国际贸易第五章关税措施

1、第五章第五章 关税措施关税措施第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税的种类关税的种类第三节第三节 海关税则和税基分类海关税则和税基分类第四节第四节 关税的作用和影响关税的作用和影响第五章第五章 关税措施关税措施 第一节第一节 关税概述关税概述l 关税关税 (Customs Duties，Tariff)l 关税的主体关税的主体l 关税的客体关税的客体l 财政关税财政关税 (Revenue Tariff )l 保护关税保护关税 (Protective Customs Duties)关税措施关税措施l关税（关税（ Tariffs ，Customs Duty）l海关的功能海关的功能v进出境监

2、管进出境监管( (对进出境运输工具、货物、行李物品、对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进行监管邮递物品和其他物品进行监管) )v征收关税和其他税征收关税和其他税( (关税、进口环节增值税和消费关税、进口环节增值税和消费税，税，20082008年净入库达年净入库达91619161亿元）亿元）v查缉走私查缉走私v编制海关统计编制海关统计（按月向社会发布我国对外贸易基本（按月向社会发布我国对外贸易基本统计数据，定期向联合国统计局、国际货币基金组统计数据，定期向联合国统计局、国际货币基金组织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对外贸易的

3、月度和年度统计数据外贸易的月度和年度统计数据）第二节第二节 关税的种类关税的种类一、进口税和出口税一、进口税和出口税二、进口附加税二、进口附加税三、滑准税三、滑准税四、特惠关税四、特惠关税五、普遍优惠制度五、普遍优惠制度进口税和出口税进口税和出口税l进口税进口税 (Import Duties) 进口国海关在外国商品输入时，对进口商进口国海关在外国商品输入时，对进口商所征收的关税。所征收的关税。l出口税出口税 (Export Duties) 出口国海关在本国商品输出时，对出口商出口国海关在本国商品输出时，对出口商所征收的关税。所征收的关税。l 过境税过境税(Transit Duties) 一国对

4、于通过其关境的外国货物所征收的一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。关税。讨论：讨论： 为什么要征收出口税？为什么要征收出口税？进口附加税进口附加税l进口附加税进口附加税 (Import Surtax)是指对进口商品除是指对进口商品除了征收正常的进口关税以外，根据某种目的再了征收正常的进口关税以外，根据某种目的再加征的额外进口税。加征的额外进口税。l思考题：征收进口附加税的目的是什么？思考题：征收进口附加税的目的是什么？l进口附加税的种类进口附加税的种类 反倾销税反倾销税 (Anti-dumping Duty) 反贴补税反贴补税 (Counter-vailing Duty)反倾销税反倾销税

5、(Anti-dumping Duty)l反倾销税是对于实行商品倾销的进口货物所征收的反倾销税是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。一种进口附加税。l乌拉圭回合乌拉圭回合反倾销协议反倾销协议（自学）（自学）l学生准备内容学生准备内容：反倾销中产品正常价格如何确定？：反倾销中产品正常价格如何确定？l反倾销与非关税壁垒反倾销与非关税壁垒l我国第一例反倾销案？我国第一例反倾销案？l对原产于英国、美国、荷兰、德国、韩国的进口二对原产于英国、美国、荷兰、德国、韩国的进口二氯甲烷反倾销案简介氯甲烷反倾销案简介反倾销与市场经济反倾销与市场经济 欧盟把被诉的中国企业分为欧盟把被诉的中国企业分为4类

6、类l不合作企业不合作企业：就是不应诉的，如果有倾销行为，：就是不应诉的，如果有倾销行为，就会得到惩罚性关税；就会得到惩罚性关税；l合作企业合作企业：会得到平均税率；：会得到平均税率；l分别裁决企业分别裁决企业：是根据你的销售价格来计算你：是根据你的销售价格来计算你的倾销幅度；的倾销幅度；l市场经济待遇企业市场经济待遇企业：是根据你的成本与价格比：是根据你的成本与价格比较来计算你的倾销幅度较来计算你的倾销幅度反贴补税反贴补税(Counter-vailing Duty)l反贴补税是对于直接或间接接受任何奖金或反贴补税是对于直接或间接接受任何奖金或贴补的外国商品进口所征收的一种关税。贴补的外国商品进

7、口所征收的一种关税。l补贴，凡进口商品在出口方生产、制造、加补贴，凡进口商品在出口方生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的奖金或贴补，不论奖金或贴补来自政府或的奖金或贴补，不论奖金或贴补来自政府或同业公会等都属于贴补。同业公会等都属于贴补。反贴补税反贴补税(Counter-vailing Duty) 反补贴税的实施反补贴税的实施l反补贴调查、补贴的确定反补贴调查、补贴的确定l对进口国国内产业（企业）损害的确认对进口国国内产业（企业）损害的确认（实质性损害）（实质性损害）l反贴补税的税额一般按奖金或贴补数额征反贴补税的税额一般按奖金或贴补数额

8、征收。收。反贴补税反贴补税(Counter-vailing Duty) 乌拉圭回合乌拉圭回合补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议 (自学自学)l学生准备内容学生准备内容：补贴的分类补贴的分类l征收反补贴税的程序征收反补贴税的程序l对发展中国家的特殊优惠规定对发展中国家的特殊优惠规定第二节第二节 关税的种类关税的种类一、进口税和出口税一、进口税和出口税二、进口附加税二、进口附加税三、三、滑准税滑准税四、特惠关税四、特惠关税五、普遍优惠制度五、普遍优惠制度滑准税（滑准税（Sliding Duties）l滑准税是一种关税税率随进口商品的价格由滑准税是一种关税税率随进口商品的价格由高到低而由低到高设置用以

9、计征关税的方法高到低而由低到高设置用以计征关税的方法 l在海关税则中对同一税目的商品按其价格在海关税则中对同一税目的商品按其价格高低分档制定不同的税率高低分档制定不同的税率F一般高档价格商品税率较低一般高档价格商品税率较低F平衡进口商品国内市场价格平衡进口商品国内市场价格F我国对进口棉花实行滑准税我国对进口棉花实行滑准税滑准税（滑准税（Sliding Duties）l对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税关税l当进口棉花完税价格高于或等于当进口棉花完税价格高于或等于11.397元元/公斤时，按公斤时，按0.57元元/公斤计征从量税；公斤

10、计征从量税； l当进口棉花完税价格低于当进口棉花完税价格低于11.397元元/公斤时，暂定关税公斤时，暂定关税税率税率R按下式计算：按下式计算：lR=8.686P + 2.526%P1 P：完税价格（元：完税价格（元/公斤）公斤）l当按上式计算值高于当按上式计算值高于40%时，时，R取值取值40%特惠关税特惠关税(Preferential Duties)l特惠关税是一种特别优惠的关税，是对特特惠关税是一种特别优惠的关税，是对特定的某一国家或地区进口的全部或部分商定的某一国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。l洛美协定（洛美协定（Lo

11、me Convention ） 欧盟向非洲、加勒比海和太平洋地欧盟向非洲、加勒比海和太平洋地区区69个发展中国家单方提供特惠的个发展中国家单方提供特惠的“洛美洛美协定协定”。 洛美协定洛美协定（Lome Convention ）l欧盟对来自上述国家或地区的工业品全部给欧盟对来自上述国家或地区的工业品全部给予免税优惠；予免税优惠；l农产品的农产品的96免税，对其它农产品给予一定免税，对其它农产品给予一定数量的免税进口配额；数量的免税进口配额；l不要这些发展中国家给予反向优惠；不要这些发展中国家给予反向优惠；l放宽部分非关税壁垒；放宽部分非关税壁垒；l保留欧盟单方面中止任何一项特许权的条款保留欧盟

12、单方面中止任何一项特许权的条款的权利。的权利。普遍优惠制度（普遍优惠制度（GSP）l普遍优惠制度普遍优惠制度 (Generalized System of Preference，GSP) 简称普惠制，是当前国际简称普惠制，是当前国际贸易中一种政策措施。它是工业发达国家承诺，贸易中一种政策措施。它是工业发达国家承诺，对来自发展中国家的某些商品，特别是制成品对来自发展中国家的某些商品，特别是制成品或半制成品给予普遍的关税减免优惠的制度。或半制成品给予普遍的关税减免优惠的制度。l给惠国、受惠国给惠国、受惠国普遍优惠制度（普遍优惠制度（GSP）l实施普惠制的国家和地区（给惠国实施普惠制的国家和地区（给

13、惠国 40个）个） 欧盟欧盟2727国（英国、法国、爱尔兰、德国、国（英国、法国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、捷克、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌

14、克兰、哈萨克斯坦、土耳其、列支敦士登公国、克兰、哈萨克斯坦、土耳其、列支敦士登公国、美国。美国。普遍优惠制度（普遍优惠制度（GSP）l普惠制的目标普惠制的目标 扩大发展中国家对发达国家制成品和半制成扩大发展中国家对发达国家制成品和半制成品的出口，增加发展中国家的外汇收入；促品的出口，增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家的工业化，加速经济增长。进发展中国家的工业化，加速经济增长。l普惠制的三项基本原则普惠制的三项基本原则l普惠制方案（给惠国各自制定）普惠制方案（给惠国各自制定）普遍优惠制度普遍优惠制度（GSP） 普惠制的三项主要的原则普惠制的三项主要的原则l普遍性普遍性：涉及所有制成品和半制

15、成品；：涉及所有制成品和半制成品；l非歧视性非歧视性：所有发展中国家都不受歧视，：所有发展中国家都不受歧视，无例外地享受普遍优惠待遇；无例外地享受普遍优惠待遇；l非互惠性非互惠性：发达国家单方面给予发展中国：发达国家单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。或地区提供反向优惠。普惠制方案普惠制方案l受惠国或地区受惠国或地区 （发展中国家毕业制度）（发展中国家毕业制度）l受惠商品范围受惠商品范围 （产品毕业制度）（产品毕业制度）l减税幅度减税幅度l保护措施保护措施l原产地规则原产地规则 (Rule of Origin)保护措施保

16、护措施l由于普惠制是一种单向的优惠，为了保护本由于普惠制是一种单向的优惠，为了保护本国某些产品的生产和销售，给惠国一般都规国某些产品的生产和销售，给惠国一般都规定保护措施。通常包括以下几种形式定保护措施。通常包括以下几种形式F免责条款免责条款 (Escape Clause)F预定限额预定限额 (Prior Limitation)F竞争需要标准竞争需要标准 (Competitive Need Criterion，美国，美国)保护措施保护措施l免责条款免责条款(Escape Clause)(Escape Clause) 当受惠商品进口量增加对本国生产者造成或当受惠商品进口量增加对本国生产者造成或即

17、将造成重大损害时，给惠国保留完全或部分取即将造成重大损害时，给惠国保留完全或部分取消关税优惠待遇的权利；消关税优惠待遇的权利；l预定限额预定限额(Prior Limitation) 对给惠商品预先规定限额，超过限额的进口对给惠商品预先规定限额，超过限额的进口不享受普惠制待遇；不享受普惠制待遇； 保护措施保护措施l竞争需要标准竞争需要标准 (Competitive Need Criterion，美国，美国) 对来自受惠国的某种进口商品，如超对来自受惠国的某种进口商品，如超过当年所规定的限额，或超过给惠国该种过当年所规定的限额，或超过给惠国该种商品当年进口总额的商品当年进口总额的 50%，则取消下

18、年度，则取消下年度该受惠国的该种商品的关税优惠待遇。该受惠国的该种商品的关税优惠待遇。原产地规则原产地规则（Rule of Origin）l原产地规则原产地规则是普惠制的主要组成部分是普惠制的主要组成部分和核心，是为了确保普惠制优惠的好处仅和核心，是为了确保普惠制优惠的好处仅仅给予发展中国家生产和制造、并来自发仅给予发展中国家生产和制造、并来自发展中国家的产品。防止非受惠国产品利用展中国家的产品。防止非受惠国产品利用普惠制扰乱贸易秩序。普惠制扰乱贸易秩序。l主要内容：主要内容： 原产地标准、直接运输规则、原产地证书原产地标准、直接运输规则、原产地证书原产地规则原产地规则（Rule of Ori

19、gin）l原产地标准原产地标准 完全原产品：整件生产标准完全原产品：整件生产标准 非完全原产品非完全原产品 ( (含有进口成分含有进口成分) )： 实质性改变标准实质性改变标准l非完全原产品非完全原产品 ( (含有进口成分含有进口成分) )的实质性改变标准规的实质性改变标准规定方式：定方式：F加工工序标准、增值标准加工工序标准、增值标准F税则号改变税则号改变原产地规则原产地规则（Rule of Origin）l直接运输规则：直接运输规则： 指产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠指产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。国。l原产地证书原产地证书（普惠制产地证表格（普惠制产地证表格A，Form

20、A） 受惠国的签证机构必须按给惠国的原产地标受惠国的签证机构必须按给惠国的原产地标准，审核签发原产地证明书，作为享受优惠的凭证。准，审核签发原产地证明书，作为享受优惠的凭证。第三节第三节 海关税则和税基分类海关税则和税基分类一、海关税则一、海关税则 (Customs Tariff )(Customs Tariff )二、海关税则的类型二、海关税则的类型三、税基分类三、税基分类一、海关税则一、海关税则(Customs Tariff )(Customs Tariff )l国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法程序制定和颁布实施的应税商品和免税的立法程

21、序制定和颁布实施的应税商品和免税商品的种类划分，及按商品类别排列的关税税商品的种类划分，及按商品类别排列的关税税率表，是海关凭以征收关税的依据。率表，是海关凭以征收关税的依据。F海关课征关税的规章条例海关课征关税的规章条例F商品分类及关税税率一览表商品分类及关税税率一览表l自主税则（自主税则（Autonomous Tariff)l协定税则（协定税则（Conventional Tariff)商品分类及关税税率一览表商品分类及关税税率一览表 货物分类方法货物分类方法l按货物的自然属性分类按货物的自然属性分类l按货物的加工程度或制造阶段分类按货物的加工程度或制造阶段分类l按货物的成分或按同一工业部门

22、的产品分类按货物的成分或按同一工业部门的产品分类l按货物的用途分类按货物的用途分类l实际分类依据上述方向排列层次，分为不同实际分类依据上述方向排列层次，分为不同等级，一般可以分为三到五级。等级，一般可以分为三到五级。商品分类及关税税率一览表商品分类及关税税率一览表l“海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录” （布鲁塞尔税则目录）（布鲁塞尔税则目录）l“协调商品名称和编码制度协调商品名称和编码制度” (Harmonized System, HS) ( 海关合作理事会，海关合作理事会，1988年起被广泛采用年起被广泛采用)商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度l商品名称及编码协调制度的

23、国际公约商品名称及编码协调制度的国际公约 (1983年年6月月14日订于布鲁塞尔日订于布鲁塞尔) （Harmonized Commodity Description and Coding System，简称，简称HS）l国际上多个商品分类目录协调的产物国际上多个商品分类目录协调的产物l它的最大特点就是通过协调，适合于与国际贸易有关它的最大特点就是通过协调，适合于与国际贸易有关的各个方面需要，成为国际贸易商品分类的一种的各个方面需要，成为国际贸易商品分类的一种“标标准语言准语言”l它是一部完整、系统、通用、准确的国际贸易商品分它是一部完整、系统、通用、准确的国际贸易商品分类体系类体系商品分类及关

24、税税率一览表商品分类及关税税率一览表 关税税率表关税税率表l货物分类目录货物分类目录 ( Description of Goods )l税则号序列税则号序列 (Tariff No.) l税率税率 (Rate of Duty)（中国海关律师网（中国海关律师网)二、海关税则的类型二、海关税则的类型l单式税则单式税则 (Single Tariff)又称一栏税则，是指对每又称一栏税则，是指对每一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只规定一个税率。规定一个税率。l复式税则复式税则 (Complex Tariff)又称多栏税则，是指一又称多栏税则，是指一个税

25、目设有两个或两个以上的税率，以便对来自不个税目设有两个或两个以上的税率，以便对来自不同国家或地区的进口商品采用不同的税率。同国家或地区的进口商品采用不同的税率。F自主税则和协定税则自主税则和协定税则三、税基分类三、税基分类l从量税从量税 (Specific Duties)l从价税从价税 (Ad Valorem Duties)l混合税混合税 (Mixed or Compound Duties)l选择税选择税 (Alternative Duties)从量税从量税l以商品的重量、数量、长度、容税、面积以商品的重量、数量、长度、容税、面积等计量单位为标准计征的关税。等计量单位为标准计征的关税。l从量税

26、税额从量税税额 = 商品数量商品数量单位从量税额单位从量税额l学生准备内容学生准备内容：从量税的特点：从量税的特点从价税从价税l按进口商品的价格为标准计征的关税，按进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。其税率表现为货物价格的百分率。l从价税税额从价税税额 = 商品价格商品价格从价税税率从价税税率l学生准备内容学生准备内容：从价税的特点：从价税的特点l完税价格完税价格 (Duty Paid Value)l海关估价协议海关估价协议混合税、选择税混合税、选择税l混合税（混合税（Mixed or compound Duty） 对同一种商品，同时采用从量、从价两对同一种商品，同时

27、采用从量、从价两种标准征收关税的一种方法。种标准征收关税的一种方法。l选择税（选择税（Alternative Duty） 对同一物品，同时有从价税和从量税两对同一物品，同时有从价税和从量税两种税率，征税时由海关选择，通常按税额较种税率，征税时由海关选择，通常按税额较高的税率征收的一种关税。高的税率征收的一种关税。报关报关 Customs Entry /Customs Clearancel报关是指进出境的运输工具负责人，进出口货物的报关是指进出境的运输工具负责人，进出口货物的收发货人或代理人向海关提出办理进出口货物手续收发货人或代理人向海关提出办理进出口货物手续的过程。的过程。l向海关报关的人或

28、单位称之为报关人。向海关报关的人或单位称之为报关人。l需要向海关办理报关手续的企事业单位，应向海关需要向海关办理报关手续的企事业单位，应向海关提出书面申请，经海关审核并办理注册登记手续提出书面申请，经海关审核并办理注册登记手续l企事业指派的具体向海关办理报关手续的人，应经企事业指派的具体向海关办理报关手续的人，应经过海关培训、考核；未向海关办理注册登记手续的过海关培训、考核；未向海关办理注册登记手续的单位，不得直接向海关办理报关手续单位，不得直接向海关办理报关手续报关三环节报关三环节l通关申报（通关申报（customs declaration）l验关（查验）（验关（查验）（customs in

29、spection）l通关放行通关放行(release)第四节第四节 关税的作用和影响关税的作用和影响一、关税的一般影响（自学）一、关税的一般影响（自学）二、关税水平二、关税水平三、关税的有效保护率三、关税的有效保护率四、关税对进口国的福利影响四、关税对进口国的福利影响关税水平关税水平(Tariff Level)l简单算术平均简单算术平均 (Simple arithmetic mean) 税则中所有税目的税率之和税则中所有税目的税率之和 关税水平关税水平= 税则中所有税目数税则中所有税目数l加权算术平均加权算术平均 (weighted arithmetic mean)F全部商品加权平均全部商品加

30、权平均 关税水平关税水平= 进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值F有税商品加权平均有税商品加权平均 关税水平关税水平= 进口关税总额进口关税总额/有税商品进口商品总值有税商品进口商品总值F选择性商品加权平均选择性商品加权平均 代表性商品进口关税总额代表性商品进口关税总额 关税水平关税水平= 代表性商品进口商品总值代表性商品进口商品总值关税的有效保护率关税的有效保护率l名义税率：海关税则上规定的税率名义税率：海关税则上规定的税率 法定税率、名义保护率法定税率、名义保护率l有效保护率有效保护率(Effective Rate of Protection)F关税对最终产品生产过程中价值增

31、值所形关税对最终产品生产过程中价值增值所形成的附加值成的附加值(Value Added)得到的保护程度得到的保护程度F关税对最终产品生产过程中价值增值增加关税对最终产品生产过程中价值增值增加的比例的比例关税的有效保护率关税的有效保护率 有效保护率有效保护率 E = ( VV ) / V其中：其中： V ：不征收关税时，国内最终产品生产：不征收关税时，国内最终产品生产 过程中价值增值所形成的附加值过程中价值增值所形成的附加值 V：征收关税后，国内最终产品生产过：征收关税后，国内最终产品生产过 程中价值增值所形成的附加值程中价值增值所形成的附加值 练习题练习题 某国进口棉纱生产棉布，设织某国进口棉纱生产棉布，设织1 米米棉布需用棉布需用0.5公斤棉纱，其它成本不公斤棉纱，其它成本不计。棉布和棉纱的世界市场价格分别计。棉布和棉纱的世界市场价格分别为为1美元美元/