财务状况表定报培训讲义

1、 服务业、运输邮电业服务业、运输邮电业财务状况表年定报讲义财务状况表年定报讲义产业调查科产业调查科20072007年年1212月月 主主 要要 内内 容容 一、填报范围和管理时间 二、表式变化、指标解释及处理方法 三、年定报存在的主要问题 一、填报范围和管理时间一、填报范围和管理时间 F103-1:服务业企业财务状况年报F203-1:服务业企业财务状况定报D103:运输邮电业财务状况年报D203:运输邮电业财务状况年报 管理时间及报送要求管理时间及报送要求 表号表号 开网时间开网时间填报截止时间填报截止时间报送要求报送要求F103-1F103-1D103 D103 20082008年年1 1月

2、月1515日日20082008年年2 2月月2929日前日前“采集平台采集平台”网报网报后须打印带有统计后须打印带有统计标志水印的报表，标志水印的报表，并加盖单位公章并加盖单位公章F203-1F203-1D203 D203 月后月后1 1日日月后月后1515日前日前“采集平台采集平台”网报网报 二、表式、指标解释二、表式、指标解释及处理方法及处理方法 统计原则（见总说明）严格执行严格执行“法人经营地法人经营地”原则原则基于新会计准则基于新会计准则 现行会计准则、制度企业新企业会计准则新企业会计准则2007年年1月月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行

3、。业执行。执行该执行该3838项具体准则的企业不再执行现项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度行准则、企业会计制度和金融企业会计制度企业会计准则企业会计准则1993-20031993-2003陆续发布陆续发布企业会计制度企业会计制度于于20012001年年1 1月月1 1日起暂在股份有限公司范围内执行日起暂在股份有限公司范围内执行金融企业会计制金融企业会计制度度自自2002年年1月月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。日起暂在上市的金融企业范围内实施。鼓励其他股份制金融企业实施鼓励其他股份制金融企业实施小企业会计制度小企业会计制度于于20052005年年1 1月月1

4、1日起在小企业范围内执行日起在小企业范围内执行行业企业会计制行业企业会计制度度20012001年前陆续发布年前陆续发布 指标变化情况指标变化情况 表号表号 取消指标取消指标 增加指标增加指标 F103-1F103-1D103D103F203-1F203-1D203D203 利息支出利息支出( (净额净额) ) 国有法人资本国有法人资本商品销售收入商品销售收入利息收入利息收入利息支出利息支出资产减值损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动收益股权投资收益股权投资收益债权投资收益债权投资收益 企业财务状况表表式企业财务状况表表式 限额以上单位的概念：限额以上单位的概念： 指指上一年度上一年度，

5、年营业收入在，年营业收入在500500万万元及以上的单位。元及以上的单位。 取自资产负债表（时点数） 指企业在报告期内指企业在报告期内累计提取累计提取的固定资产折旧合计数的固定资产折旧合计数根据会计根据会计“财务状况变动表财务状况变动表”中中“固定资产折旧固定资产折旧”项的数值填列。项的数值填列。执行执行20012001年企业会计制度的企业，根据会计核算中年企业会计制度的企业，根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当当年计提的固定资产折旧总额年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。项本期增加数填列。本期折旧本期折旧 本期折旧本期折旧 本期折

6、旧不能简单用本期累计折旧本期折旧不能简单用本期累计折旧减去上期累计折旧计算，这样可能减去上期累计折旧计算，这样可能会与实际数据有差异。会与实际数据有差异。审核关系：累计折旧审核关系：累计折旧=本期折旧本期折旧定报中有资产报废的部分需扣除定报中有资产报废的部分需扣除 实收资本实收资本应与应与101101中控股情况相对应：中控股情况相对应：国有控股：国有资本国有控股：国有资本+ +法人资本法人资本00集体控股：集体资本集体控股：集体资本+ +法人资本法人资本00私人控股：个人资本私人控股：个人资本+ +法人资本法人资本00港澳台商控股：港澳台商资本港澳台商控股：港澳台商资本+ +法人资本法人资本0

7、0外商控股：外商资本外商控股：外商资本+ +法人资本法人资本00应与应与101101中注册类型相对应中注册类型相对应 利 润 表 表样旧利润表旧利润表新利润表新利润表 新会计准则下部分指标的处理方法新会计准则下部分指标的处理方法 主营业务收入主营业务收入 营业收入营业收入 主营业务成本主营业务成本 营业成本营业成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 其它业务收入为其它业务收入为空或填空或填0 0 其它业务利润为其它业务利润为空或填空或填0 0 主营业务利润公式主营业务利润公式（强制性审核）（强制性审核） 审核公式：审核公式： 主营业务利润主营业务利润= =主营业

8、务收入主营业务收入 主营主营业务成本业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加未执行未执行20012001年企业会计制度的单位和年企业会计制度的单位和执执行新会计准则的企业行新会计准则的企业，根据审核公式计算，根据审核公式计算填报。填报。 其他业务收入其他业务收入 常见错误：常见错误： 其他业务收入为负。其他业务收入为负。 其他业务收入漏填。其他业务收入漏填。 将营业外收入填成其他业务收入。将营业外收入填成其他业务收入。审核关系：审核关系： 当其它业务利润当其它业务利润00时，时， 其它业务收入其它业务收入 = = 其它业务利润其它业务利润 管理费用下各项指标管理费用下各项指标 税金：指企

9、业按规定税金：指企业按规定从管理费用中支付从管理费用中支付的各种税金，包括房产税、土地使用税、的各种税金，包括房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。车船使用税、印花税等。差旅费：仅指管理费用的差旅费。差旅费：仅指管理费用的差旅费。审核关系审核关系: :税金税金00；财产保险费；财产保险费00； 差旅费差旅费00；工会经费；工会经费00 资产减值损失资产减值损失 指企业根据资产减值等准则计提各项资产减指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。值准备所形成的损失。根据会计根据会计“利润表利润表”中的中的“资产减值损失资产减值损失”或或“提取各种准备提取各种准备”项填报。项填报。

10、执行执行20012001年企业会计制度的企业，如设立了年企业会计制度的企业，如设立了资产减值科目，并在管理费用中核算，不填资产减值科目，并在管理费用中核算，不填此项指标。此项指标。 公允价值变动收益公允价值变动收益 指企业交易性金融资产、交易性金融负债，指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。变动形成的应计入当期损益的利得或损失。根据会计根据会计“利润表利润表”或或“损益表损益表”中中“公公允价值变动收益允价值变动收

11、益”项填报。项填报。 投资收益 实行新会计准则核算的企业实行新会计准则核算的企业，采用公允价值模式计量的，采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，处置交易性金融投资性房地产的租金收入和处置损益，处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金融资产实现的损益，持有至到期投资和买入返售金融资融资产实现的损益，持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，证券公司自产在持有期间取得的投资收益和处置损益，证

12、券公司自营证券所取得的买卖价差收入，这些也包含在本项目内。营证券所取得的买卖价差收入，这些也包含在本项目内。 根据会计利润表中根据会计利润表中“投资收益投资收益”项填报。项填报。 报表中营业利润审核公式报表中营业利润审核公式（强制性）（强制性） 营业利润营业利润 = = 主营业务收入主营业务收入 - -主营业务成本主营业务成本 - -主营业务税金及附加主营业务税金及附加 + +其他业务利润其他业务利润 - -营业费用营业费用（销售费用）（销售费用） - -管理费用管理费用 - -财务费用财务费用 - - 资产减值损失资产减值损失 + + 公允价值变动收益公允价值变动收益 + + 投资收益投资收

13、益 营业利润指标填报处理方法营业利润指标填报处理方法 执行执行“新会计准则新会计准则”的企业的企业 此数据可以直接取自利润表此数据可以直接取自利润表中中“营业利润营业利润”项。项。 营业利润指标填报处理方法营业利润指标填报处理方法 未执行未执行“新会计准则新会计准则”的企业（包括的企业（包括执行执行20012001年企业会计制度的企业）年企业会计制度的企业） 此数据不能直接取自利润表中此数据不能直接取自利润表中“营业利润营业利润”项，而应根据统计报表项，而应根据统计报表制度中给出的制度中给出的“营业利润营业利润”审核公式，审核公式，计算填报。计算填报。 利润总额及应交所得税利润总额：根据利润表

14、中利润总额：根据利润表中“利润总额利润总额”填列（此项指标在统计填报中与营业利填列（此项指标在统计填报中与营业利润指标间没有严格的数值关系。但注意润指标间没有严格的数值关系。但注意不要漏填）不要漏填）应交所得税：根据应交所得税：根据“应交税金应交税金应交所应交所得税得税”项分析填列。项分析填列。 应付股利应付股利根根会计根根会计“利润分配表利润分配表”中中“应付优先应付优先股利股利”和和“应付普通股利应付普通股利”项的本期累项的本期累计数之和填报。计数之和填报。未执行未执行20012001年企业会计制度的单位用应年企业会计制度的单位用应付利润项的本期累计数填报。付利润项的本期累计数填报。 应付

15、工资总额应付工资总额 根据会计根据会计“应付工资应付工资”科目的本期贷方累计科目的本期贷方累计发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中“工资工资”项本期累计发生额填报。项本期累计发生额填报。无论是付给无论是付给外籍及港澳台方人员的工资还是中方人员的工外籍及港澳台方人员的工资还是中方人员的工资，未计入资，未计入“应付工资应付工资”科目的，则应从相关科目的，则应从相关成本、费用科目中摘取填报。成本、费用科目中摘取填报。 应付福利费总额应付福利费总额根据会计根据会计“应付福利费应付福利费”科目的本期贷方累计科目的本期贷方累计发生额填报，或根据企业成本、费用明细

16、表中发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中“福利费福利费”项本期累计发生额填报。项本期累计发生额填报。无论是付无论是付给外方及港澳台方人员的福利费还是付给中方给外方及港澳台方人员的福利费还是付给中方人员的福利费，未计入人员的福利费，未计入“应付福利费应付福利费”科目，科目，都应从相关成本、费用科目中摘取填报。都应从相关成本、费用科目中摘取填报。 应付福利费总额应付福利费总额应付福利费总额不包括企业用净利润、福应付福利费总额不包括企业用净利润、福利基金支付的工资、奖励、福利等费用。利基金支付的工资、奖励、福利等费用。新会计准则规定不再计提福利费，而是按新会计准则规定不再计提福利费，而是按照实际

17、发生的直接在费用中列支。如果照实际发生的直接在费用中列支。如果“应付福利费应付福利费”科目中仍有数，则要把两科目中仍有数，则要把两部分加总填报。部分加总填报。 应交增值税应交增值税根据企业纳税申报表中的根据企业纳税申报表中的“应纳税合计应纳税合计”或或“本期实际纳税额本期实际纳税额”累计数计算填列累计数计算填列（可正可负）。（可正可负）。在计算应交增值税时，要包括在计算应交增值税时，要包括“增值税增值税纳税申报表纳税申报表”中即征即退货物及劳务对中即征即退货物及劳务对应项目。应项目。 上缴的各种费用上缴的各种费用指企业指企业上缴上缴给行政管理部门给行政管理部门的各种费用，包的各种费用，包括工商

18、管理费、税务代理费、年检费、消防括工商管理费、税务代理费、年检费、消防费、卫生费、联防费、绿化费。费、卫生费、联防费、绿化费。仅指上述列出项目。仅指上述列出项目。特别指出：卫生费专指缴纳给环卫局的费用；特别指出：卫生费专指缴纳给环卫局的费用；税务代理费专指缴纳给税务局的费用（而不税务代理费专指缴纳给税务局的费用（而不是指支付会计师事务所的费用）；绿化费专是指支付会计师事务所的费用）；绿化费专指缴纳给园林局的费用（而不是指单位内部指缴纳给园林局的费用（而不是指单位内部的绿化费用）。的绿化费用）。 劳动失业保险费劳动失业保险费 包括：基本养老保险、补充养老保险包括：基本养老保险、补充养老保险（年金

19、）（年金）、储蓄性养老保险、基本医疗、储蓄性养老保险、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险工伤险以及其他人身险（包括商业人身（包括商业人身险）险）。 劳动失业保险费劳动失业保险费为外籍及港澳台人员缴纳（含在国外缴纳的）为外籍及港澳台人员缴纳（含在国外缴纳的）的养老、医疗等人身险也包括在内。的养老、医疗等人身险也包括在内。根据会计成本、费用中相关项目计算填报。根据会计成本、费用中相关项目计算填报。 不包括不包括“应付福利费应付福利费”支付的保险费支付的保险费 住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴根据会计成本、费用中相关项目计算填

20、根据会计成本、费用中相关项目计算填报。报。支付给外籍及港澳台方人员的住房费用支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内。和补贴也包括在内。不包括一次性住房补贴。不包括一次性住房补贴。是企业交纳的，不包括个人上缴部分。是企业交纳的，不包括个人上缴部分。 执行新会计准则企业执行新会计准则企业应付工资等指标填报处理办法应付工资等指标填报处理办法新会计准则中的新会计准则中的“职工薪酬职工薪酬”，包括职工，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗、工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗、养老等社会保险费、住房公积金等。养老等社会保险费、住房公积金等。对于报表制度中存在的指标，应从对于报表制度中

21、存在的指标，应从“职工职工薪筹薪筹”分列填报。分列填报。 从业人员平均人数从业人员平均人数主要包括：在岗职工、再就业的离退主要包括：在岗职工、再就业的离退休人员以及在本单位工作的外方人员、休人员以及在本单位工作的外方人员、港澳台方人员、兼职人员、借用的外港澳台方人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者。单位人员和第二职业者。不包括单位的不在岗职工。不包括单位的不在岗职工。 从业人员平均人数从业人员平均人数计算方法：计算方法： 从业人员平均人数从业人员平均人数= = 报告期内各月从业人员平均人数之和除以报告期内各月从业人员平均人数之和除以报告期内月数。报告期内月数。 其中：从业人员月平均人数

22、其中：从业人员月平均人数= =（月初从业（月初从业人员数人员数+ +月末从业人员数）月末从业人员数）2 2 强制性审核关系实收资本、主营业务利润、营业利润实收资本、主营业务利润、营业利润主营业务收入累计数应大于等于上期数主营业务收入累计数应大于等于上期数营业收入累计数应大于等于上期数营业收入累计数应大于等于上期数应付工资累计数应大于等于上期数应付工资累计数应大于等于上期数应付福利费累计数应大于等于上期数应付福利费累计数应大于等于上期数本期折旧应大于等于上期数本期折旧应大于等于上期数 主营业务成本主营业务成本+ +营业费用营业费用+ +管理费用管理费用+ +财财务费用务费用=税金税金+ +财产保险费财产保险费+ +差旅费差旅费+ +工会经费工会经费+ +上缴上缴的各种费用的各种费用+ +利息支出利息支出- -利息收入利息收入+ +应