浅析中小企业财务管理

1、摘 要在现代经济中，中小企业是国民经济发展的一支主力军，为国家的经济建设做出了重要的贡献。财务管理作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业生产经营的各个环节。但是由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱，加上传统体制和外部宏观经济的影响，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。普遍存在着筹资能力差、投资能力弱、内部控制形同虚设、财务控制、财务监督不力、财务体制不完善的问题。如何加强财务管理，提高管理成效，成为公司不断探讨的课题。文章主要指出中小企业财务管理中的常见问题，找出其解决的方法。首先分析财务管理在企业管理中的重要性，介绍中小企业财务管理中常见的问题，然后

2、针对问题找出方法，最后简单说明一下财务管理未来发展趋势并进行一下总结。关键词：中小企业；财务管理；财务控制；财务监督abstractin modern economy, small and medium-sized enterprise is the national economy development a main force for the country's economic construction made an important contribution. the financial management, as the production and operatio

3、n of enterprises is an important part of, passes through in every link of the production and operation of enterprises. but since most of the small and medium-sized enterprises small production scale, capital and technical force is weak, plus the traditional system and the external macro economic inf

4、luence, in the financial management exist and their own development and the market economy are not adapt to the situation. there are generally financing ability is poor, weak investment, internal control was largely invisible, financial control, financial supervision, poor of the imperfection of the

5、 financial system. how to strengthen the financial management, improve the management performance, the company constantly discussing. this paper points out that the small and medium-sized enterprise financial management in the common problem, find out the solution. first analysis of financial manage

6、ment in enterprise management, the importance of small and medium-sized enterprises is introduced in the financial management in common problem, and then find out the way to solve the problem, and finally simple explain financial management future development trend and make a summary. key words：fina

7、ncial management of small and medium，enterprises financial control financial supervision目 录1.中小企业财务管理中存在的问题11.1中小企业领导集权现象严重21.2财务管理人员思想观念落后，业务水平低下21.3中小企业财务控制薄弱31.4企业财务管理地位不高，缺乏有效的预算管理体系42.中小企业财务管理问题解决的对策52.1创造促进中小企业发展的良好的政策环境52.2中小企业完善内部措施，加强财务管理52.2.1加强投资项目可行性研究，降低投资风险52.2.2强化资金管理，加强财务控制62.2.3转变财务

8、管理观念，提高财务管理业务水平62.2.4提高财务人员素质，改革财务机构73.对中小企业财务管理的建议73.1重视专业财务管理人才的吸纳及培养73.2健全财务管理资金控制制度，做好各项资金进出计划83.3正确认识财务管理目标的实现和实现目标的保障条件的关系84.结束语8参考文献910在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的,中小企业在财务管理上选择管理方法上更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。因而，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会

9、计信息失真等。很多中小企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，造成会计信息极不真实、不完整。同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，很难吸引所需优秀人才，导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者和管理者，这种家族式管理模式势必给企业的财务管理带来不利影响。很大一部分中小型企业在激烈的市场竞争中或徘徊不前或过早夭折，该种后果产生的原因很多，其中企业内部的财务管理水平是影响其发展的一个极为重要影响因素。1.中小企业财务管理中存在的

10、问题财务管理（financial management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资产的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务资金活动，处理企业各种财务关系的一项经济管理工作，是企业资金发展到一定阶段的产物。企业财务管理包括筹资、投资、预算、分配等方面的内容，其在企业管理中占有重要地位，是企业发展的基础保障。企业财务管理是整合企业再生产的关键环节，对于整合企业资源、分配资金活动意义重大。我国中小企业经过改革开放30多年的发展，已经取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中

11、占有举足轻重的地位。科学技术的进步和生产社会化的发展，需要众多的专业性强的中小企业与大型和超大型企业相互配套，以形成工艺专业化、产品多元化的企业组织机构。中小企业与大型企业之间具有互补性，经济的正常发展有赖于大中小型企业并存，大型企业可利用规模和技术上以及经营管理上的优势承担重大开发项目和建设项目，直接参与国际国内市场竞争。而中小型企业则可利用各种新技术、新材料，积极开发新产品，发挥“船小好调头”的优势，以适应市场多样化的需求。如果没有大量的中小企业的发展，大型企业的发展将失去依托，国民经济结构就难以合理化，供给充足、市场繁荣也将成为一句空话。据统计，我国中小企业户数占全部企业户数的99%，在

12、全国工业产值和实现的利税中分别占60%和40%，提供了75%的就业岗位。中小型企业对支撑国民经济的高速发展，促进经济国际化，扩大就业，维持社会安定等方面做出了重大贡献。1.1中小企业领导集权现象严重在我国的中小企业中，很大一部分中小型企业都是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，企业管理者往往就是企业的所有人，自己出资，自己经营。企业从资金筹集、使用到利润的分配等方面大多由业主说了算，其决策信息来源单一、决策程序粗糙，决策和经营管理的主观随意性较大，不少中小型企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企

13、业盈利，协助业主实施财务监控。对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。多数中小企业缺乏完善的内部财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。企业决策灵活及时，经营目标明确，这使得部分中小企业不需要通过财务管理来对经营者实行监督控制和激励，企业在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于企业的良性发展。另外中小企业的经营决策主要靠经营者本人对市场的判断，企业的成败完全在于经营者的个人能力，最主要的表现是独裁，集权现象,致使会计管理职责不分，

14、越权行事，会计执行的随意性较大。会计机构设置不规范，分工职责不明确。中小企业因为大多是家族式的管理组织形式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受规模、财力、人才的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉、重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。1.2财务管理人员思想观念落后，业务水平低下 中小企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财

15、务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。具体表现为：（1）企业普遍表现为财务会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统的知识教育，无证上岗现象极其严重。导致中小企业财务管理人员的理财观念滞后，理财知识欠缺、理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。会计人员技术操作水平差，会计信息严重失真，直接影响了财务管理者的决策需求。（2）中小型企业工资水平低，福利待遇、职称评定、社会地位和发展预期等方面都无法和大型企业相提并论，对人才吸引能力弱，导致人才缺乏。中小企业的财务机构，不像大型企业那样层次

16、繁多。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职等，导致内部管理混乱，责任不明确。由于财务人员业务水平低，财务机构的不健全等使会计信息在中小型企业财务管理中难以充分发挥其作用。（3）中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈，资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。这主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。由于中小企业管理不完善、发展不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融

17、资成为一个大问题。1.3中小企业财务控制薄弱一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。其中流动资

18、金管理环节薄弱又表现为以下两点：（1）经营资金补偿失调为了缓解企业流动资金周转不畅，起初向银行争取贷款，当银行信贷无法融入时，企业向内部职工高利集资。为了支付这部分高额利息又只能挤占经营流动资金，加大了财务费用的支出，企业的正常利润得不到保证。致使企业正常生产经营的资金得不到合理的调节和使用。（2）资金周转循环失控不少中小型企业面对市场竞争，采用赊销方式作为营销策略，致使相当一部分销售列作“应收账款”，被拖欠挂账，形成部分呆账、死账。没有充足的资金购进生产原材料，出现“等米下锅”的现象致使企业流动资金失去良性循环，加剧了企业内部资金的周转困难。1.4企业财务管理地位不高，缺乏有效的预算管理体系

19、会计行业本身就属于较为复杂的行业，不管企业管理水平有多高、也不管会计核算有多准，最终得出的会计报表都是相对的，都不是绝对准确的一份财务报表。因为会计核算是建立在诸多基本前提（如会计主体、持续经营、会计分期等）下建立的，同时，会计要素在确认与计量等方面也有一定的要求，会计法己从不同的角度去规范会计的行为。但现实工作中，还是会存在许多模棱两可的情况。例如，购买一批物料，它的真实成本是多少？可以说，没有一个会计能绝对准确地计算出来。行业不同，间接成本的分摊也不尽相同，发生的运费如何分摊，采购人员发生的相关费用是否计入成本等，分摊的原则只有相对的准确，没有绝对的公平。正是因为各种情况的存在，才会给许多

20、企业造假的空间。上市公司的财务报表都是经过审计过的，有单据提供的，审计师根据相关单据进行审计，没有提供单据的，只能凭审计经验推测，负责任的会计师事务所可能出具一份带保留意见的审计报告；非上市公司的中小企业相关报表是不需要审计的，只存在税局稽查，企业只需要应付税务就可以了。目前允许企业内账与外账的同时存在，其中外账对税局，只要不多交税款，抽出一部分单据作为外账的依据就可以了；而对于内账，大多老板内心是“肉烂在锅里”就行了，很少想到财务管理也能出效益。财务管理的重视度可想而知了。 中小企业的决策模式主要为经验决策。中小企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，在相当程度

21、上仍使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。财务预算是企业未来发展重点与方向的表现。它直接关系到企业的投资，是财务管理的重要组成部分。我国还没有形成系统的、整体的财务预算体系，导致了企业财务预算的混乱状态，不能科学、整体的规划企业的未来资金使用分配方案，起不到预算应有的价值与作用。另外，财务管理在企业管理中未受到应有的重视，企业内部也没有建立专门的财务预算部门，不能确保财务预算的专业化财务核算，使财务预算得不到很好的

22、重视与发展。由于企业中的分层复杂，即使有了专门的预算部门，预算方案也很难有效、快速的在企业中进行传递。失去了预算的预见性与超前性意义，使财务预算得不到很好的贯彻。2.中小企业财务管理问题解决的对策2.1创造促进中小企业发展的良好的政策环境 企业的运转离不开资金的支持，资金是企业的血液。对符合条件且有发展后劲的中小企业，国家可适当放宽贷款条件，给与积极的金融支持。在此基础上，要支持设立商业性或互助性信用担保机构，完善信用方面的支持系统。缓解和分散银行对中小企业信贷的金融风险，改进企业的筹资条件，使企业更容易筹到发展资金。2.2中小企业完善内部措施，加强财务管理2.2.1加强投资项目可行性研究，降

23、低投资风险(1)应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。(2)分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。(3)应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施

24、跟进战略，规避投资风险。2.2.2强化资金管理，加强财务控制(1)提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。(2)努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进

25、货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。(3)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。(4)加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方

26、法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。2.2.3转变财务管理观念，提高财务管理业务水平 财务管理层次的提高，有利于提高抵御风险的能力，提高资金的使用效率。提升财务管理层次，首先应拓展财务管理的内容，这主要包括金融风险、税金管理、知识资本等方面的内容。其次，要更新管理的方法。除定性的方法外还应多使用定量的方法，以更加客观的说明事实。再次，要改善管理的手段，促进新技术在管理中的使用，使传统的管理手段得到更新，提高管理的效率，使其与市场做出快速的互动。企

27、业管理者要充分认识财务管理在企业经营中的重要作用，积极主动的学习现代管理方法。企业是盈利为目的，一个企业一定时期的经营成果都会在财务报表上反映，但并不是所有的中小企业老板都了解自己的财务状况，面对自己财务部门提供的财务报表，有的老板反映不出什么问题，看不出财务报表所反映的数据是否真实、是好是坏、是赚是亏、潜在多少风险不得而知。如果企业领导重视财务管理，所有的业绩考核、决策等依据都取自财务数据，不断地提高数据的准确性，财务管理就会越来越好。2.2.4提高财务人员素质，改革财务机构有关部门要定期或不定期地组织财会人员培训学习，特别要学习会计法、会计准则、会计制度。领会其中条款内容，熟练掌握有关会计

28、理论及法律法规，提高技术操作水平，确保会计信息质量。要加强财会人员职业道德教育，提高素质，会计法对此都有明确规定。一个优秀的财会人员不仅要有较宽的专业知识，还应具备良好的职业道德。财务人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，会计人员达到要求后发证上岗；每年都要参加后继续教育的相关培训，与同行多点沟通，交流成功的经验。决不可滥竽充数。财会机构分设，中小企业普遍存在着财务与会计分离的现象，使财务管理职能得不到发挥。 3.对中小企业财务管理的建议3.1重视专业财务管理人才的吸纳及培养中小型企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资

29、金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调，将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，业主及高层管理者应重视财务专业人才的作用，安排专职财务管理人员，有能力的企业应专设财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强有效的财务分析与监督。3.2健全财务管理资金控制制度，做好各项资金进出计划企业应做好资金的支出安排，尽量延长资金的增值时间，对购买物资所需资金尽量采取转账方式，缩短资金的闲置时间。健全产品赊销政策，组织一支高水平、高效率的清欠队伍，开展多种方式相结合的清欠方式加强收款力度，减少坏账损失。要尽量准确的计算物资使用数量，做好物资购进时间、数量等的计划安排，使得物资库存量、进货量、使用量衔接起来。积极地开展清仓查储，定