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文档简介
1、制造业企业会计核算流程一、资金运动过程货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金G W P W' G'I 采购过程n 生产过程川销售过程二、企业主要业务1采购过程(1)公司购入甲材料一批,增值税率 17%,货款尚未支付。借:物资采购(材料采购)甲材料应交税费一一应交增值税(17%)进项税额贷:应付账款(2)用银行存款支付上述材料的运杂费。借:物资采购(材料采购)甲材料贷:银行存款(3)购入甲材料已经验收入库。借:原材料贷:物资采购(材料采购)甲材料应交增值税(1)进项税额(2)已交税额(1 )销项税额(2 )出口退税(3)进项税额转出2生产过程(1)公司需要计提生产部门和
2、管理部门固定资产折旧。借:制造费用管理费用贷:累计折旧(2)公司购买一年保险单。 借:待摊费用借:管理费用贷:银行存款贷:待摊费用(3)计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管 理人员工资。借:生产成本制造费用管理费用 贷:应付工资(4)计提职工应付福利费。借:生产成本制造费用管理费用贷:应付福利费5)计算借款利息,到期一次支付计提时:借:财务费用贷:预提费用 支付时:借:预提费用贷:银行存款(6)购入需要安装生产用 M 设备一台,买价为 80 000元,增值 税 13 600 元,包装和运输费计 1 400 元,设备投入安装,费用预 计 3 200 元。借:在建工程95 000借:
3、在建工程3 200贷:银行存款 95 000贷:银行存款 3 200 借:固定资产 98 200贷:在建工程98 200(7)制造费用分配 制造费用分配率 =费用总额 /生产产品工人工资总额 制造费用分配额=分配率X生产产品工人工资如:本期生产产品 A、B两种,其中A产品工资25 000元;B产 品工资 20,000元,费用总额 13 500元。费用分配率=13 500-( 25 000+20 000) =0.3A产品应分摊 25 000X 0.3=7 500元B产品应分摊20 OOOX 0.3=6, 000元 借:生产成本 A 产品 7 500B 产品 6 000贷:制造费用13 000(8)张某出差借差旅费 5 000元,回来后报销 4 800元。 借:其他应收款一一张某贷:现金 借:管理费用4 800现金 200 贷:其他应收款5 000(9)销售商品一批,货款尚未收到,期末结转售出商品成本。 增值税 17%。 借:应收账款(应收票据)贷:主营业务收入 应交增值税(销项税额 17%) 借:主营业务成本
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