公立医院内部控制管理办法解读

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《公立医院内部控制管理办法》——政策解读前言2017年国务院颁布《关于建立现代医院管理制度的指导意见》（国办发〔2017〕67号），明确指出到2020年，基本形成维护公益性、调动积极性、保障可持续的公立医院运行机制，以及决策、执行、监督相互协调、相互制衡、相互促进的治理机制，推动各级各类医院管理规范化、精细化、科学化，基本建立权责清晰、管理科学、治理完善、运行高效、监督有力的现代医院管理制度。因此，为了全面推进公立医院的内控建设、规范内部经济及相关经济活动、健全内部权力运行制约和监督体系，国家卫生健康委员会同国家中医药局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号，以下简称《管理办法》），该《管理办法》于2021年1月1日起实行。目录/Contents0102030405制定背景实施要求和目标适用范围内部控制管理职责风险评估应当重点关注的内容06内部控制建设的主要内容0708内部控制报告内部控制评价01制定背景制定背景落实政策要求

随着深化医药卫生体制改革，建立现代医院管理和三级公立医院的绩效考核等机制都对公立医院规范化、精细化管理提出了更高的要求，公立医院需要通过制定制度、实施措施、优化执行程序，进一步强化内部控制，提高资源的配置和使用效益，建立起维护公益性、调动积极性、保障可持续运行新机制财政部陆续颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《财政部关于全面推行行政事业单位内部控制建设的指导意见》等文件，然而公立医院具有业务活动复杂、非营利性和资金规模大等特点，更加需要深入推进其内控建设工作，优化内控环境，增强整体层面的内控意识

自身发展需求

02适用范围适用范围全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院（以下简称“医院”）其他部门举办的公立医院参照执行03实施要求和目标实施要求和目标条主线：以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线个融入：内部控制要求融入到单位制度体系和业务流程个突出：突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制个方面：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价个目标：保证医院经济活动合规合法、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益1234504内部控制管理职责内部控制管理职责医院党委和主要负责人内部控制领导小组主要负责人任组长建立健全内部控制建设组织体系，审议内部控制组织机构设置及其职责；审议内部控制规章制度、建设方案、工作计划、工作报告等；组织内部控制文化培育，推动内部控制建设常态化。内部控制管理职责单位内部控制建设工作明确职能部门或牵头部门（例如总会计师）研究建立内部控制制度体系，编订内部控制手册；组织编制年度内部控制工作计划并实施；推动内部控制信息化建设组织编写内部控制报告等。内部控制管理职责风险评估和内部控制评价工作内部审计部门或其他部门制定相关法律；开展风险评估；制定内部控制评价方案并实施内部控制管理职责廉政风险防控工作纪检监察部门负责建立廉政风险防控机制，开展内部权力运行监控；建立重点人员、重要岗位和关键环节廉政风险信息收集和评估等制度；内部控制管理职责医疗业务内部控制工作医院医务管理部门负责加强临床科室在药品、医用耗材、医疗设备的引进和使用过程中的管理；规范医疗服务行为，防范相关内涵经济活动的医疗业务风险，及时纠正存在的问题等。内部控制管理职责部门内部控制建设和实施工作医院各部门（含科室）负责部门负责人对本部门的内部控制建设和实施的有效性负责；确定相关业务和事项的主要风险、关键环节和关键控制点，制定相应的控制措施，持续改进内部控制缺陷；05风险评估应当重点关注的内容风险评估应当重点关注的内容医院每年至少进行一次风险评估工作医院应当自行或聘请具有相应资质的第三方机构开展风险评估工作单位层面的风险评估应当重点关注的5个机制建设五个机制12345内部控制组织建设内部控制机制建设内部控制制度建设内部控制队伍建设内部控制流程建设风险评估应当重点关注的内容业务层面的风险评估应当重点关注的12个方面预算管理收支管理政府采购管理资产管理建设项目管理合同管理医疗业务管理科研项目和临床试验项目管理教学管理互联网诊疗信息系统管理医联体管理风险评估应当重点关注的内容06内部控制建设的主要内容内部控制建设的主要内容医院内部控制领导小组每年至少召开一次会议，研究本单位内部控制管理工作。单位层面内部控制建设主要包括内部控制建设的主要内容2.内部管理机构设置及职责分工4.内部管理制度的健全5.关键岗位管理和信息化建设1.单位决策机制3.决策和执行的制衡机制业务层面内部控制建设的12项主要内容内部控制建设的主要内容1.预算业务健全制度，明确委员会等重要职责部门，合理设置关键岗位，加强关键环节的管控，强化预算约束等2.资产业务健全制度，实行归口管理，合理设置关键岗位，建立和加强各类资产和对外投资的管理工作流程等3.收支业务4.采购业务健全制度，实行归口管理，合理设置关键岗位，规范各工作流程管理，加强成本管理等健全制度，实行归口管理，合理设置关键岗位，优化采购流程，加强重点环节控制，遵守政府集采规定等业务层面内部控制建设的12项主要内容内部控制建设的主要内容5.信息化建设业务健全制度，实行归口管理，合理设置管理岗位，编制中长期及年度信息化建设规划，将内部控制关键管控点嵌入信息系统，建立加强信息数据质量管理和内部控制信息系统的安全管理6.互联网医疗业务健全制度，明确归口管理部门，建立互联网医疗业务工作流程并对关键环节重点管控7.医联体业务8.基本建设业务建立健全各类机制和制度，明确归口管理部门及其职责权限等健全制度，明确职责权限，合理设置管理岗位，优化全过程管理等业务层面内部控制建设的12项主要内容内部控制建设的主要内容9.合同业务健全制度，明确职责权限，合理设置管理岗位，优化管理流程并与其它管理流程相结合等10.医疗业务健全制度，实行归口管理，合理设置管理岗位和行风管理岗位，加强监督检查，建立于医疗业务相关的委员会制度等11.科研业务12.教学业务健全制度，明确归口管理部门，合理设置管理岗位，优化流程管理等健全制度，明确归口管理部门，合理设置管理岗位，优化工作流程等07内部控制报告内部控制报告规范性全面性重要性客观性编制原则报告责任主体

医院是内部控制报告的责任主体；

单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。报告编制与汇报机制

医院应当根据本单位年度内部控制工作的实际情况及取得的成效，按照财政部门发布的统一报告（综合反映内部控制建立与实施情况的总结性文件）；

医院向上级卫生健康行政部门或中医药主管部门报送内部控制报告，其会负责汇总所属医疗机构报告后，形成部门内部控制报告向同级财政部门报送。08内部控制评价内部控制评价内部控制评价责任主体医院内部审计部门或确定的牵头部门开展，可自行组织或委托具备资质的第三方机构实施，但已提供内部控制建设服务的第三方机构不得同时提供内部控制评价服务。内部控制评价内部控制评价主要内容1.内部控制设计有效性，包括但不限于：内部控制的设计是否符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定要求；是否覆盖本单位经济活动及相关业务活动、是否涵盖所有内部控制关键岗位，关键部门及相关工作人员和工作任务；是否对重要经济活动及其重大风险给予足够关注，并建立相应的控制措施等。2.内部控制运行有效性，包括但不限于：各项经济活动及相关业务活动在评价期内是否按照规定得到持续、一致的执行；内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到有效执行；执行业务控制的相关人员是否具备必要的权限、资格和能力；相关内部控制是否有效防范了重大差错和重大风险的发生。内部控制评价报告报告内容包括：真实性声明；评价工作总体情况；评价依据、评级范围、评价程序和方法；风险及其认定；风险整改及对重大风险拟采取的控制措施；评价结论等。09结束语结束语随着医药卫生改革的不断深化和政府监管要求的增加，对公立医院而言，根据医院实际情况设计对应的内部控制管理体系，并将其有效的融入至单位层面和业务层面，不仅可以促进医院的有效运行，保证其持续合规的发展，同时也能帮助医院上级主管部门、医院党委和主要负责人识别医院内部的优化点，为医院科学合理的决策提供支持，保证其运营的效率效果，降低舞弊腐败事件的发生。建议加强新医改背景下对于内控体系建设加强人才队伍建设加强医院管理者对内控体系的重视度和宣传力度定期举办相关讲座和培训，加强全员内控意识实现全过程、全员性控制定期对相关人才培养工作重视相关专业人