个人所得税筹划知识的普及

1、个人所得税筹划知识的普及一、个人所得税的纳税人 根据中华人民共和国个 人所得税法第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得， 依照本 法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人， 从中国境内取得的所得， 依照本 法规定缴纳个人所得税。对于这条规定，我认为应该从以下两点来理解和把握： 收入的来源，若是从中国境内取得的所得，无论国籍、有 无住所以及居住时间等均应依法缴纳个人所得税 若涉及境外取得的收入， 应看是否有住所， 以及居住时间， 只要有住所或者居住时间满一年， 满足任何一个条件， 均应依法 缴

2、纳个人所得税二、个人所得税的新变化2010年 9 月 1日，第 600号国务院令，颁布实施修改后的 中华人民共和国个人所得税法实施条例 。修改后的条例主要 有以下几点新的变化：1.2011 年 9月 1日实施，中国内地个税免征额调至 3500元。 免征额的意思就是如果工资薪金的月收入在 3500 以下（含 3500 元），不纳税。超过 3500 元的，对增量进行纳税。这在计算个 人所得税时需要注意的问题。2.2011 年 9月 1日起现行工资、薪金所得适用的个税税率， 由 9 级超额累进修改为 7 级超额累进。 将超额累进第 1 级税率由 5%修改为 3%。三、个人所得税筹划的积极意义1. 有

3、利于减少纳税人的违法行为，提高纳税人的政策水平、 增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。税收筹划是一种 合法的或者不违法的合理避税措施， 它是建立在深入研究税法政 策的基础上的，有利于增强国家的纳税力度。2. 通过合理的途径及税收筹划， 可以有效的减少家庭的税收 开支，达到增加家庭可支配收入的目的，有利于家庭的负担，增 进家庭结构的稳定性，促进社会的和谐。四、具体的个人所得税的筹划案例(一) 工资薪金所得 工资、薪金所得实行的是超额累进税率，收入越高，对应的 税率越高。 在年收入一定的情况下， 若能将每月的收入加以平均 化，可以避免某些月份收入过高造成的适用税率过高， 在一定程 度上合理避

4、税。举例说明，张三 1月工资为 4000 元，对应税率 表的税率为 3%，该月应该缴纳的个人所得税为 (4000-3500 ) X 3%=95元，2月工资为20000元，对应的税率表的税率为 25% 速算扣除数为 1005元，则二月应缴纳个人所得税为 (20000-3500 )X 25%-1005=3120 元，两个月共缴纳个人所得税 为 3215 元。若将两月的工资平均化，则每月工资为 12000元， 对应的税率为 25%，速算扣除数为 1005，两月共缴纳个人所得税 为（12000-3500 ） X 25%-1005 X 2=2740 元。则可以节税 475 元。 由此可见， 在工资收入一

5、定的情况下通过此法可以合理避税， 增 加个人财富。（二）劳务报酬所得中华人民共和国个人所得税法第三条第四款规定：对劳 务报酬所得一次收入畸高的， 可以实行加成征收。 也就是说收入 越高税率越高，所得税越多。另外个人所得税法实施条例第 二十一条规定： “劳务报酬所得属于一次性收入的， 以取得该项 收入为一次； 属于同一项目连续性收入的， 以一个月内取得的收 入为一次。”综合这两条规定，我们可以通过合同安排，将某些 一次性的收入按照月份分次缴纳， 避免收入畸高多征税。 举例说 明若某项劳务收入金额较大， 可以，可设法把按次纳税转化为按 月纳税。如某项劳务报酬为 75000 元，若一次性取得收入，按

6、次 纳税，则应纳税 75000X（1-20%）X 40%-7000=17000 元，若分 3个月领取收入，每次领取25000元，则应纳税25000 X （1-20%） X 20%X 3=12000 元，节税 5000 元。（三）通过安排工资和劳务报酬归类界定来避税一个人的收入是工资、 薪金所得还是劳务报酬所得， 不是由 纳税人自己说了算的。 征收个人所得税若干问题的规定进一 步明确了两者的区别： “工资、 薪金所得是属于非独立个人劳务 活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬； 劳务报酬所得则是个人独立从事各种 技艺、提供各项劳务取得的报酬。”由此可见，

7、两者的主要区别 在于在用人单位和员工之间是否存在雇佣关系。 因此， 通过这种 筹划来避税的关键是： 应当根据具体情况决定是否签订劳动用工 合同，构成雇佣与被雇佣关系。当每月收入为 10000 时，按工资 薪金所得计算纳税(10000-3500 ) X 20%555=745元，按劳务报 酬所得计算纳税10000X( 1-20%)X 20%=1600元，两种算法的 差额为 855元。因此，我们在签署用工合同时就可以根据报酬的 数额进行具体筹划。 决定是以雇佣关系拿工资， 还是以提供劳务 报酬的形式拿报酬。(四) 投资方式筹划法 中华人民共和国个人所得税法实施条例 中有一些是投资 项目是免税的， 投

8、资这些领域一方面可以获得投资收益， 另一方 面可以可以合法免征个人所得税。 个人进行投资决策时， 可以根 据净收益和家庭能力来适当权衡以下几种投资方法：(1 )教育基金储蓄。 我国公民在教育方面的开支是家庭开支 的重要方向， 国家为促进公民各项素质的提高也致力于这方面的 投入并加以鼓励。 这一点在个人所得税条例中有所体现。 国务院 对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法第五条规定： “对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专 项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得， 免征个人所得 税。”教育基金储蓄可以享受到免征个人所得税的优惠， 而且对 于个人储户来说，该项存款的利率也较高。

9、根据有关规定，一年 期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率 计息，六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率利息， 两者的实际利率都超过 2.7%，当然，这种筹划具有最高限额限 制。(2)国债投资。国债是国家信用的主要形式，虽然利率也较 其他债券低，但是具有风险小，流动性强，国债投资是我国居民 投资的主要渠道之一。 中华人民共和国个人所得税法第四条 规定二国债和国家发行的金融债券利息可以免除税收。相对于教育储蓄来说， 国债额票面利率更高一点。 比如，2010 年五期五年期国债票面利率为 6.34%，比五年教育储蓄的利率 4.2%略 2.14 个百分点。 不过值得注意的是，

10、国债是一次性投入， 教育储蓄是分次投入。(3 )保险。保险投资也是投资决策中应该考虑的，目前保险 公司约定给付的复利水平大致在 2.5 左右，而且其计息基数只 是投保人有权提起的那部分返金， 实际利率相对较低， 但保险投 资的目的不在于投资， 而是在于投保， 因而在某些情况下也是一 种不错的选择。 中华人民共和国个人所得税法第四条第五项 规定保险赔款可以免征利息税。 一方面对个人人身， 家庭财产是 一个保障，当出现意外时保费可以免除纳税义务。(4 )基金投资。基金投资积少成多，费用相对低廉，透明度 相对较高，具有专家理财的优势，注重投资组合，分散基金投资 风险，是居民投资比较理想的一个投资渠道。 根据财政部和国家 税务总局 关于证券投资基金税收问题的通知 （财税字1998 55号）规定，从 1998年3月 1日起，对个人投资者买卖基金单 位获得的差价收入， 在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个 人所得税以前，暂不征收个人所得税。五、小结个人所得税的筹划途径和方法还有很多， 不管我们是自己筹 划还是找专门的理财师筹划， 最关键的是， 当我们的个人收入在 日益增加时， 我们是否有这样的理念或者意识来实现合理合法避 税，从而达到减少个人开支，增加家庭财富的目的。另外通过对 税收法律的正确理解， 对普及公民的法律意识， 增加公民的法律