物业集团计提资产减值准备及处理资产损失实施办法

1、物业集团计提资产减值准备及处理资产损失实施办法为规范集团公司运作，保证做好本集团各项资产减值准备的计提 核销工作， 依据股份有限公司有关会计处理问题补充规定 （财会 字 1999 年 35 号文）的精神制定本办法。第一条：资产减值准备是指短期投资跌价准备、坏帐准备、存货 跌价准备及长期投资减值准备第二条：资产损失的处理指对已提取减值准备的资产的核销处理 第三条：各项资产减值准备的计提范围1、集团所属股份有限公司必须按计提短期投资跌价准备、 坏帐准备、 存货跌价准备及长期投资减值准备的要求计提资产减值准备。2、合资合作公司是否计提相关资产的减值准备由该公司董事会决 定，但集团在合并报表时，无论该

2、公司是否计提资产减值准备，集 团必须根据计提各项资产减值准备的要求按集团的权益作相应的调 整。3、团所属全资公司不计提相关资产减值准备，但集团在合并会计 报表时必须按照计提要求作相应调整。第四条：坏帐准备的计提范围 集团及所属企业必须按规定计提坏帐准备。第五条：各项资产减值准备的计提方法1、集团应在每年年终计提有关资产减值准备。2、短期投资跌价准备的计提方法：公司在年度终了，应将股票、债 券等短期投资的市价与其成本进行比较，如果市价低于成本的，按其差额计提短期投资跌价准备，如果计提短期投资跌价准备的短期 投资市价以后又回升，按回升增加的数额作为当期收益处理，但其 增加数应以补足以前入帐的减少数

3、为限。3、长期投资减值准备的计提方法：公司年度终了，应对长期投资进 行逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等 原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预 计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期投资帐面价 值的差额作为长期投资减值准备。4、存货跌价损失的计提方法：公司在年度终了，应对存货进行全面 清查，由于存货遭受毁损、全部或部分过时或销售价格低于成本等 原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。存货跌 价准备应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。如 果计提以后又得以恢复的按增加的数额作为当期收益处理，但其增 加数应以补足以前入帐

4、的减少数为限。第六条：坏帐准备的计提方法1、合资合作公司的坏帐准备由该公司董事会决定。2、集团直属公司按应收帐款（包括应收帐款、其它应收款）余额的 3%计提坏帐准备。3、以下情况全额计提坏帐准备： （ 1）当有确凿证据表明该项应收款项不能收回，收回的可能性不大时如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的； （2）其他足以证明应收款项可能发生 损失的证据；（ 3）应收款项逾期 5 年以上的。4、以下情况不能全额计提坏帐准备： （ 1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进行债务重组， 或以其他方式进行重组的； （3

5、）关联方发生的应收款项； （4）其 他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。第七条：各项减值准备的会计处理1、短期投资跌价准备： 当市价低于成本时， 按其差额， 借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”，如已计提跌价准备的短 期投资的市价回升，按回升增加的数额，借记“短期投资跌价准备”， 贷记“投资收益。”本科目期末贷方余额， 反映公司已计提的短期投 资跌价准备。2、存货跌价准备： 将存货可变现净值低于成本的差额， 借记“存货跌价损失”贷记“存货跌价准备，”如已计提跌价准备的存货的价 值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额，借记“存货跌价准备” 贷记“存货跌价损失。”本科目期末贷方余额，

6、 反映公司已提取的存 货可变现净值低于成本的跌价准备。3、长期投资减值准备：将可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备，借记“投资收益”贷记“长期投资减 值准备”，当可收回价格回升时， 按回升增加的数额， 借记“长期投 资减值准备”贷记“投资收益。”本科目的期末贷方余额，反映已提 取的长期投资减值准备。4、坏帐准备：提取坏帐准备时，借记“管理费用”贷记“坏帐准备”本期应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取，应提数小于帐面余额的差额，冲减管理费用，借记“坏帐准备”贷 记“管理费用，”公司对于不能收回的应收款项经过批准作为坏帐损 失，冲销提取的坏帐准备，借记“坏帐准备”贷

7、记“应收帐款，”已确 认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借 记“应收帐款”贷记“坏帐准备”同时借记“银行存款”贷记“应收。帐款” 本科目期末贷方余额，反映公司已计提的坏帐准备。第八条：短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备及长期投 资减值准备的计提程序1、各公司在年度终了对本公司的应收项目、存货、对外投资等的潜在损失作出适当估计，并根据有关规定，计提资产减值准备，由公司经理提交书面报告，报集团总经理办公会讨论。财务部在年度终了对集团本部的应收项目、存货、对外投资等的潜在损失作出适当估计，并根据有关规定，计提资产减值准备，报集团总经理办公会讨论。2、经理向董事会提交书面报告

8、，报董事会决定后作相应帐务调整。3、总经理向董事会提交的书面报告中必须详细说明损失估计及会计 处理的具体方法和依据。第九条：短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备及长期投 资减值准备的核销程序1 、当需要核销相关项目时，由公司总经理向董事会提交书面报告，报董事会决定后作相应的帐务调整。2、 总经理提交的书面报告中必须包括核销项目的被核销方的 财务状况或法院裁决结果等具体核销依据以及其他相关材料，充 分证明核销的必要性。3 、 董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布 所核销项目的催讨情况等。4 、 公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专 门意见，并形成决议。5、损失准备

9、和核销金额巨大的，还应比照证券交易所股票上 市规则和公司章程对投资权限的有关规定提交股东大会批准。 第十条：各项减值准备和坏帐准备等会计信息的披露1、 公司按照会计制度的规定，合理确定地各项资产减值准备 的计提方法，应在会计报表附注中详细说明其计提的内容和理 由。2、 公司除按股份有限公司会计制度规定披露坏帐准备的 计提方法外，还应在会计报表附注中分项披露如下事项： （ 1）本 年度全额计提坏帐准备， 或计提坏帐准备的比例较大的 （计提比 例一般超过 40% 及以上的）应说明计提的比例以及理由； （2） 以前年度已全额计提坏帐准备，或计提坏帐准备的比例较大的， 但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回 的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比 例的合理性；（3）对某些金额较大的应收款项不计提，或计提坏 帐比例较低（一般为 5% 或低于 5% ）的理由；（4）本年度实际 冲销的应收款项及理由， 其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。第十一条：公司财务部门应设置专门的备查帐详细记录各项资产 减值准备、 坏帐准备的计提金额以及各项资产损失的处 理金额。对于已核销资产在以后又收回的也应在备查帐内 详细记录。第十二条：本规定自 起执行。（五）建立定期盘点制度。 1、现金出纳员除规定每日下班前要 结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，财务