物流成本、预测与决策

1、物流成本的分析、预测与决策物流成本的分析、预测与决策第一节物流成本的分析第一节物流成本的分析 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。业务量成本单位变动成本业务量成本变动成本总额业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额业务量成本变动成本固定成本业务量成本变动成本固定成本业务量成本优点缺点优点缺点优点缺点总成本成本业务量i=1ni=1ni=1i=1nni=1n b =22i=1ni=1ni=

2、1ni=1ni=1n2xy业务量保本点收入成本总收入总成本变动成本固定成本单位成本单位变动成本根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态固定成本总额单位运价(1-营业税率)-单位变动成本200000200（1-3% ）- 150经营杠杆系数= =保利点业务量=保利点营业收入= 保利点业务量=(200000+150000)/(200-2003%-150) 7954.55 (千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价(1-营业税率)-单位变动成本 保利点变动成本的变化值=(200-2003%-150) 7500-200000-150000/7500 14

3、7.33 (元/千吨公里)固定成本合计：1124.22万元固定成本合计： 1124.22万元成本或利润增加值5482.431982.754.因素分析法 将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。一般做法： 确定分析指标由几个因素组成 确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等 采用适当方法，把指标分解成各个因素 确定每个因素对指标变动的影响方向和程度以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全

4、部都是实际指标为止具体步骤（以使用的某材料成本为例） 分析原理：A=实际价格实际数量B=标准价格实际数量C=标准价格标准数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用支出差异（1）材料用量差异（2）人工效率差异（3）变动制造费用效率差异A-B价格差异B-C数量差异A-C即为实际成本与标准成本差异 现以某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4公斤/件2工时/件2工时/件2元/公斤10元/工时4元/工时8元/件20元/件8元/件合计36元/件成本项目实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工

5、支付变动制造费用245公斤110工时1102工时2.2元/公斤11元/工时3.8元/工时539元1210元418元合计2167元1.材料价格差异分析材料价格差异实际价格实际数量-标准价格实际数量实际数量实际价格 标准价格 单位价差价格差异总额 245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采购价格的上升所产生的超支总额为49元2.材料用量差异分析材料用量差异标准价格（实际用量标准用量）标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额 - 2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得如下成本差异分析

6、表：成本差异差异额/元 差异属性可能的责任部门1.材料成本差异 材料价格差异 材料用量差异 小计2.人工成本差异 工资率差异 人工效率差异 小计3.变动制造费用差异 变动制造费用支出差异 变动制造费用效率差异 小计491059110-10010-22-40-62价格差异用量差异价格差异用量差异价格差异用量差异采购、企业外部采购、生产部门生产、人事部门生产生产生产、维修部门合计75.相关分析法 分析相互联系的指标，找出他们指标之间的关系。 项项 目目本本 年年 数数一、营业收入一、营业收入1 500 000减：营业成本减：营业成本900 000 营业税金及附加营业税金及附加0 销售费用销售费用1

7、40 000 管理费用管理费用70 000 财务费用财务费用50 000三、营业利润三、营业利润340 000 加：营业外收入加：营业外收入70 000 减：营业外支出减：营业外支出10 000四、利润总额四、利润总额400 000 减：所得税减：所得税132 000五、净利润五、净利润268 000第二节第二节 物流成本效益分析的指标物流成本效益分析的指标例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该年物流成本总额为年物流成本总额为300 000元，其中仓储成本为元，其中仓储成本为120 000元，运输成本为元

8、，运输成本为150 000元。试计算各项效益指标。元。试计算各项效益指标。1.各类物流成本2.企业物流成本的一般效益指标物流成本销售额100物流成本率物流成本企业总成本100单位物流成本率物流成本销售费用管理费用100单位营业费用物流成本率 某物流功能成本物流总成本100物流功能成本率利润总额物流成本100物流成本利润率物流成本本年比上年增长率销售额本年比上年增长率100物流效用增长率3.物流企业的效益指标1）物流营运能力指标物流营业净额平均物流资产总额物流总资产周转率计算期天数物流总资产周转率物流总资产周转天数2）物流获利能力指标物流营业收入净额物流利润100物流作业利润率 息税前物流利润总

9、额平均物流资产额100物流利润物流成本100物流作业成本利润率物流作业资产利润率物流总资产息税前利润率物流利润总额平均物流资产额100物流总资产利润率物流利润净额物流净资产100物流作业净资产利润率平均物流资产额物流利润净额100物流总资产净利润率第二节物流成本的预测 所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。一、物流成本预测的特点和作用：1.特点 各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据 各种成本预测都涉及未来 各种成本预测都存在不稳定性2.作用 物流成本预测为物

10、流成本决策提供依据 物流成本预测为确定目标成本打下基础 物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案二、物流成本预测的步骤 确定预测目标 收集预测资料 建立预测模型 评价与修正预测值三、物流成本的预测方法1.趋势外推法 移动平均法 指数平滑法2.回归分析法线性回归法 一元线性回归法y=a+bx 二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线回归法 如指数回归法y=abx第三节物流成本的决策 物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。原则：物流总成本最低原则：物流总成本最低x01.量本利分析法一、物流成本决策的方法一、物流成本

11、决策的方法某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库的固定维护成本（包括仓库折旧）60000元，同时单位储存量的成本1.8元；若租赁仓库，则单位产品的仓储租赁价格为3元，问企业该如何决策？2.决策树法1123物流方案的决策例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新的仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择： 方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计，需求紧俏时，每年可获利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为10年。 方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万元。服务

12、期为10年。 方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，估计每年获利95万元。试选择方案。30万元95万元11232 仓库 大 （300）建建 小 仓库（140）先 建 （140） 小 仓库需求紧俏 0.7需求低弥 0.3需求紧俏 0.7需求低弥 0.3需求紧俏 0.7 扩（200）不扩45需求低弥 0.3340230465280359.5100万元20万元40万元40万元30万元计算方案点的期望投益值： E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340万元 E2=0.740+0.33010-140=230万元 E4=957200465 E5 =4

13、0 7280 E4E5 所以决策点2选方案4 E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(万元) E3 E1E2，选择方案3为最好。第四节物流成本的控制 物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本的措施，实现预定物流成本的目标。一、物流成本控制措施在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。具体技术措施： 机械化、装箱化、托盘化 改善途径，缩短运输距离 扩大运输批量，减少运输次数，提高共同运输 合理库存，减少损毁二、二、物流成本日常控制的原则物流成本日常控制的原则（

14、一）经济原则（一）经济原则 节约，是提高经济效益的核心，节约，是提高经济效益的核心，（二）全面原则（二）全面原则 全过程控制、全方位控制、全员控制全过程控制、全方位控制、全员控制（三）责、权、利相结合原则（三）责、权、利相结合原则 职责与权力匹配职责与权力匹配 定期评估，调动积极性、主动性定期评估，调动积极性、主动性（四）目标控制原则（四）目标控制原则 既定目标作为经济指标的基础既定目标作为经济指标的基础现代物流成本控制意识 物流成本可以无穷的降低 成本效益意识：为省钱而花钱三、物流成本控制的基本程序 制定成本标准 监督物流成本的形成 及时揭示并纠正不利偏差 评价和激励四、物流成本控制的方法四

15、、物流成本控制的方法1.标准成本法 将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制定标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异3个环节所组成的完整系统。以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现对成本的有效控制。标准成本法的步骤： 标准成本的制定 差异的计算和分析 成本差异的形成原因和责任归属2.目标成本法 所谓目标成本是指根据市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的成本目标值。目标成本的确定目标成本的确定 目标成本目标售价目标利润1）制定目标售价 消费者需

16、求研究方法 竞争者分析方法2）制定目标利润 目标利润预计服务收入同类企业平均营业利润率 或目标利润本企业净资产同类企业平均净资产利润率 或目标利润本企业总资产同类企业平均资产利润率3）确定目标成本 目标成本为目标售价减去目标利润服务定位目标价格目标利润修改主要的产品和工序设计设计是否符合目标成本要求计算产品生命周期成本将设计产品投产修改次要的产品及工序设计设计的产品生命周期成本是否可接受是是否否目标成本的确定流程目标成本的分解目标成本的分解 是指将企业总体目标成本进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程。目的在明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。 例：假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品的作业量为5000单位，单价为600元/单位，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为165 000元；乙产品的预计作业量为5000单位，单价为400元/单位，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为110 000元。该企业以同行业先进的营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的营业利润率为20。预测该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实际确定甲产品的目标营业利润率为