2017年《中级会计实务》分录整理(共11页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上 2017中级会计实物分录整理【存货(第二章)】【1】购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金(2)采用商业汇票的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付票据【2】物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款【3】(1)预付物

2、资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款【固定资产（第三章）】【1】购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款【2】购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕

3、结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程【3】自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程【投资性房地产(第四章)】【1】1.成本法模式计量的(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为

4、投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转

5、换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)【长期股权投资(第五章)】【1】同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资成本(

6、取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配未分配利润贷：有关资产科目【2】非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益处置

7、收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：、其他业务收入应交税费应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等【无形资产(第六章)】【1】购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等【2】投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收

8、资本)【3】接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)【4】接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)【5】自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出【6】企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等【非货币性资产交换(第七章)】(一)非货币性资产交换

9、的会计处理【1】不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费应交增值税(销项税额)借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入处置非利得【2】涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得· 【外购固定资产(第八章)】(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等

10、，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。【1】一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本【2】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定借：固定资产(购买价款的现值)未确认融资费用(差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销)贷：长期应付款(实际应支付价款)借：固定资产贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益(财务费用)日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与“未确认融资费用”账户余额的

11、差额。(二)自行建造固定资产【1】自营方式成本=直接材料+直接人工+机械施工费(1)外购工程物资借：工程物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本(2)领用工程物资借：在建工程贷：工程物资(3)领用自产产品用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：库存商品(实际成本)库存商品应交税费应交增值税(销项税额)(4)领用原材料用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税(销项税额)【持有至到期投资(第九章)】(一)持有至到期投资【1】企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投

12、资债券投资(成本)(公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息)债券投资(利息调整)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款持有至到期投资债券投资(利息调整)【2】企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。【3】未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，日计算利息收入借：应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资债券投资(利息调整)未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资

13、的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资债券投资(利息调整)【4】已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记【5】收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息【6】收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行

14、存款贷：应收利息【股份支付(第十章)】股份支付计算时借：管理费用(或其他成本费用科目)贷：应付职工薪酬-股份支付支付时借：应付职工薪酬-股份支付贷：(银行存款)在支付时很明显会影响现金流【应付职工薪酬(第十一章)】应付职工薪酬【1】向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款【2】从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费个人所得税【3】职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷：银行存款等【4】向职工支付职工福利费借：

15、应付职工薪酬贷：银行存款库存现金【5】支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款【6】按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款【债务重组(第十二章)】【1】以现金清偿债务(1)甲公司购买乙公司的商品，甲公司发生财务困难，需债务重组借：应付账款(乙公司)贷：银行存款营业外收入债务重组利得(2)乙公司计算债务重组损失借：银行存款坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款甲公司【2】以固定资产清偿债务(1)固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)结转债务重组利得借：应付账款贷：固定资产清理应交税费

16、应交增值税(销项税额)营业外收入一一债务重组利得(3)结转转让固定资产损失借：营业外支出处置非损失贷：固定资产清理【3】以股票、债券等金融资产抵偿债务。(1)甲公司的账务处理借：应付账款乙公司贷：可供出售金融资产××股票成本营业外收入债务重组利得投资收益(2)乙公司的账务处理借：可供出售金融资产××股票成本坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款甲公司【收入(第十四章)】(一)销售商品收入的计量【1】发出商品借：发出商品贷：库存商品同时，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借：应收账款贷：应交税费(注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，

17、则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)亏损合同(第十三章)借：营业外支出亏损合同损失贷：预计负债亏损合同损失待产品完工后，将已确认的预计负债冲减产品成本。借：预计负债亏损合同损失贷：库存商品支付违约金时借：预计负债亏损合同损失贷：银行存款【政府补助(第十五章)】与收益相关的政府补助【1】企业应当在取得政府补助时按照实际收到或应收的金额借：银行存款其他应收款贷：营业外收入递延收益【2】涉及按期分摊递延收益的借：递延收益贷：营业外收入【所得税(第十六章)】(一)特定交易或事项中涉及所得税的确认借：可供出售金融资产贷：资本公积借：资本公积贷：递延所得债(二)递延所得税费用(或收益)期

18、末确认公允价值变动时借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积确认应纳税暂时性差异的所得税影响时借：资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债【外币折算(第十七章)】(一)外币交易的会计处理【1】外币交易发生日的初始确认借：银行存款××银行(人民币)财务费用汇兑差额贷：银行存款××银行(欧元)【2】日或结算日的会计处理(1)外币货币性项目借：应付账款乙公司(美元)短期借款贷：财务费用汇兑差额(2)外币非货币性项目借：资产减值损失交易性金融资产公允价值变动损益贷：存货跌价准备银行存款交易性金融资产【会计政策、会计估计变更和差错更正(第十八章)】(一)前期差错更正的会计处理【1】补提折旧。借：以前年度损益调整贷：累计折旧【2】调整应交所得税。借：应交税费贷：以前年度损益调整【3】将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整本年利润【4】因净利润减少，调减盈余公积。借：盈余公积盈余公积任意盈余公积贷：利润分配未分配利润【日后事项(第十九章)】 (一)资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【1】资产负债表日后诉讼案件结案(1)支付的金额借：以前年度损益调整营业外支出贷：其他应付款借：预计负债未决诉讼贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行