论文——基于会计政策的纳税筹划

1、论文基于会计政策的纳税筹划摘要：伴随着经济的发展，税法越来越受到企业和国家的重视。立足于企业的角度，企业希 望在遵循国家法律法规的前提下尽量少地缴纳税款，增加企业的收益，达到金业与国家双赢 的结果，因此基于会计政策的合理纳税筹划十分重要。本文研究了国內外的纳税筹划现状, 简要概述了会计政策的选择、基于会计政策选择的税务筹划分析、基于纳税筹划的费用的会 计政策选择、实施纳税筹划时应关注的问题。关键词：会计政策；纳税筹划；原因；分析；问题abstract: with the development of economy, more and more enterprises and the coun

2、try's tax law. based on the perspective of enterprise, the enterprise hope to follow the national laws and regulations under the premise of as far as possible to pay taxes, increase the income of the enterprise, enterprise and national win-win results, so based on the reasonable tax planning is

3、very important of accounting policy. this paper studies the present situation of the tax planning at home and abroad, a brief overview of the accounting policy choice, based on the analysis of the accounting policy choice of tax planning, based on the cost of the tax planning of the accounting polic

4、y choice, and the implementation of tax planning should focus on problems.key words: accounting policies; tax planning; the reason; analysis; the problem1绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景我国的社会主义经济市场在改革开放之后建立，并且在此后的过程中不断得到完善，金业已 经逐渐处于领军地位并未地位越来越牢固。在改革z后，现在的企业多为私有企业，现行的 经济体制为自负盈亏，这无疑增加了企业的生存压力。在这种生存压力下，企业需要实现最 大的

5、经济效益，來增加金业的白我竞争力，但是，这种经济效益的追求不是盲目的，至少应 以不违反法律法规为前提，在这种前提下，企业耍项获得更多的盈利，其中一个方法就是减 少缴纳的税款，这可以通过纳税筹划來实现。对于小型企业來说，也许纳税筹划的效果并不 十分明显，因为小型企业即使进行纳税筹划所减少的税款可能与纳税筹划的成本相差不大冥 至小于纳税筹划的成本，在这种情况下，纳税筹划就失去了意义。而对于大型企业来说，进 行纳税筹划减少的税款远远大于纳税筹划所需成木，因此可以增加企业的盈利，对于企业的 经济发展有着积极的意义。1.1.2研究意义从企业角度來看，法制坏境透明化是大势所趋，而企业耍项立足于市场，并且在

6、市场占领更 人的份额，获得更多的话语权，企业应该获得更多的盈利，要想获得更多的盈利，就需要缩 减部分开支如税务开支，税务开支具冇可变性，企业采取不同的计算方法会得出不同的应纳 税额，因此，企业采取税务筹划十分存必要。从国家方面来看，国家的运行与发展离不开税 收，税收是国家重要并且必要的收入來源，国家可以通过税收來投入到公共服务业、医疗业、 教育业等，保障公民的社会福利，同时，国家需要资金来增强口身的军事能力，而军事开支 绝人部分来自税收，国家要想增加企业的纳税积极性，减少企业偷税漏税现象的发生，就应 该鼓励金业进行纳税筹划，这样，金业减少了纳税额，而国家的所得税额也可以得到保障。 1.2国内外

7、研究现状1.2.1国外研究现状 从国外的研究现状來看，国外的税务筹划岀现的时间较早，在国外它不仅得到了广人纳税人 的支持，还得到了法律的认可。在上个世纪三十年代，英国就颁布法律不能强迫纳税，公民 有权对白己的事业进行安排，在符合法律法规的前提下可以减少缴纳的税款，在此之麻，美 国、澳大利亚也承认了这种观点并且加以实践将这作为原则精神。而税务筹划的真正发展在 上个世纪八十年代，在这z后税务筹划发展迅速，并口这种理念深入人心。而随着时代的发 展，各国的税法在不断完善，税法的类目也是五花八门，这就需要专业地税务筹划人才进行 谋划，让企业能够减少缴纳的税款。在上个世纪九十年代z后，一些学者也在对少有的

8、一些 税务筹划的案例进行研究。1.2.2国内研究现状在上个世纪八十年代之前，我国处于计划经济年代，税务筹划问题根本就不存在，而随着改 革开放，会计法颁布之示，我国的税务筹划问题才开始清晰，并且有部分人关注。李群在2010年的吋候提出，税务筹划是重中z重，为会计z策z间相互项链互相依存，后 者为前者的前提条件，前者为后者捉供冇效的手段，但是，税法对两者又冇着一定的制约， 企业的税务具有一定的弹性区间，金业可以采用对白身较为有利的计算方法。王晓华在2009年的吋候支出，会计政策的选择是自足与利益的，其中有两种力量，第一种 力虽处于绝对的强势地位，而第二种地梁相对弱势，第一种主要为大股东，第二种主要

9、为小 投资者。企业之间进行谈判的过程屮，这两种力量都希望选择对白己较为启利的会计政策, 來满足自身的利益。会计政策的选择，可以视为利益的重新分配。王裁在201()年的时候提出，会计政策的性质主耍可以分为两种，第一种为强制性，第二种 为可选择性，企业在满足相关法律法规的前提下，对于固定资产等进行了税务筹划，在筹划 过程中，企业应该注意市场动向，对于可能存在的通货膨胀等问题甲乙警惕，同时，企业应 当关注自身的盈余情况。陈怡在2011年的时候指出，企业在选择费用摊销方法时，需要注意以下儿个方面，笫一， 对于已经发生的费用要及时销核入账，第二，企业应该在规定的弹性范围内选择较短的摊销 年限，第三，对于

10、一些活动如捐赠，需要列岀允许额限额。方天乐在2008年的时候支出，区分直线法与实际利率案法，第一可以通过利息來区分，直 线法的利息是固定不变的，而实际利率法的利息吋刻处丁变化中；第二可以通过债券账面价 值來看，直线法在溢价摊销时减少而实际利率法与z相反。因此町以根据实际情况通过不同 的方法来减少纳税额。施金龙在2010年的吋候提出，无论是先进先出法还是加权平均法都可以进行筹划分析，而 货币的价值是随着时间在不断变化的，计价方法的选择应该冇一定的评判标准。莫显君在2010年的吋候提出，无形资产的摊销年限应该大于或者等于十年，在规定的年限 内金业可以采用合理的方式进行税务筹划。刘燕燕在2011年的

11、时候分析了我国的上市企业，结果这些上市金业的税务筹划，从屮找到 了一些问题，并且针对这些问题捉出了有效的解决方案，而在此之前，我国对于税务筹划的 理论知识较多而缺乏实践，刘燕燕为理论提供了充足的例证。2会计政策选择与税务筹划基木理论概述2.1会计政策选择的基本概述会计政策选择又名会计选择，指的是在已经确定的对选择领域内，对可供选择的会计原则等 进行对比分析，从而拟定会计政策。同时，会计准则是以税法为基础的，若是会计准则与宪 法相违背，则需要对会计准则进行修改。2.2税务筹划的基本理论2.2.1税务筹划的概念美国加州大学的两位博士合著了会计学这本书，书屮写到，人们通过税务筹划来减少纳 税，这种行

12、为是合法的。除此z外，除了在时候进行税务筹划，还盂要在事前进行税务筹划, 计划企业的经济活动来达到减少缴税的结果。总结以上观点笔者不难看出，首先，税务筹划 须得建立在符合法律法规的准则之上，其次，税务筹划除了事后安排也是需要事先安排的， 这样才能达到最大的节税效果。2.2.2税务筹划的特点税务筹划虽然与偷税漏税同样能达到节税的效果，但是区别在于税务筹划时合法的而偷税漏 税的是非法的。税务筹划主耍有五个特点，第一，税务筹划具有合法性；第二，税务筹划具 有前瞻性；笫三，税务筹划貝-有目的性；笫四，税务筹划具有专业性，笫五，税务筹划具有 多维性。从合法性來看，税务筹划是顺应政府的政策导向的，符合相应

13、的法律法规是得到政 府认得的一项行为活动；从前瞻性来看，与纳税义务和反，税务筹划具有前瞻性，税务筹划 可以在投资等活动z前，冇利于金业的选择；从专业性来看，税务筹划的专业性较高，横跨 了许多方面如法学、财务管理学等，这就对从业人员的个人专业素质有着较高的耍求；从多 维性來看，税务筹划是不产生税金的。综上，税务筹划不仅仅是一个企业的活动，更应该是 多个企业联合的活动，这些企业都是以节税为目的。2.3基于会计政策选择的税务筹划概述2.3.1基于会计政策选择的税务筹划的涵义基于会计政策的税务筹划，指的是企业的生产经营活动是特定的，在此基础上优化选择，企 业税务筹划的方法多种多样，无论是缩小税基，还是

14、纳税延后都可以达到效果、2.3.2基于会计政策选择的税务筹划原因企业的各种业务复杂多样，因此有不同的会计政策来满足不同的业务，会计政策与企业原有 的经济活动互不干扰，企业可以选择对自身最为冇利的会计政策。2.3.3基于会计政策选择的税务筹划的基本技术纳税筹划技术指的是纳税人减少税款缴纳的技巧，这种技巧是以不违反相关法律法规为前提 的，包括了扣除基数，纳税延期技术等。3基于会计政策选择的税务筹划分析随着市场经济的发展，体制的不断完善，偷税漏税行为不断减少，每个企业都应当正视税收 这一问题，i何税收的多寡对于企业的发展有着十分重耍的影响，若是企业的税收支出过大, 可能会对企业造成巨大的经济压力，降

15、低企业的市场竞争力，为了达到企业与国家双赢的效 果，企业应当在遵守法律法规的前捉下尽町能地实现利益的最人化，而实现利益最人化的一 方而就在于压缩企业税收，实现企业低税收有两种方法，第一种为选择低税负，第二种我谀 谀谀延期纳税，可以结合企业具体情况进行选择。3.1固定资产折旧政策选择的税务筹划3.1.1相关法规概述折旧年限指的是部分固定资产有具使用寿命，因此在使川过程中不断贬值，在超过使川寿命 后不能继续使用。预计净残值指的是金业固定资产使用寿命大于或者等于其原定使用寿命，企业冃前从该项资 产处置屮获得的扌ii除预计处理费用后的金额。原有税法有规定预计净残值为固有资产的百分之五，而最新岀台的税法

16、则将其収消，金业具 有佼大的口主选，对以根据实际情况进行选择，要注意的是，企业在选择过后就不可以更改, 因此企业需慎重选择。各固定资产折i口年限不同，有高有低，建筑物的折i口年年人于机械的 折旧年限大于工具家具的折i 口年限人于运输工具的折i 口年限大于电子设备的折i 口年限。随着 吋代的发展，科技的更新换代越来越快，有时企业需耍固定资产加快变更，此处就需要将固 定资产进行折1山折ili冇两种方法，第一种方法为缩短折ii年限，第二种方法为加速折ili, 这两种方法都可以达到效果。有儿类固定资产折ih年限较短，笫一类为更新较快的固定资产, 第二类为强正东的固定资产，第三类为高腐蚀的固定资产。然而

17、，折旧年限不得任由企业缩 短，最短不得少于原有的百分之六十。除此之外，还可以采用加速折i口法，加速折旧法又包 括两种，笫一种为双倍余额递减法，笫二种为年数总和法。综上所述，税法是有一定弹性的, 纳税人或企业可以在税法的弹性范围内选择对口己最为有利的折ih年限，并口，税法规定的 折i口年限为最低值，纳税人选择的折i口年限完全可以超过最低折i口年限。从折旧方法來看，折i口方式有以下儿种，第一种为年限平均法，第二种为工作量法，第三种 岗位双借余额递减法，第四种为年数总和法。企业可以根据口身情况选择最适合口身的折iii 方法，但此处应注意，折旧方法在选定后不可更改，选择需慎重。普通的固定资产应采用直

18、线法。3.1.2税务筹划思路通过分析折1口年限可以看出，折iu年限木身就是一个预估值不能作为切实依据，而所谓的折 旧年限也只是大概框选了范围，本身是存在弹性区间的，这就允许一些人为因素的存在，使 得税务筹划灵活多变。缩短折iii年限冇许多好处，其一就是可以使得成木能够更快回收，那 么在牛产后期就没有了成本的费用，前期的利润相应后移，从而使金业从屮获利。当然，企 业是否要加速折旧年限应根据自身实际情况而拟定，比如，企业处于持续盈利状态，较为适 介选择最低折山年限，冇利于延期纳税，加速成本的回收，而当企业处于亏损状态时，则应 选择较长的折i口年限，因此，企业需要具体问题具体分析。关于折旧年限，从税

19、法來看，企业具有自主选择权，当然，这种自由是相对意义上的自由而 不是绝对意义上的口由，企业应满足相应的法律法规，这样才能达到国家与企业双赢的效果, 否则企业则可能承受一定的损失。若通货膨胀是市场的人环境，那么企业为了自身利益考虑 则应该尽快回收资金，此处就可以采用加速折iu的方法，成木就可以更快收回，而税收抵税 额获得的也更多，进而可以延期纳税。若是企业经营状况良好盈利较高吋，可以加速折ih, 而企业处于亏损状态时则应适当加长折旧年限。从时间点來看，企业的资金会受到时间价值 的影响，在不同的时期拥有不同的价值含量，企业在计算税收时应注意这一点，分别在不同 时期内根据固定资产的折i口年限计算企业

20、睡熟收益，类比几种折旧方法，通过计算结果选择 出最佳方法。3.2无形资产摊销政策选择的税务筹划3.2.1相关法规概述查阅相关规定，摊销费用可以打除，但是只适川于直线法的计算结果。一些规定了使用年限 无形资产，企业可以根据协议进行摊销，摊销的吋间需要大于等于十年。在特殊情况下，摊 销期可以缩短为两年。322税务筹划思路从摊销优势來看，期限越短，摊销优势越大，较短的期限内，若是摊销额乂比较大，那么金 业获得的利益就更人，企业为了自身发展，正常情况卜应尽量缩短摊销年限，增加前期的抵 扣额，那么企业就可以延期缴税，等于获得了无息贷款，而这笔无息贷款还是符合税法规定 的。企业若是处于非正常纳税期，应该选

21、择较长的折心期限，让金业能从延期纳税中获得好 处。3.3存货计价方法政策选择的税务筹划3.3.1相关法规概述最新的税法有如下规定，企业在进行使用或者销伟时，可以采用以下四种计算方法，第一种 为个别计价法，第二种为先进先出法，第三种为加权平均法，第四种为移动加权评价法。从 个别计价法来看，有两各耍素，其一为存货项目，存货项口必须是可以识別的，其二为记录, 存货项冃应冇具体相近的记录报告。从先进先出法來看，顾名思义，先进先出就是优先发出 较早入库的货物，并且根据这种顺序对存货和结存存货进行计价。这种假定为，每次存货后, 发出的货物都是较早存入的货物。从加权平均法来看，加权平均法的权数为起始存货量和

22、木 期存货最。从移动加权平均法来看，总成本为原有的货物成木和每次进货成木之和，用这个 和数与总存货数量相比，以次作为依据。3.3.2税务筹划思路从成木来看，及时存货计价法不同，但是有些成木是固定的有些成木是变动的，比如存货发 出成本相对固定，而销售的成本则存在浮动的区间，折i 口导致了企业可能会产牛不同的利润, 这就需要企业进行税务筹划，在选择存货计价法时，应注意一下两个问题，第一个问题为市 场价格，笫二个问题为税负期。从市场价格來看，若是市场大环境不景气，物价呈上涨状态, 金业可以采用加权平均法，加权平均法不仅可能够提高存货成本，还能够降低当期利润。若 是物价呈下降状态，那么企业可以通过适当

23、减少当期利润，采取先进先出法或者是个别计价 法。企业在销售成木较高时可以推迟木年度利润将其延后，达到为企业节约一部分税务的效 果。若是物价起伏不定，加权平均单位落差较大，就可以选择加权平均法，这样可以确保企 业整体纳税较为平稳，减少纳税增多的风险。从税负期來看，税负期存在两个阶段，一个阶 段为免税期，两一个阶段为征税期，企业为了节约税务达到增加盈利的效果，可以在不同的 税负期采用不同的存货计价方法，比如在免税期采用先进现出法，在征税期采用加权或移动 平均法。3.4低值易耗品摊销政策选择的税务筹划3.4.1相关法规概述从会计相关法律法规可以看出，当货物属于低值易耗品，无论是转销法述是五五摊销法都

24、是 适用的。而低值易耗品的界定也有一定的准则，衡量标准为同定资产量，需要说明的是，低 值易耗品不属于固定资产，而低值易耗品不是固定不变的，冇一定的变通性，无论是对其的 界定，还是摊销方法或是摊销期限，有一定的变通性，那从纳税人的角度来看，可以选择较 为有利的摊销方法，而摊销年限也可以在法律规定的范围内进行选择。3.4.2税务筹划思路低值消耗品的需求量在不断变化，就像坐标轴屮的y轴，而企业的生产规模就是x轴，y 值随x值得变化而变化，在此处，x值越人，y值越大，因此，无论选取何种摊销方法， 都会对企业产生不小的影响，企业的资产状况也会受到波及而起伏，因此企业需要将纳税期 延后，此处适合采用一次转

25、销法。3.5收入确认政策选择的税务筹划3.5.1相关法规概述所得税法规定：纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。在这种某础上，冇些可 以采用分期的方式，比如分期付款，比如时间人于一年的建造工事。3.5.2税务筹划思路企业收入的筹划为重中之重,企业做种目标为增加自身盈利,为了达到这种目的,企业需要 进行税务筹划，在符合法律法规的前捉下，以下儿种方式可以达到效果。第一，若是货款没 冇收到，就不要进行确认，同时也不许要开发票，那么就可以延期缴税；第二，减少委托收 款情况的发生，这种情况会垫付税款，不利于企业；第三，确认收入后就需要纳税，那么可 以将确认的时间延后，比如采取预收货款的方式；笫五

26、，无论是收款时间的推迟还是交付时 间的推迟都可以达到延期纳税效果。4基于纳税筹划的费用的会计政策选择4.1纳税筹划的费用会计政策选择4.1.1直接配比的费用纳税筹划的费用包括直接配比的费用，例如材料费、人工费、存货费，此类费用特点鲜明， 可以形成不同的存货，而实际的形成时间、存货成本各不相同。对直接配比的费用进行筹划 时，需要注意一儿点：第一，产品或者存货的价格会随着时间变化，需要对其进行冇效分类; 第二，我国有许多纳税计算方法，企业在选定核实上报税务机关之后不可变更，因此，企业 须得在上报税务机关钱选定对自身最为有利的税务计算法；笫三，在物价上涨时采用后进先 出法，降低存货量，将净利润推到第

27、二年，由此可以降低本年度的税务，在物价下跌时采用 先进先出法，也可以将净利润推到第二年降低木年度的税务。4.1.2间接配比的费用纳税筹划的费用包括间接配比的费用，间接配比的费用主要可以分为两利，第一种为的固定 资产折旧费，笫二种为无形资产摊销费。这两种费用是实际存在的，关键在于确定费用计提 方法与摊销方法，与此同时，金业应当结合自身实际情况，具体问题具体分析。4.1.3期间配比的费用纳税筹划的费用包括期间配比的费用，期间配比费用又可以分为两种，第-种为管理费用， 第二种为销售费用，这两种费用与盈利并不挂钩，无论盈亏，管理费川与销售费用的支出是 相对固定的，对于这两种费用，可以提前询ij确认的时

28、间同时做好坏账准备金的计提。发牛 坏账吋有两种处理方法，第-种处理方法为直接将坏账计入成本，第二种处理方法为企业侮 次按一定比例支出坏账准备金，若是企业冇坏账状况发生，就将准备金提出抹平坏账的亏空, 若是准备金小于坏账的金额，企业可以进行补提。对比两种处理方法，第二种处理方法对更 为有利，其一在于税前抵扣，-其二在于可以获得更多的前期合计抵扣税。4.2纳税筹划的收入会计政策选择421在销售前确认的收入纳税筹划的收入包括在销售前确认的收入，此类收入主要指长期合同收入，通过合同的进度 来进行收入的预估，主要可以从两方面入手，第一，金额；第二，吋间。从金额方面来看, 长期合同收入的价格难以推断，因为

29、运转周期长，因此若是将总价格预估成较低的水平，则 可以产生较低的确认收入，口然也可以缴纳更少的税款。从时间方而来看，可以延长收入确 认时间，从而在时间方面获得效益。4.2.2在销售时确认的收入纳税筹划的收入包括在销售吋确认的收入，常言道，银货两讫，在收货方为货物进行支付便 将其视为交易实现，在此z后需要缴纳相应的税款，为此，笔者认为可以延迟销售确认的时 间，而延迟销售确认时间的方法有两种，法一为将货物委托销售，那么当代销单位代销清单 打出吋才确认为交易实现，延迟了交易吋间；法二为分期收款，采用此种收款方式特点为回 收周期较长，交易时间也就相对较长。4.2.3在销售后确认的收入纳税筹划的收入包括

30、在销售后确认的收入，此类收入可以分为两种，笫一种为销售产甜所得 收入，第二种为投所得收入，此类收入实现时间与结算方式相关，不容的销售方式就会产生 不同的实现吋间，就如现销和赊销。售后所得款主要指赊销和分期所得款，对于此类收入应 当选择冇效方法尽量推迟销售时间。5实施纳税筹划时应关注的问题5.1正确认识纳税筹划的市场空间正确认识纳税筹划的市场空间是实就纳税筹划时应关注的问题。随着我国法律的进一步完 善，依法纳税已经深入人心，而市场竞争又是十分激烈，为了达到国家与纳税人双赢的效果, 就需要合理筹划纳税，在不违反法律法规的前提卞实现个人与企业利益的最人化，尽量降低 纳税成本。冃前，较高的税收是我国的

31、大环境，而短期内这种情况不可能改变，在这种悄况下，纳税人 只有三种途径可以选择。第一，偷税漏税，这种行为就算能够盛行一时也注定长久不了，终 究会受到法律的制裁，不可行。第二，降低企业的经济活动达到降低税收的效果，诚然，在 口益激烈的市场竞争下减少经济活动就意味着市场份额的萎缩，意味着所得利益的萎缩，因 此没有个人或企业选择这么做，不可行。第三就是进行纳税筹划，既可以依法纳税，乂可以 提高所得效益，可行。2001年中国加入世界贸易组织，我国木土企业得到更多机遇的同时也而临着更多的挑战， 竞争h益激烈，因此，控制成本就显得尤为重要，对金业有着十分重要的意义。实施纳税筹划可以使得企业产权明晰化，我国

32、纳税法颁布后的很长一段吋间，一些企业希望 通过“走关系”“走人情”來偷税，就使得我国税收缩水，而企业改革、律法深化之后，想 要走“关系税”难上加难，企业税收在企业成本支出屮占据很大的份额，企业要想在市场竟 争屮取得优势地位，就需要严格控制成木，而控制成木的一方而就是控制企业税收，进行纳 税筹划是关键。企业普遍有这样一种想法，认为就企业的外部成本和内部成本而言，外部成本是不变的，需 要对内部成木进行压缩，事实上，很多企业的内部运营机制已经相对完善了，一味地压缩内 部成本可能会降低员工的积极性适得具反，因此，现在金业需要的是在控制内部成本的同时 控制好外部成本以求达到预期效果。5.2运作纳税筹划业

33、务的前提条件521充分掌握国家政策精神运作纳税筹划业务的前提条件包括充分掌握国家政策精神。字握国家的政策精神有助于得到 税务机关的帮助，对于企业有着十分重耍的作用，而企业的法定代表人需要熟悉税收细节。5.2.2 t解税务机关对纳税活动"合理和合法”的界定运作纳税筹划业务的前提条件包括了解税务机关对纳税活动“合理和合法”的界定。从人环 境来看，税务机关具有一定的独立话语权，而各种税种的操作和衔接也存在差异，因此，nj* 以聘请专业地法律顾问向其咨询。5.2.3熟悉税法和征税方法运作纳税筹划业务的前提条件包括熟悉税法和征税方法，税务筹划人员需要对其有深刻认识 并且在不违背法律法规的前提下

34、帮助纳税人节约成本。5.2.4纳税人应貝有经济实力运作纳税筹划业务的前捉条件包插纳税人应具冇经济实力。各企业实力不一，对于小型企业 来说，税种单一，若是加上聘请专业人员进行纳税筹划的成本，可能远远高于小型企业不进 行纳税筹划所缴税款，难免得不偿失。而大型企业税种较多，进行纳税筹划有必要性，可以 达到双赢效果。5.3纳税筹划的基木条件5.3掌握和了解企业的基本情况纳税筹划的基本条件包括掌握和了解企业的基本情况。而金业的基本情况包插以下四个方 而：第一，企业的组织形式，纳税筹划方案需要量体裁衣，对待不同的企业组织形式采取不 同的方案；第二，企业的财务状况，不同企业的财务状况千差万别，不同财务状况的金业需 要进行不同的纳税筹划；第三，板资意向，投资国家鼓励类产业可以享受税收优惠，投资规 模通常