第七章财务会计检查的基本方法PPT课件

1、第七章 财务会计资料检查的基本方法 第一节 会计凭证的检查方法n一、会计凭证的种类及其用途n二、原始凭证的检查n三、记账凭证的检查一、会计凭证的概念与种类会计凭证的概念与种类 会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 1.认真填制和严格审核会计凭证，可以为记认真填制和严格审核会计凭证，可以为记 账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。保证会计核算的准确性。2.认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和认真

2、填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。发挥会计的监督作用。3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。从而加强经济责任制。 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同会计凭证按其编制程序和用途的不同 分：分：会计凭证原始凭证记账凭证 1. 1.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证按其来源不同分外来原始凭证自制原始凭证按其填制方法不同分一次凭证

3、累计凭证 2. 2.记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证按其是否与现金有关分收款凭证付款凭证转账凭证按其填制方式的不同分复式记账凭证单式记账凭证四、原始凭证的填制和审核 我国的会计法第十条规定企业凡办理以下以下七项事项，就必须填制或者取得原始凭证七项事项，就必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。1款项和有价证券的收付；2财物的收发、增减和使用；3债权债务的发生和结算；4资本、基金的增减；5收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理； 7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 (一一) 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容所有的原始凭证必须具备以下的基本内容： 1原始凭证的

4、名称；2填制原始凭证的日期；3填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名；4经办人员的签名或者盖章；5接受原始凭证单位名称；6经济业务内容；7经济业务的数量、单价、计量单位和金额。 合肥百货大楼股份有限公司合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位购货单位年 月 日编号品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称填制单位名称原始凭证名称原始凭证名称日期日期购货单位名称购货单位名称经济业务内容经济业务内容有关人员签章有关人员签章以发货票为例（二）原始凭证的填制方法（二）原始凭证的填制方法自制原始凭证的填制1一次凭证的填制方法 一次凭证的填制手

5、续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。 “收料单”的填制 “收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。 2累计凭证的填制方法 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面

6、重复填制而成的 。 “限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全

7、月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次“领料单”，同时相应地减少限额余额。例4-3一车间生产B产品，年度计划生产5 000台，每台B产品消耗16m/m圆钢0.2公斤，全月16m/m圆钢的领用限额为1 000公斤，每公斤16m/m圆钢的单价为4元。该月份生产B产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用16m/m圆钢情况,外来原始凭证的填制方法 外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时，

8、由外单位的经办人员填制的， （三）、原始凭证填制的要求（三）、原始凭证填制的要求基本要求:1. 真实可靠 2. 内容完整 3. 填制及时 4. 书写清楚5. 顺序使用 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 原始凭证填制的附加要求

9、3 .购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。 4.一式几联的原始凭证，必须

10、注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 6.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。 7.发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据

11、。代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。 8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后 办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计

12、手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。（四）、原始凭证的（四）、原始凭证的审核审核 1合法性、合理性的审核 2合规性的审核 五、记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证的基本内容一）记账凭证的基本内容 1. 1. 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 2 2填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号； 3 3经济业务摘要；经济业务摘要； 4. 4. 会计科目、借贷方向和金额；会

13、计科目、借贷方向和金额； 5. 5. 记账符号记账符号; ; 6 6所附原始凭证张数；所附原始凭证张数； 7. 7. 填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章出纳人员签名或者盖章 。以收款凭证为例以收款凭证为例收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行银行存款存款 2001年4月6日 银收字第3号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账一级科目一级科目 明细科目明细科目 一级科目一级科目明细科目明细科目收到某收到某

14、单位所单位所欠货款欠货款应收账款应收账款 甲单位甲单位50,000.00 50,000.00附件附件1张张记账凭证名称记账凭证名称日期和编号日期和编号经济业务内容摘要经济业务内容摘要会计分录会计分录记账标志记账标志会计主管会计主管记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证有关人员签章有关人员签章所附原始凭证张数所附原始凭证张数大写金额大写金额人民币伍万元整人民币伍万元整（二）记账凭证的（二）记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”

15、科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 企业2003年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400元存入银行。 收 款 凭 证借方科目: 年 月 日 收字 号摘要贷方科目金 额附单据张总账科目明细科目百十万千百十元角分合计 财务主管记账审核出纳： 制单：银行存款20031015银34销售甲产品10件产品销售收入应交税金应交增值税200000034000023400001肖肖王民张力王力李力2.付款凭证

16、的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 企业2003年10月15日购入材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票一张支付购料款 。 付 款 凭 证贷方科目: 年 月 日 付字 号摘要借方科目金 额附单据 张总账科目明细科目百十万千百十元角分

17、合计 财务主管记账审核出纳： 制单：银行存款20031015银33购入原材料一件原材料应交税金应交增值税500000085000058500006肖肖王民张力王力李力3.转账凭证的填制方法 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：

18、甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。转账凭证 年 月 日 转字 号摘 要账户名称借方金额贷方金额记账符号附单据 张一级科目明细科目合计会计主管: 审核: 记账: 填制:200468125购进甲材料,货款暂欠物资采购 甲材料7,550应交税金应交增值税1,275应付帐款A公司8,8258,8258,8252肖肖张力王力李力（三）记账凭证的填制要求（三）记账凭证的填制要求 1.“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。2.应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必

19、须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。3.记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。4.一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。5.记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。6.每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 （四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核基本基本1.记帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 2.应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。3.记帐凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 财政部

20、制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列具符合下列具体要求体要求： (1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。 (2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 (3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写

21、，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 (5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 (6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写

22、金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。 第二节 会计账簿检查方法n一、资产类账簿的检查n二、负债类账簿的检查n三、所有者权益类账簿的检查n四、成本类账簿的检查n五、损益类账簿的检查一、资产类账簿的检查n1、货币资金账簿的检查：n2、各类应收账款账户的检查n3、实物资产账户的检查n4、“坏账准备”账户的检查n5、“短期投资”账户的检查n6、“待摊费用”账户的检查n7、“固定资产”账户的检查n8、“累计折旧”账户的检查n9、“在建工程”账户的检查二、负债类账簿的检查n1、“短期借款”账户的检查n2、各类应付账款账户的检查n3、“预提费用”账户的检查n4、“长期借款”账户的检查n5、“长期应付款”账户的检查三、所有者权益类账簿的检查n1、“实收资本”账户的检查n2、“盈余公积”账户的检查n3、“资本公积”账户