 B. 现金流量套期 C. 境外经营净投资套期 D. 权益套期 E. 商品套期 28. 下列各项目中属于风险和收益对称的衍生金融工具有（ ACE ） A. 远期外汇合约 B. 股票期权 C. 股票期货 D. 认股权证 E. 利率互换 29上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的 下列事项中，属于非调整事项的有（ ACE ） A. 因自然灾害导致资产发生重大损失 B. 以前年度售

36、出商品发生退货 C. 发生企业合并 D. 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案 E. 税收政策发生重大变化 30下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的有（ BD ） A. 资产负债表日后发生的销货并退回的事项 B. 上年售出的商品在日后事项期间退回 C. 资产负债表日后发生巨额亏损 D. 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本 E. 资产负债表日后资产价格发生重大变化 三、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 31. 目前衍生金融工具的内容主要包括哪些？ 衍生金融工具目前包括远期合同、 期货合同、 互换和期权， 以及具有远期合 同、期货合

37、同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具 32.租赁按目的不同可以分为哪些？它们各自的内容是什么？ 租赁业务按其目的不同可以分为融资租赁和经营租赁。 经营租赁是为满足经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁。 融资 租赁，是出租方和承租方在资产租赁合同中约定租金总额后， 承租方定期支付租 金，同时对租入固定资产未付租金部分计付利息。 四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共 50 分）18 33甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业， 选择确定的记账本位币为人 民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。 该企业 2011 年 10 月份发生下列经 济业务： （1）2 日，当日即期汇

38、率是 1 美元=6.7 元人民币， 以 0.5 万美元 / 台的价格 从美国购入设备 100 台，并于当日支付了美元存款。 按照规定计算应缴纳的进口 关税为 33.5 万元人民币，支付的进口增值税为 62.65 万元人民币，均以银行存 款支付。 （2）10 日以人民币归还短期借款 10 万英镑，当日银行的英镑卖出价为 1 英镑=11 元人民币，当日市场汇率 1 英镑=10.8 元人民币。 3）15 日用银行存款 50 万美元偿还应付账款，当日市场汇率为 1 美元=6.68 元人民币。 （4）25 日向香港某公司出售产品 200 万港元，收到一张 60 天无息票据， 当日汇率 1 港元 =0.8

39、8 元人民币。 （5）30 日，计算应付外聘专家外币工资 1 万美元，当日汇率 1 美元=6.68 元人民币。 34. 新华公司适用的所得税税率为 25% 2010 年 10 月 25 日预收客户的购货款 1000 万要求：编制甲公司上述外币业务的会计分录（单位：万元） （1）借：固定资产 （0.5 应交税费 贷：银行存款美元 银行存款 2）借：短期借款英镑 财务费用 贷：银行存款人民币 3）借：应付账款美元户 贷：银行存款美元户 4）借：应收票据 贷：主营业务收入 5）借：管理费用 贷：应付职工薪酬 X 100X 6.7+33.5)368.5 应交增值税(进项税额) 62.65 (0.5 X

40、 100X 6.7)335 人民币 96.15 (10.8 X 10)108 2 (11 X 10) 110 (50X 6.68 )334 50X 6.68)334 0.88 X 200)176 176 (6.68 X 1)6.68 (6.68X 1)6.68 19 元，作为预收账款核算。依据税法规定，该款项应计入取得当期的纳税 所得额中计算缴纳所得税。（假设递延所得税资产和递延所得税负债 2010 年期初 均无余额） 要求：（1）计算 2010 年末预收账款账面价值和计税基础； （2） 计算 2010 年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3） 编制 2010 年相关会计分录。 预收账款账面

41、价值：1000 （万元） 预收账款计税基础=1000-1000=0 （万元） 暂时性差异：1000 万元 为可抵扣暂时性差异 对所得税的影响额（递延所得税资产）：1000X 25%=250（万元） 会计分录： 借：递延所得税资产 250 贷：所得税费用一一递延所得税费用 250 35. 润华公司于 2005 年 11 月 18 日从证券市场购入青岛啤酒股份有限公司 （以下简称“青啤”）股票 20 000 股，每股交易价格为 5.6 元，作为短期投资。 期末采用成本与市价孰低法计价，假设不考虑交易费用。 2005 年 12 月 31 日青 啤的收盘价格为 5.72 元，2006 年 12 月 3

42、1 日青啤的收盘价格为 6.3 元。根据 企业会计准则的要求，自 2007 年 1 月 1 日起以交易为目的的短期投资划归 交易性金融资产，交易性金融资产的期末计价采用公允价值计量，公司保存的会 计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设润华公司按当年净利润的 10%1 取法定盈余公积，适用的所得税税率为 25% 要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。 时间 公允价值 成本与市价孰低 税前差异 所得税影响 税后差异 合计 （2）编制润华公司 2005 年、2006 年与会计政策变更有关的会计分录 计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。 时间 公允价值 成本与市价

43、孰低 税前差异 所得税影响 税后差异 2005 114 400 112 000 2 400 600 1 800 20 2006 126 000 112 000 14 000 3 500 10 500 合计 16 400 4 100 12 300 (2)2005 年有关事项的调整分录 借：交易性金融资产公允价值变动 2 400 贷：利润分配一一未分配利润 1 800 递延所得税负债 600 借：利润分配一一未分配利润 180 贷：盈余公积 180 2006 年有关事项的调整分录 借：交易性金融资产公允价值变动 14 000 贷：利润分配一一未分配利润 10 500 递延所得税负债 3 500 借

44、：利润分配一一未分配利润 1 050 贷：盈余公积 1 050 36. 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率 17%所得税采用资产负债表债 务核算法，适用的所得税税率 25%甲公司按净利润的 10%g 取法定盈余公积。 甲公司 2010年度的财务会计报告于 2011 年 3 月 30 日批准报出，汇算清缴日为 3 月 30 日。 甲公司 2011 年 2 月 4 日收到丙公司一批 200 万元退货的产品以及退回的增 值税专用发票联、抵扣联，该产品系甲公司 2010 年 12 月销售给丙公司的产品， 成本 180 万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求， 需要退货，甲公司收到 丙公司的通知后

45、希望再与丙公司协商，因此甲公司编制 2010 年 12 月 31 日资产 负债表时，仍确认了收入，将此应收账款 234 万元(含增值税)列入资产负债表 应收账款科目，对此项应收账款年末没有计提坏账准备。 要求：编制与上述业务有关的调整分录。21 应交税费应交增值税(销项税额) 34 234 180 180 5 (200 180)X 25% 5 15 15 (15X 10% 1.5 1.5 37. A 公司 2010 年 1 月 1 日与另一投资者 B 公司共同组建名林公司，A 公司 持有名林公司 75%的股份，从 2010 年开始将名林公司纳入合并范围编制合并报 表。 A 公司 2010 年

46、1 月 1 日从名林公司购进需安装设备一台，用于公司行政管 理，设备价款 1800 万元，以银行存款支付，另付运费和安装费 15 万元， 6 月 30 日投入使用。该设备系名林公司生产的产品，产品成本 1600 万元。A 公司对该 设备采用双倍余额递减法计提折旧， 预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。(不 考虑相关税费) 要求：编制 2010 年、 2011 年度合并报表时与固定资产抵消分录。 (1) 2010 年末内部固定资产业务抵销分录 借：营业收入 1800 贷：营业成本 1600 固定资产原价 200 借：固定资产累计折旧 40 ( 200X 40%X 1/2 ) 贷：管理费用 4

47、0 ( 2) 2011 年末内部固定资产业务抵销分录 借：未分配利润年初 200借：以前年度损益调整 200 贷：应收账款 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 借：应交税费应交所得税 贷：以前年度损益调整 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润 22 贷：未分配利润年初 40 64 (200 X 40%X 1/2+ (200-80) X 40%X 1/2 ) 贷：管理费用 64 高级财务会计综合试题三 (课程代码 0159 ) 一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请

48、将其选出并 将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1. 远期外汇价格低于即期外汇价格称为( A ) A. 贴水 B. 升水 C. 平价 D. 交割 2. 外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率称为( B ) A. 预计汇率 B 即期汇率 C 远期汇率 D.成交汇率 3. 资产的计税基础是( C ) A. 该项资产成本 B. 该项资产成本加上该项资产以前期间已税前列支的金额 C. 该项资产成本减去该项资产以前期间已税前列支的金额 D. 该项资产成本加上或者减去该项资产以前期间已税前列支的金额 4. 泰山有限公司于 2010 年 1 月 1 日取得一项专利技术， 成本为 120 万

49、，作 为无形资产核算， 该专利技术使用寿命不确定， 会计上不计摊销，只提减值准备。 2010 贷：固定资产原价 借：固定资产累计折旧 40 200 (200X 借：固定资产累计折旧 23 年 12 月 31 日对其进行减值测试表明其没有发生减值。税法规定该无形资 产按 1 2年期限摊销，摊销金额允许税前扣除，则该项无形资产在 2010 年 12 月 31 日的暂时性差异为( C ) A. 应纳税暂时性差异 20 万元 B. 可抵扣暂时性差异 20 万元 C. 应纳税暂时性差异 10 万元 D. 可抵扣暂时性差异 10 万元 5. 下列各项中，不属于租赁活动初始直接费用的是（ B ） A. 租赁

50、合同的印花税 B. 租赁资产的履约成本 C. 签订租赁合同的差旅费 D. 签订租赁合同的手续费 6. 买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未 来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是（ B ） A. 金融期货 B. 商品期货 C. 金融远期 D. 金融期权 7. 下列属于资产负债表日后调整事项的是（ A ） A. 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 B. 资产负债表日后发生企业合并 C. 资产负债表日后处置子公司 D. 资产负债表日后发生巨额亏损 8. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法属于（ D ） A. 会计政策变更 B. 资产负债表日后事项

51、C. 会计差错更正 D. 会计估计变更 9. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调 整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（ B ） A. 应收账款项目 B. 货币资金项目 C. 所有者权益项目 D. 损益项目 10. 同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估 费用、法律服务费用等，按照实际发生额计入（ B ） A. 合并成本 B. 管理费用 C. 长期股权投资 D. 财务费用 11以下哪种情况应编制合并会计报表 （ B ） A. 拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管 B. 持有被投资企业 20%勺股权，但控制被投资企业的母公

52、司 24 C被投资企业受到极其严格的外汇管制 D.母公司短期持有被投资公司 60%勺股权 12. 控制权取得日，编制的合并会计报表是 （ A ） A.合并资产负债表 B.合并利润表 C合并现金流量表 D.合并利润分配表 13. 以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售的情况下，对于 存货价值中包含的未实现内部销售利润进行抵消处理时，抵消分录是 ( A ) A. 借记未分配利润一一年初，贷记存货 B. 借记未分配利润一一年末，贷记存货 C. 借记营业费用，贷记存货 D. 借记管理费用，贷记存货 14. 某子公司本期从另一子公司购进其生产的生产线一条，该生产线的生产 成本为 3 000 万

53、元，销售价格为 5 000 万元(不含增值税)。该子公司购进生产 线后发生调试费用 200 万元，于当年 6 月 20 日投入使用，该生产线的使用年限 为 10 年。其母公司编制合并会计报表时， 应当抵消的累计折旧为 ( A ) 万元。 A100 B200 C220 D 300 15. 下列属于非货币性负债项目的是 ( B ) A.长期借款 B.预收货款(以商品偿付) C应付账款 D.短期借款 16下列各项中，关于上市公告书表述正确的是 ( C ) A. 上市公告书报送对象为股票一级市场 B. 上市公告书披露的内容为股票获准发行情况 C上市公告书披露的内容为股票上市情况 D.上市公告书报出时间

54、早于股票获准发行的时间 17. 在物价上涨情况下，企业持有货币性资产项目 ( C ) A.会发生购买力收益 B.与购买力损益无关 C会发生购买力损失 D.购买力损益不确定 18. 一般物价水平会计对传统财务报表指标进行换算调整的依据是 ( A ) A.报告期末一般物价指数 B .报告期初个别物价指数 C报告期初一般物价指数 D.报告期末个别物价指数 25 19. 在实物资本维护观念下，“持产损益”账户是 ( C ) 科目。 A.资产类 B.负债类 C.权益类 D.损益类 20. 破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入 （ C ） ，在破产财产中拨 付。 A.清算损益 B 管理费用 C清算费用

55、D 工资费用 二、 多项选择题（ 本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出 并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21. 财务会计理论的基本结构由（ ABCD ）等会计基础观念构成。 A. 会计目标 B. 会计假设 C. 会计概念 D.会计原则 E.会计方法 22. 汇率按外汇付款期限不同，可以分为（ CE ） A. 历史汇率 B. 银行挂牌汇率 C. 远期汇率 D. 外汇市场汇率 E. 即期汇率 23. 根据汇兑损益产生的不同，汇兑损益的常见类型包括（ ABCD ） A. 交易汇兑损益 B. 兑

56、换汇兑损益 C. 调整外币汇兑损益 D. 外币折算汇兑损益 E. 交换汇兑损益 24. 税法与会计的主要差异表现在（ BCD ） A. 方法不同 B. 目标不同 C. 依据不同 D. 核算基础不同 E. 发展方向不同 25. 下列有关应纳税暂时性差异说法正确的是（ BC ） A. 资产的账面价值小于计税基础 B. 资产的账面价值大于计税基础 C. 负债的账面价值小于计税基础 D. 负债的账面价值大于计税基础 E. 资产和负债账面价值等于计税基础 26. 融资租赁确认的条件一般有（ ABCDE ） A. 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 B. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购

57、买价款预计将远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值 26 C. 资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 D. 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值， 几乎相当于租赁开始日租赁 资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值， 几乎相当于租赁开 始日租赁资产公允价值 E. 租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用 27. 下列项目中，属于金融期货的有（ ABC ） A. 外汇期货 B. 利率期货 C. 股票指数期货 D. 商品期货 E. 农作物期货 28. 下列各项属于金融资产的是（ AB ） A. 应收账款 B. 应收票据 C. 应付账款 D. 应

58、付票据 E. 应付债券 29. 关于会计估计变更，企业应当在附注中披露的有（ ABCD ） A. 会计估计变更的内容 B. 会计估计变更的原因 C. 会计估计变更对当期和未来期间的影响数 D. 会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因 E. 会计估计变更对当期期初的影响数 30. 发生资产负债表日后事项的调整事项， 在当期经过账务处理后， 还应当 调整会计报表相关项目，包括（ ABCE ） A. 报告年度资产负债表相关项目的数字 B. 报告年度利润表相关项目的数字 C. 当期编制的资产负债表相关项目的年初数 D. 现金流量表正表和补充资料的相关数字 E. 涉及会计报表附注的也要作出相

59、应调整 三、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 31. 分别简要回答租赁开始日、租赁期和租赁期开始日的含义？ 租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早 者。租赁期，是指租赁合同规定的不可撤消的租赁期间。 租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。 27 32. 简述企业合并类型的划分 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 同一控制 下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控 制且该控制并非暂时性的。 非同一控制下的企业合并， 是指参与合并各方在合并 前后不受同一方或相同的多方最终控

60、制的合并交易。 四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共 50 分） 33甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业， 选择确定的记账本位币为人 民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业 2011 年 9 月份发生下列经 济业务： （1）5 日，对外销售产品， 销售收入 50 万美元，当日即期汇率 1 美元=6.65 元人民币，款项尚未收回。 （2）10 日，从银行借入短期外币借款 24 万美元，当日即期汇率 1 美元=6.68 元人民币。 （3）12 日，从国外进口原材料 100 万美元，款项由外币存款支付，当日即 期汇率 1 美元=6.60 元人民币，另以人民币支付 66 万元