非经理人财务知识职业经理人的财务运作与财务管理

1、整理ppt1职业经理人的财务运作与财务管理职业经理人的财务运作与财务管理会计师：会计师：培训目的：了解会计语言，正确解读企业财务信息，并懂得如何阅读企业财务报告。真实感知企业的财务状况，懂得如何评价企业的财务状况 带头执行会计法，了解要承担的会计法律责任。 整理ppt2第一部份：第一部份： 会计语言词汇会计语言词汇1 1：会计语言词汇的类型：会计语言词汇的类型 反映企业财务状况的会计语言反映企业财务状况的会计语言 资产，负债，所有者权益资产，负债，所有者权益反映企业经营成果的会计语言反映企业经营成果的会计语言 收入，费用，利润收入，费用，利润整理ppt32：会计要素：会计要素会计语言词汇（会计

2、科目）反映财务状况反映经营成果资产负债所有者权益收入费用利润整理ppt43：会计语立的载体会计凭证、会计账簿和财务会计报告 整理ppt54：会计语言恒等式资产=？+？A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。利润=？-？整理ppt65：什么叫企业的资产？A经营方式租入的设备？B根据合同已

3、经售出，但尚未运离企业的商品？C委托代销商品 ？D经营方式租出的设备？E霉烂变质的商品 ？。 整理ppt76：资产的定义资产指企业过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：1：流动资产2：长期资产流动资产包含那些内容？长期资产包含那些内容？整理ppt87：负债的定义负债指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征：1.负债是由过去的交易或者事项形成的；2.负债预期很可能会导致经济利益流出企业；3.负债是企业承担的现时义务。（二）负债的确认条件1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.未来流出的经济利益的金额能够可靠

4、计量。例如：未决诉讼整理ppt98：所有者权益的定义（一）定义：所有者权益指资产扣除负债后由所有者享有的剩余的权益。（二）内容：1.投资者投入的资本金；2.直接计入所有者权益的利得和损失； 利得，是企业非日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的但是又和投资者投入资本金没关系的经济利益的流入。分为两块，一块利得是直接计入所有者权益的，也就是我们所说的“资本公积”，如：可供出售的金融资产；还有一块利得是不计入所有者权益，而是计入当期损益的，也就是我们所说“营业外收入”。损失，也是非日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，又不是向投资者分配利润。这种损失，有直接计入所有者权益的，也有计入当期损益的，

5、也就是说，有的损失是冲减“资本公积”的，有的是计入“营业外支出”的。整理ppt109：收入的定义收入收入（一）定义收入是日常经营活动中带来的经济利益的流入，会导致所有者权益增加，但是它与所有者投入资本无关的总流入。区分收入和利得：收入是日常的；利得是非日常的计入“营业外收入”。（二）特征1.收入是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入会导致所有者权益的增加。（三）确认的条件1.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；2.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；3.经济利益的流入额能够可靠计量。整理ppt1110：费用的定义费用费用（一）

6、定义：费用是日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，但是与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用与损失区分：损失是非日常的；费用是日常的。（二）费用的确认条件1.很可能带来经济利益流出企业；2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；3.经济利益的流出额能够可靠计量。整理ppt1211：利润的定义利润利润（一）定义：利润是企业一定会计期间的经营成果（二）构成内容：利润包括收入减费用，还包括利得减损失（只包括直接计入当期损益的利得和损失）。现在我们所说的利润是收入减费用，加上直接计入当期损益的利得减直接计入当期损益的损失。 （收入费用）（利得损失）利润整理ppt1312. 会

7、计语言规则及原则会计语言规则及原则会计信息应遵循的语言规则会计信息应遵循的语言规则 (1)(1)会计法会计法 会计法会计法是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会计语言规则中它处于最高层次，居于核心地位，是其他会计计语言规则中它处于最高层次，居于核心地位，是其他会计语言规则制定的出发点。语言规则制定的出发点。 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例是国务院颁布的关于会计工作的是国务院颁布的关于会计工作

8、的基本规则。基本规则。 企业会计准则企业会计准则 -由财政部颁布由财政部颁布 企业会计制度企业会计制度 -由财政部颁布由财政部颁布 整理ppt14会计应遵循的基本原则会计应遵循的基本原则 （核算要求）（核算要求）整理ppt15(1)(1)权责发生制权责发生制 权责发生制是会计核算中最重要的权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。一条原则。本期的收入，不管是否拿到钱，都本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使

9、钱已经拿到，属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。不能作为本期费用。 整理ppt16权责发生制权责发生制案例案例假设某企业于假设某企业于20002000年年7 7月出租一台设备，租期月出租一台设备，租期半年，但到半年，但到20012001年年1 1月才收到租金，假定这笔月才收到租金，假定这笔租金收入共租金收入共60006000元，即每月元，即每月10001000元。元。按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每月末确认未收取的

10、现金收入月末确认未收取的现金收入10001000元，而不必等元，而不必等到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该设备的期间设备的期间20002000年年7 71212月的费用。因为此时月的费用。因为此时这笔费用的义务这笔费用的义务支付设备租金支付设备租金已经形已经形成。成。 整理ppt17(2)(2)历史成本原则历史成本原则 所谓历史成本，就是企业取得所谓历史成本，就是企业取得活生产某物时实际支付

11、的钱。活生产某物时实际支付的钱。比如说某公司在比如说某公司在20002000年花费年花费50005000万元购买一台机床设备，万元购买一台机床设备，这这50005000万元就是该项资产的历万元就是该项资产的历史成本。史成本。历史成本原则就是基于历史成历史成本原则就是基于历史成本的基础上，规定记录各种经本的基础上，规定记录各种经济物资以及记载经济业务发生济物资以及记载经济业务发生都必须采用历史成本，一般不都必须采用历史成本，一般不允许改动。允许改动。 整理ppt18(3)(3)划分资本性支出和收益性支出原则划分资本性支出和收益性支出原则 所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花所谓资本性支

12、出就是指这项支出不仅仅是为本期而花的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一直用较长时间。直用较长时间。所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例如，购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出是如，购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出是应计入资产负债表，记做资产。而收益性支出直接计应计入资产负债表，记做资产。而收益性支出直接计入损益表里，以反映当期的经营成果。入损益表里，以反映当期的经营成果。 整理pp

13、t1914. 了解会计语言载体了解会计语言载体整理ppt20会计凭证会计凭证 会计法会计法对会计凭证有哪些要求对会计凭证有哪些要求会计机构、会计人员必须按规定对原始凭会计机构、会计人员必须按规定对原始凭证进行审核。证进行审核。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料。有关资料。 会计凭证设计的四个原则会计凭证设计的四个原则清晰性原则清晰性原则 经济性原则经济性原则有利于加强经济核算和内部管理原则有利于加强经济核算和内部管理原则 统一性原则统一性原则 整理ppt21会计帐簿会计帐簿 各单位

14、应当设置哪些法定会计账簿各单位应当设置哪些法定会计账簿总账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类总账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类登记经济业务事项，提供资产、负债、资本、费登记经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。用、成本、收入和成果等总括核算的资料。明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。关明细核算资料。日记账，是各单位加强现金和银行存款管理的日记账，是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿，包括现金日记账和银行

15、存款日记账。重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。 备查账簿，是为备忘备查而设置的。备查账簿，是为备忘备查而设置的。 整理ppt22登记会计账簿的基本要求登记会计账簿的基本要求 登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财务人员注意：务人员注意：一是正常记账使用蓝黑墨水，一是正常记账使用蓝黑墨水，二是特殊记账使用红墨水。二是特殊记账使用红墨水。 会计账簿的作用会计账簿的作用 为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 反映各项财产物资和资金的增加或减少，从而保护财产物资和反映各项财产物资和资金的增加或减少

16、，从而保护财产物资和资金的安全完整，防止弄虚作假，记假账、编假表，避免出现会资金的安全完整，防止弄虚作假，记假账、编假表，避免出现会计信息失真的情况。计信息失真的情况。 考核企业经营成果。考核企业经营成果。 编制会计报表的依据。会计报表中所反映的数字是否真实、正编制会计报表的依据。会计报表中所反映的数字是否真实、正确，与账簿的记录有着密切的关系。确，与账簿的记录有着密切的关系。 整理ppt23第二部份：财务报表主要内容 第一节 财务报表 第二节 以净资产收益率为核心的财务分析与控制 学完本章您将能够：读解几个主要的财务报表 掌握几个财务分析的基本方法 了解以净资产收益率为核心的财务综合分析与控

17、制整理ppt241： 财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用整理ppt25企业财务报表之一：资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产所有者权益负债整理ppt26资产负债表的结构资 产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计整理ppt27资产负债表反映的财

18、务管理内容资 产财 务 管 理（ 投 资 ）负 债 及 所 有 者 权 益财 务 管 理（ 融 资 ）现 金现 金 管 理短 期 借 款银 行 信 用短 期 投 资证 券 评 价应 付 帐 款商 业 信 用应 收 帐 款应 收 帐 款 管 理长 期 负 债负 债 融 资（ 资 本 结 构 ）长 期 投 资证 券 评 价实 收 资 本 股 本权 益 融 资（ 资 本 结 构 ）固 定 资 产投 资 管 理未 分 配 利 润股 利 分 配（ 留 存 收 益 ）整理ppt28企业财务报表之二：损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系作用有助于管理者了解本期取得的收入

19、和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略）当期损益当期确认的成本及费用当期确认的收入及收益具体计算关系见后(整理ppt29税后净利润的计算净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用-财务费用-销售成本=销售收入-销售税金销售费用-=整理ppt30损益表的结构项项 目目一、 主营业务收入主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加二、 主营业务利润主营业务利润 加：其他业务利润 期间费用三、 营业利润营业利润 加：投资收益 营业外收支净额四、 利润总额利润总额 减：所得税五、 净利润净利润整理ppt3

20、1损益表反映的财务管理内容项 目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本 固定成本（付现部分）经营杠杆 固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险整理ppt32企业财务报表之三：现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入-现金流出=现金持有量的变化 作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 整理ppt33现金流量表结构项 目金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产

21、生的现金流量净额净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额整理ppt34现金流量表反映的财务管理内容项 目财 务 管 理一、经营现金净流量1 1 经营 活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2 2 投资 活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内

22、外源融资三、筹资现金净流量3 3 筹资 活动产生的现金流量外源融资能力： 吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额整理ppt35企业财务报表之四：利润分配表 功能提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况 关系 作用有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响期末未分配利润转增权益分配利润期初未分配利润本期利润整理ppt36利润分配表的结构项 目一、净利润 加：年初未分配利润 盈余公积转入二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金三、可供股东分配的利润

23、 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润整理ppt37利润分配表所反映的财务管理内容项 目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权 加：盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润 减：分配利润/ 股利股利政策 转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权整理ppt38财务报表之间的勾稽关系所有者权益： 未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现 金 流 量 表报表及帐户信息整理ppt39第三部份：财务分析与控制整理ppt40第三部份 财务分析与控制财务分析的基本方法净资产收益率是财务综合分析与控制的核心如何

24、以净资产收益率为核心进行财务分析净资产收益率分析法与预算管理的关系整理ppt41财务分析的基本方法比例分析法 增长比例分析：分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析：分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法偿债能力比率 资产效率比率 盈利能力比率整理ppt42净资产收益率是财务综合分析与控制的核心净资产收益率反映了公司的综合盈利能力，具有横向可比性基于长期价值的公司的成长能力取决于净资产收益率的状况净资产收益率可以作为控制与评价公司综合业绩的标准，确定了企业综合业绩及其与其 他财务指标的内在联系和控制依据经分解后的有关的标准便于理解,明确了企业各个部门的相关责任和义务整理pp

25、t43净资产收益率分解图（DuPont 图）资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率 1 （1- -资产负债率）净 利 润销售收入销售收入总 资 产销售收入费 用销售成本管理费用销售费用财务费用资本结构X长期资产流动资产应收帐款存 货现 金其 他所 得 税净资产收益率整理ppt44分解净资产收益率净资产收益率 权益总额资产总额资产总额销售收入销售收入税后利润平均净资产税后净利润可分解为（资产负债率）资产周转率销售利润率11= 销售利润率 资产周转率 权益乘数整理ppt45净资产收益率的信息来源损 益 表资产负债表（资产负债率）资产周转率销售利润率净资产收益率11整理ppt46分析经营活动盈利水平

26、: 分解销售利润率可以提出如下问题：1. 企业的主营业务利润是否与奉行的竞争策略相一致2. 企业的主营业务利润是否发生了变化? 是竞争的原因,还是投入成本变化的原因3. 企业的营业利润是否发生了变化? 对各种费用的管理是否存在问题?整理ppt47分解销售利润率销售利润率销售成本/销售收入主营业务利润/销售收入营业利润/销售收入各项费用增长率/销售收入增长率各项费用结构非主营业务损益/销售收入非营业损益比例整理ppt48分析资产投资效率水平: 分析资产周转率可以提出如下问题：1.企业是否能对存货实施有效管理?是否运用现代化的生产技术?是否有良好的客户和后勤管理系统?存货变化的原因是什么?2. 企业信贷政策管理如何?这种信贷政策是否符合本企业的市场策略?3. 企业是否利用商业信用?是否在很大的程度上利用商业信用以及其隐性成本是多少?4. 企业在固定资产方面的投资是否符合本企业的竞争策略?是否及时调整固定资产的存量? 整理ppt49 分解资产周转率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量整理ppt50净资产收益率分析法与预算管理的关系在竞争性市场环境中，企业实现目标净资产收益率的途