医院全面预算管理绩效评价指标体系设计

1、医配全面預算管理绩效评价指标体糸段计【摘 要】公立医院需要建立科学有数的全面预算管理绩数评价 指栋体糸，用以评价预算的执行情况和奴爭,确保预算循环的顺利卖 现。文章分析箧曉.预算绩效评价指栋体糸现存的问题，提出设计指栋 体糸的原则，并基于平衡计分卡思想设计综合性的医院预算绩数评价 指栋体糸，以期为箧院全面预算管理的有数卖施提供帮助。【关键词】 箧院； 全面预算管理；绩效；指栋箧院全面预算管理绩数评价指栋体糸是预算考评的核心，行之有 效的绩效评价指栋体糸是卖现医院全面预算管理的有力保障。箧院.应 当从完整.规的角度出发，设计合理的全面预算管理绩效评价指栋体 糸，从而确保考评结果的准确度和有数性。

2、一、医院全面预算管理与预算绩效评价概述(-)医院全面预算管理主要彖2010年颁布的箧院财务制度朗确指出：“医院要卖行全面预 算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审妣、执行、调整、 决算、分析和考核等制度。"所谓医院全面预算管理，是指箧院根据长短期目栋，利用数字化. 糸统化的预算对医院部各部门、各单住的全部财务性及非财务性济源 进行分配、控制、考核的过程。箧院可以根据需要设置财务预算、资 本预算、筹资预算和业务预算，其中财务预算包括预计济产负债表、 预计收支总、表、现全浇量预算等；业务预算包括因疗业务量预算、箧 疗收入预算、医疗费用预算、管理费用预算等。（二丿医院全面预算管狸与

3、预算绩数评价存在的问题淮一个完整的预算循环过程中，通常包括预算编制、审枇轨行、 调整、决算、分析和考评等过程。其中预算考评，即全面预算管理绩 效评价，是对预算过程以及预算结果的评价£考核，是对预算工作的 青定，是全面预算管理循环的参照，同时也是各级责任人和员工的奖 惩依据。医晓在进行预算绩数评价肘不仅要与本期预算目栋进行比 较，还应该与上期预算卖现情况进行比较，以确保全面预算管理的真 卖性和有效性。全面预算管理绩数评价处于全面预算管理循环的未 端，但也是下一循环的开始，考评结果的好坏，直接影响预算的有数 执行，甚至是医院的发展。衣立医院属于事业单住畴，长期以来缺乏风险盘枳，奖惩栋准不

4、 朗确。从新箧改列新财务制度的颁布，尽管在一些医院进行了试点改 革，但大多数公立篋院仅仅停密柱科童成本核算的层面上，没有实行 全面预算管理，更缺乏完整的预算绩效评价体糸，这一现状使得箧院 预算的执行情况不能有效反馈，执行结果不能应用于奖惩。另外，有的因院即便是开展了全面预算管理工作，预算绩数评价 体糸设置得也较为简单，主要存扈以下问题：一是指栋体糸片面性与不合理性。即多篋院在考评指栋役计时只 重视出院者平均住院夭数、病床使用率等业务收支状况指栋，涉及经 济效盜等短期的年度经旁目栋，并没有考虑中长期战略预算指栋。二是指栋体糸缺乏全面性与糸统性。一般而育，现行医院考评指 栋体糸不能完全涵盖所有的财

5、务指栋与非财务指栋，不能做到定性指 栋与定量指栋的有数结合。（三丿医院全而预算管理绩效评价指栋体糸设计原则与新箧改要 求为确保医院全面预算管理的执行效果，箧院应当由专职部门制；t 预算绩效评价指栋体糸和考评办法，通过设计合理的绩效评价指栋体 糸，对箧院整体的预算执行情况进行公正彖观的综合考评。其彖圭要 包括预算目栋的卖现情况、成本控制目标的卖现情况、资全按制目栋 的卖现情况、资全的使用效率以及业务工作效率、满意度等等。-是绩效评价指栋体糸要以预算为基础，这也是预算管理的硬约 束。没有以预算为基础的考评没有控制力，是只重形式、不重彖。以 预算为基础，就是采用科学的指栋体糸，以当期预算为基础对业务

6、屯 成情况进行考核。二是预算绩效评价指栋体糸在设计时应当从全局出发，以部层面 考核指椅为主,适当结合外部层面考核指棕；以财务性指栋为主，结 合非财务性指栋；以定量指栋为主，结合定性指栋；同时堆.考核绝对 指捺肘，以相对指栋作为辅助。三是预算绩效评价指标体糸应当从时间维度与空间维度进行设 计，便于绩赦考核部门进行季度、年度考核，及时发现问题，使滚动 预算切卖可行；对总预算、职能归口预算、科宝部门预算从不同角度 同时进行考核。公立箧院，由于其是由政府开设、纳入财玫预算管理 的医院，具有非營利性、市场性、综合性、复杂性等特盍，这些特盍 体现在医院管理、预算管理、业务管理等诸多面。正是由于公立医院 的

7、这些特点，亦卖行全面预算管理的肘候，必、须设计行之有效的预算 绩效评价指栋体糸。四是现行医曉.财务制度对箧院预算管理绩效评价提出了朗确的 要求："医院要加强预算执行结果的分析和考核"，点味着医院要树立 格进行预算考评的新观念、新思想，灵活运用各种手段法，有数衡量 医院的经旁成果、卖现匪院.管理目栋，使预算成为医院业务落卖的有 效工具。五是"将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作数率 等一并作为部业务综合考核的重要彖"。医院亦进行预算考评肘，不 能片面進求禁一面的成绩，而应当兼顾预算整体结黑的提為、成本挫 制的成放与业务数率的提壽。“逐步建立与年终

8、评比、部收入分配挂 钩机制"。篋晓的预算考评是因院整体绩数考核的重要组成部分，能 够为整体绩效考核提供依据，与年终评比挂钩，与部收入分配制度相 结合。二、医院全面预算绩数评价指栋体糸设计(-)从宏观角度设计预算绩数评价指栋体糸在设计医院全面预算绩效评价指栋体糸之侖，要强调两个侖提： 第一，立足于以成本为起.盍的全面预算管理模式，以朗确绩效考核的 側重点；第二，立足于大型综合公立因院，设计较为综合的指栋体糸， 为各类医院的预算考评提供参考依据。1 从时问维度上设计预算绩数评价指棕体糸。箧院应当从季度、 年度两个肘间维度上考核全面预算的执行情况，之所以不选月度作为 考核时间间隔，主要是由

9、于时间间隔丈短，不能准确考核预算情况、 不利于做出正确的判断（表1丿。2从空间维度上设计评价指栋体糸：由于开展业务的复杂性，以 及全面预算管理体糸的划分，箧院在设计预算绩数评价指栋体糸时应 当分为医院、箧疗因技科室、行政辅助噸能科室三类指栋，表2列示 不同责任中心指栋偏好。（二丿从微观角度设计预算绩效评价指栋体 糸将平衡计分卡（BSCJ思想以及关键绩效指栋（KPIJ运用到医院 预算绩效评价指栋体糸设计中，能够有数地结合财务指栋与非财务指 栋，兼顾部业务浇程的合理性，使指栋能符合医院的战略目栋，更好 地及映医院的综合价值。1 匪院（投资中心丿预算绩数评价指栋（表3丿2 箧疗箧技科童（收入中心丿预

10、算绩效评价指棕（表4丿3行玫辅助顏能科室（成本费用中心丿预算绩数评价指栋（表5丿（三丿预算绩效评价指栋体糸的计算出征卖际考评肘，要按照对战略目栋实现的影响程度进行二次划 分，首丸将指栋划分为基本指栋、辅助指栋、修正指栋和否决指栋等 类别；其次，庄备一类指栋中再区分核心指栋和其他指栋。根据重要 性原则对指棕进行权重划分，原则为基本指栋权重鋪助指栋权重， 核心指栋权重其他指栋权重。下面以箧院（投资中心丿预算绩效评 价指栋表为例进行说朗，成本费用中心与收入中心的指栋参照此法进 行设计（表6丿。计算说朗：C1J基本指捺综合分值=!(实际值/预算值丿*指栋 权重r类别权4*100%；(1)鋪助指栋综合分值=(卖际值/预算值丿 F栋权重r类别权重*100%； (3)两项指栋综合分值二f1J + (2)； (4) 修正糸教氓(修正指栋分值*指标权重丿/100； (5)修正后综合分值=(3) * (4丿；(6)否决指栋分值=0或1； (7)综合考核分值二(5) * 。(四丿考评结果度量栋准箧曉.预算管理委员会及考评小组应当设置合理的等级对考评结 果进行度量，一般来说，考评结果度量标准可以分为优秀、良好、合 格、较差、差评(表7丿。【参考丈故】1 财政部关于印发医院财务制度的通知(财社2010306 号丿S.2O1O.2 倩，朗华新箧院财务制度下全面