内部控制审计意见

1、LOGO内部控制审计意见分析一、13家公司总体情况二、主讲的四家公司三、总结&思考目 录一、总体情况请在此输入您的文本。请在此输入您的文本。总体情况概述总体情况概述财报和内控审计同时出具带强调事项段的公司有三家：*ST星美、东方银星、ST宜纸单财务报表审计出具带强调事项段审计意见的公司有五家公司：天目药业、大洲兴业、中房股份、同花顺（无内控审计报告）、*ST安泰单内部控制审计出具带强调事项段的审计意见的公司有五家：高升控股、滨化股份、匹凸匹、仪电电子、*ST美利No.1星美联合No.3东方银星No.2美利纸业No.4ST宜纸财报审计意见财报审计意见出具非标的事项出具非标的事项内控审计意

2、见内控审计意见出具非标的事项出具非标的事项问题分析问题分析星美联合带强调事项段的无保留意见重大资产重组不确定；营业收入全部来源于子公司的关联交易，可能影响持续经营能力带强调事项段的无保留意见重大资产重组不确定；营业收入全部来源于子公司的关联交易，可能影响持续经营能力1.财报与内部控制报告相同；2.内部控制报告强调事项段不恰当美利纸品标准无保留意见带强调事项段的无保留意见连年亏损是否有以内控非标代替财报非标的嫌疑东方银星带强调事项段的无保留意见转型阶段，可能影响持续经营能力带强调事项段的无保留意见未能对东方银星公司的采购业务、销售业务、房地产工程项目等内部控制活动的有效性进行测试未对采购、销售、

3、房地产工程项目进行有效性测试，可能存在以强调事项代替无法表示审计意见ST宜纸带强调事项段的无保留意见1.重大资产重组不确定，可能影响持续经营能力；2.搬迁损失7.08亿属于重大不确定事项带强调事项段的无保留意见整体搬迁，对生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试未对生产管理、原材料采购以及销售管理项目进行有效性测试，可能存在以强调事项代替无法表示审计意见联想。美利纸品连年亏损，持续经营能力存在不确定性带强调事项段的 无保留意见审计意见？2015年内控与年报2014年内控与年报 因连年亏损，2014年内控和年报审计都出具带强调事项段的无保留意见，然而2015年连年亏损只导致内

4、控审计出具非标意见，而年报审计是标准意见呢？耐人寻味！思考避免退市？。亏损情况好转？财务数据财务数据 （万（万元）元）2015年年2014年年2013年年营业收入55,671.1462,201.3455,318.55营业利润-13,173.17-40,061.80-26,167.75营业外收入41,346.746,853.982,843.53净利润14,807.93-64,909.73-24,138.46数据来源于公司历年财务报告 2013年至2015年，美利纸品营业收入相差不很很大，营业利润均为负数。虽然2015年净利润没有亏损，但是完全是营业外收入扭转了净利润连年亏损的状况，营业外收入属于

5、非经常性损益，故认为2015年企业的经营能力并没有完全好转，仍然属于亏损状态。来源于证监会关于退市的若干意见来源于证监会关于退市的若干意见 2014.11.16开始实行开始实行资料来源于深交所上市公司公告资料来源于深交所上市公司公告资料来源于深交所上市公司公告资料来源于深交所上市公司公告2015.4.15退市风险警示公告2016.3.11撤销退市风险警示公告2016.3.9审计报告 经以上分析，得知美利纸品2013.2014年连年亏损，净利润和净资产为负值，导致公司2015年4月有退市风险警示；而根据2014年11月新的退市制度，审计报告意见会影响上市公司的退市情况，故2015年的年报审计意见

6、类型对美利纸品影响重大。不出所料，2016年3月11日，美利纸品果然以2015年年报出具标准审计意见为由，撤销了退市风险警示公告。 故，美利纸品2015年年报审计应当出具何种意见？标准或非标？值得同学们讨论。 东方银星 And ST宜纸1、两者都是出具了带强调事项段的无保留意见2、强调事项段：东方银星处于转型期，无法对采购业务、销售业务等内部控制活动的有效性进行 测试。ST宜纸处于整体搬迁状态，只有试运营，无法对生产管理、原材料采购和销售业务控制活动进行有效测试。 两家公司都以无法对内部控制活动实施有效的测试为由，出具了带强两家公司都以无法对内部控制活动实施有效的测试为由，出具了带强调事项段的

7、无保留意见。思考：是应当带强调事项还是应当无法表示意见调事项段的无保留意见。思考：是应当带强调事项还是应当无法表示意见呢？呢？企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引2011.1.1开始实行开始实行带强调的无保留 OR 无法表示值得考虑。1、星美联合的内控审计和财报审计意见的强调事项段完全一样，同样的强调事项段带来的是信息重复，是否意味着对其他应当强调事项的遗漏？2、从美利的案例中发现，可能存在用内控的非标替代财务报表的非标？在内控审计中披露重要事项是否会减轻不在财报报审计中披露时CPA应当承担的责任？3、从东方银星和宜纸的案例发现，在内控审计中是否有带强调事项段替代无法表示意见？2009年7月1日开始实行企业内部控制鉴证指引2011年1月1日开始实行企业内部控制审计指引有什么变化？ 发现一：指引的名称有“鉴证”变为“审计”，可以理解为审计署或者是市场对企业的内部控制审计工作提出了更高的要求。发现二：内控审计报告要素增加了非财务报告重大缺陷描述段，并且内控审计指引中也重新表述了注册会计师的工作责任。这将增加内控审计的信息量，加大了注册会计师的责任，也对注册会计师的专业胜任能力和职业道德提出了更高的要求。（对于投资者而言更高的信息透明