第五章建账建制代理实务

1、 某汽车修理厂是一家私营企业，老板在办某汽车修理厂是一家私营企业，老板在办理完相应法定手续后，朋友提醒要按照规定做理完相应法定手续后，朋友提醒要按照规定做账，但老板说其不会做账，朋友遂告知可以从账，但老板说其不会做账，朋友遂告知可以从税务师事务所请人代理记帐。税务师事务所请人代理记帐。代理建账建制的内容是什么？代理建账建制的内容是什么？应如何代理记帐？应如何代理记帐？指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度。和财务管理制度。第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第

2、四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务建帐建制代理的适用范围建帐建制代理的适用范围名为国有或集体实为个体、私营经济业户名为国有或集体实为个体、私营经济业户有固定经营场所的个体、私营经济业户有固定经营场所的个体、私营经济业户个人租赁、承包经营企业个人租赁、承包经营企业第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务2 2人以上合伙经营且注册资金达到人以上合伙经营且注册资金达到1010万万元以上元以上请帮工请帮工5 5人（含人（含5 5人）以上人）以上复式账复式账建账建制建账建制基本要求基本要求从事应税劳务月营业额在从事应税劳务月营业额在15001500元以上或元以上或者月销售收入

3、在者月销售收入在3000030000元以上者元以上者日记账、总分类账、其他账日记账、总分类账、其他账个体工商户符合下列条件，应建立复式账个体工商户符合下列条件，应建立复式账省级税务机关确定应设置复式账的其他省级税务机关确定应设置复式账的其他情形情形第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务凡按定期定额征税的凡按定期定额征税的私营企业，各类名为私营企业，各类名为国有、集体实为个体、国有、集体实为个体、私营企业、以及个体私营企业、以及个体承包租赁经营的企业，承包租赁经营的企业，应按应按 两则两则 的要求及的要求及相关行业财务、会计相关行业财务、会计制度建立复式账，进制度建立复式账，进行财

4、务会计核算。行财务会计核算。个体工商业户的会计核个体工商业户的会计核算执行算执行个体工商户会个体工商户会计制度（试行）计制度（试行），个，个体工商业户成本、费用体工商业户成本、费用列支标准执行列支标准执行个体工个体工商户个人所得税计税办商户个人所得税计税办法（试行）法（试行）按定期定额征按定期定额征税的私营企业税的私营企业等各类企业执等各类企业执行行业财务会行行业财务会计制度。计制度。第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务注意：简易账簿均采注意：简易账簿均采用订本式，所执行的用订本式，所执行的会计制度、财务制度会计制度、财务制度与设立复式账的个体与设立复式账的个体工商户相同。工商

5、户相同。经营收入账、经营收入账、经营费用账、经营费用账、商品盘点表、商品盘点表、损益表等损益表等第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务应税所得表应税所得表; ;资产负债表；资产负债表；应税所得表；应税所得表；留存利润表留存利润表; ;代建个体工商户代建个体工商户简易账会计制度简易账会计制度代建个体工商户代建个体工商户复式账会计制度复式账会计制度第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务支付给生产经营从业人员的工资是支付给生产经营从业人员的工资是在成本支出中列支范围之中的（不在成本支出中列支范围之中的（不含业主的工资）含业主的工资）用于个人或家庭的支出是不能在税用于个人或

6、家庭的支出是不能在税前列支的前列支的缴纳的个人所得税也不能在计算个缴纳的个人所得税也不能在计算个体工商户所得税时扣除的体工商户所得税时扣除的第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务资本性支出资本性支出罚款（没收）罚款（没收）个税、滞纳金个税、滞纳金赞助支出赞助支出损失赔偿损失赔偿分发的股利分发的股利个人和家庭支出个人和家庭支出与经营无关支出与经营无关支出代理记账代理记账操作规范操作规范第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务审核原始凭证审核原始凭证代制记账凭证代制记账凭证代制会计凭证代制会计凭证注税师代理注税师代理记账但不代记账但不代客户制作原客户制作原始凭证始凭证第四

7、章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务注意原始凭注意原始凭证取得的方证取得的方式式注意：两个特注意：两个特殊的会计科目：殊的会计科目：“本年应税所本年应税所得得”、“留存留存利润利润”第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务代为编制会计报表代为编制会计报表代为编制会计账簿代为编制会计账簿第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务代理纳税审查代理纳税审查个体工商业户会计核算的个体工商业户会计核算的特点：以正确核算应税所特点：以正确核算应税所得额为中心点，将会计所得额为中心点，将会计所得与应税所得的计算合二得与应税所得的计算合二为一为一代理纳税申报代理纳税申报个体工

8、商户所得税年个体工商户所得税年度申报表度申报表依据应税所依据应税所得表按月填报并附送有得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴了后三个月内汇算清缴，实行多退少补，实行多退少补第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务序号序号编号编号科目名

9、称科目名称顺序号顺序号编号编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类三、业主权益类三、业主权益类1 1101101现金现金1616301301业主投资业主投资2 2102102银行存款银行存款1717311311本年应税所得本年应税所得3 3111111应收款项应收款项1818312312留存利润留存利润4 4121121存货存货5 5131131待摊费用待摊费用6 6141141待处理财产损失待处理财产损失四、成本类四、成本类7 7151151固定资产固定资产1919401401生产成本生产成本8 8152152累计折旧累计折旧9 9153153固定资产清理固定资产清理五、损益类五、损益类10

10、10154154在建工程在建工程2020501501营业收入营业收入1111161161无形资产无形资产2121502502营业成本营业成本二、负债类二、负债类2222503503营业税金营业税金1212201201借入款项借入款项2323504504营业费用营业费用1313211211应付款项应付款项2424511511营业外收支营业外收支1414212212应付工资应付工资2525521521税后列支费用税后列支费用第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务序号序号编号编号科目名称科目名称1 10101现金及存款现金及存款2 20202应收款项应收款项3 30303存货存货4 4

11、0606长期资产长期资产5 51010应付款项应付款项6 61111应交税金应交税金7 72121业主资金业主资金8 82222本年应税所得本年应税所得9 93131营业收入营业收入10103232营业费用营业费用金星箱包厂是个体户，据个体户会计制度和财务制度规金星箱包厂是个体户，据个体户会计制度和财务制度规定编制会计分录和会计报表。定编制会计分录和会计报表。20201111年度会计核算资料如年度会计核算资料如下：下：1 1、购入材料一批，价款、购入材料一批，价款1000010000元，用银存支付，已入库元，用银存支付，已入库2 2、销售产品共取得价税合计、销售产品共取得价税合计3510035

12、100元，款项送存银行，元，款项送存银行，已销产品的实际成本为已销产品的实际成本为2000020000元元3 3、购入工程物资、购入工程物资1500015000元，已用银行存款支付元，已用银行存款支付4 4、基建工程应付甲工程队工程款、基建工程应付甲工程队工程款2000020000元，现已完工交元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值付使用并办理了竣工手续，固定资产价值3500035000元元5 5、生产设备报废、生产设备报废1 1台，原值台，原值2000020000元，已提折旧元，已提折旧1800018000元，元，清理费用清理费用500500元，变价收入元，变价收入800800元

13、，由银存收支，清理完元，由银存收支，清理完毕毕6 6、提取现金、提取现金50005000元，支付上年应付工资元，支付上年应付工资33003300元，余款元，余款备用备用7 7、本期生产领用原材料、本期生产领用原材料1500015000元元8 8、计提本期工资、奖金等合计、计提本期工资、奖金等合计50005000元，其中：应在税元，其中：应在税后列支费用后列支费用10001000元，职工王某应缴个人所得税元，职工王某应缴个人所得税5050元，予元，予以代扣以代扣第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务9 9、收到银行存款利息、收到银行存款利息500500元，存入银行元，存入银行101

14、0、以现金支付差旅费、业务招待费等、以现金支付差旅费、业务招待费等10001000元元1111、以银行存款支付保险费、以银行存款支付保险费20002000元元1212、计提固定资产折旧、计提固定资产折旧1800018000元元1313、摊销无形资产、摊销无形资产20002000元元1414、计算结转本期完工产品成本、产品全部入库、计算结转本期完工产品成本、产品全部入库3700037000元元第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务1515、计算本期应缴增值税、城维建税、教育费附加、计算本期应缴增值税、城维建税、教育费附加1616、计算本期应税所得、计算本期应税所得1717、计算个人所得税、计算个人所得税1818、以银存缴纳年初欠缴增值税、以银存缴纳年初欠缴增值税60006000元和代扣个税元和代扣个税5050元元1919、将税后列支费用、将税后列支费用10001000元转入元转入“留存利润留存利润”科目科目要求：要求：1 1）将上述）将上述1919笔业务编制会计分录，记入笔业务编制会计分录，记入“T”T”字字账；账；2 2）编制）编制20201111年度年度“资产负债表资产负债表”、“应税所得表应税所得表”和和“留存利润表留存利润表”。第四章建账建制代理记账实务第四章建账建制代理记账实务一、一、20072007年年初会计科目余额如下表：年年初会