个税特殊类所得关注点

1、1查核企业授予员工的股权激励计划所得，是否错按上 市公司股权激励计划所得适用优惠计税方法计算扣缴个人 所得税，而应按国税函2009461号第七条第（二）项规定， 将股权激励所得直接计入个人当期与工资薪金所得合并征 收个人所得税。2、查核企业以盈余公积、股票溢价发行收入所形成的资 本公积金外的资本公积等，以股票形式向股东个人支付应得 的股息、红利（即派发红股），是否以派发红股的股票票面 金额为收入额，按利息、股息、红利项目扣缴个人所得税。3、查核企业改制中个人以现金或股份及其他形式取得的 资产评估增值数额、个人从被投资企业取得的以企业资产评 估增值转增个人股本的部分、个人以评估增值的非货币性资

2、产对外投资取得的股权增值部分，是否按“利息、股息、红 利所得”项目扣缴个人所得税。4、查核企业接受个人转让的股票或股份，除转让境内上 市公司股票免税外，是否按税法规定按“财产转让所得”项 目扣缴个人所得税。税法规定对个人转让境内上市公司股票 取得的所得继续暂免征收个人所得税，个人转让境外上市公 司和境内、外非上市公司股票应按规定征收个人所得税。5、查核企业员工向本企业提供非专利技术取得收益，是 否错按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税， 而应按“特 许权使用费所得”项目扣缴个人所得税。6、查核企业支付在广告设计、制作、发布过程中提供图 书、报刊上发布的图文作品的个人，是否按“稿酬所得”项 目

3、扣缴个人所得税。7、查核资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，是否 错按“财产转让所得”项目扣缴个人所得税，而应属于个人 因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”项目计算扣 缴个人所得税。不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售 方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和 不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易 完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并 负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期 限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款 项。8查核企业发放各类信用卡、会员卡，对会员进行现金 或实物奖励，是否按照“偶然所得”项目扣缴个人所

4、得税。9、查核企业将房屋产权无偿赠与个人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，是否按照“经国务院财政部门确 定征税的其他所得”项目扣缴个人所得税，税率为20%。10、查核企业外派的员工在中国境外取得的所得，是否按 税法规定的抵扣扣缴方法，正确计算扣缴个人所得税。税法 规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税 额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超 过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。已 在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外 取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳 并且实际已经缴纳的税额。依照税法规定计算的应纳税额， 是指纳

5、税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者 地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用 税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的 应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。纳税义务人 在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税 税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额 的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区 扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣 除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的 余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。申请扣除已在境 外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的 完税凭证原件。11、查核企业员工的捐赠支出从应纳税所得额中扣除的， 是否符合税法规定的公益性捐赠范围及扣除比例标准，否则 不得扣除，应扣缴个人所得税。税法规定：个人将其所得通 过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事 业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，并且捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。12、查核企业以各种发票报销