金融企业会计第4章往来业务的核算

1、 甲公司甲公司 乙公司乙公司 甲开户行甲开户行 乙开户行乙开户行甲公司购买乙公司的原材料，甲公司购买乙公司的原材料，（1 1）如果甲的开户行和乙的开户行同城（同一票据交换区域）联行或者跨行，均）如果甲的开户行和乙的开户行同城（同一票据交换区域）联行或者跨行，均 可采用可采用同城票据清算方式；同城票据清算方式；（2 2）如果甲的开户行与乙的开户行异地联行，如果材料款）如果甲的开户行与乙的开户行异地联行，如果材料款5050万元，则采用万元，则采用全国全国 联行往来、分行辖内往来、支行辖联行往来、分行辖内往来、支行辖 内往来式；内往来式； 如果材料款如果材料款5050万元，则采用万元，则采用异地异地

2、 系统内汇划方式系统内汇划方式。 （3 3）如果甲的开户行与乙的开户行异地跨行，如果材料款）如果甲的开户行与乙的开户行异地跨行，如果材料款1010万元，则采用万元，则采用转汇转汇 方式，方式， 如果材料款如果材料款1010万元，则采用万元，则采用异地异地跨跨 系统汇划方式，系统汇划方式， 第四章第四章 往来业务的核算往来业务的核算 本行开户本行开户 同城票据同城票据 全国联行往来全国联行往来 异地跨系统汇划异地跨系统汇划 单位、个人单位、个人 清算清算 分行辖内往来分行辖内往来 （1010万元）万元） 业务代码业务代码 （1010万元）万元） 支行辖内往来支行辖内往来 业务代码业务代码0410

3、41 011 011、012 012 业务代码业务代码02 02 （5050万元）万元） 异地系统内汇划异地系统内汇划 业务代码业务代码 （5050万元）万元） 031031、032032、033 033 业务代码业务代码042042一、一、 同城票据清算同城票据清算 业务代码业务代码02 02 原理原理 乙公司乙公司 甲公司甲公司 丙公司丙公司 乙开户行乙开户行 甲开户行甲开户行 丙开户行丙开户行 1 1、甲公司购买乙公司的原材料，甲要支付材料款给乙：、甲公司购买乙公司的原材料，甲要支付材料款给乙：（1 1）若甲开出转账支票，委托开户行将款项付给乙）若甲开出转账支票，委托开户行将款项付给乙

4、则甲开户行作为票据提出行，则甲开户行作为票据提出行，提出贷方凭证提出贷方凭证，其会计分录为，其会计分录为 借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- - 甲（付款人户）甲（付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 乙开户行作为票据提入行，乙开户行作为票据提入行，提入贷方凭证提入贷方凭证： 借借: :清算资金往来清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位单位活期存款活期存款- - 乙（收款人户）乙（收款人户）（2 2）若甲公司开了票后，交给了乙公司，乙委托开户行收款。）若甲公司开了票后，交给了乙公司，乙委托开户行

5、收款。乙开户行作为票据提出行，乙开户行作为票据提出行，提出借方凭证提出借方凭证： 借借: :清算资金往来清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- - 乙（收款人户）乙（收款人户）甲开户行作为票据提入行，甲开户行作为票据提入行，提入借方凭证提入借方凭证： 借借: :吸收存款吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -甲（付款人户）甲（付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算2 2、若丙购买甲的商品，丙需要支付商品款给甲：、若丙购买甲的商品，丙需要支付商品款给甲：（1 1）若丙开出转账支票，委托开户行将款

6、项付给甲）若丙开出转账支票，委托开户行将款项付给甲 则丙开户行作为票据提出行，则丙开户行作为票据提出行，提出贷方凭证提出贷方凭证，其会计分录为，其会计分录为 借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- - 丙（付款人户）丙（付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 甲开户行作为票据提入行，甲开户行作为票据提入行，提入贷方凭证提入贷方凭证： 借借: :清算资金往来清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- - 甲（收款人户）甲（收款人户）（2 2）若丙公司开了票后，交给了甲公司，甲委托开户行

7、收款。）若丙公司开了票后，交给了甲公司，甲委托开户行收款。甲开户行作为票据提出行，甲开户行作为票据提出行，提出借方凭证提出借方凭证： 借借: :清算资金往来清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- - 甲甲（收款人户）（收款人户）丙开户行作为票据提入行，丙开户行作为票据提入行，提入借方凭证提入借方凭证： 借借: :吸收存款吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -丙（付款人户）丙（付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 收到开户单位提交的票据，要收到开户单位提交的票据，要 收到开户单位提交的票据，

8、要收到开户单位提交的票据，要求将款项划出（提出贷方凭证）求将款项划出（提出贷方凭证） 求将款项划入（提出借方凭证）求将款项划入（提出借方凭证） 甲开户行甲开户行收到央行发过来的借方凭证，要收到央行发过来的借方凭证，要 收到央行发过来的贷方凭证，收到央行发过来的贷方凭证， 求支付款项（提入借方凭证）求支付款项（提入借方凭证） 通知收款（提入贷方凭证）通知收款（提入贷方凭证） 清算总数表清算总数表 单位：元单位：元1 1、提出票据的核算：、提出票据的核算： 提出借方票据：提出借方票据：借：清算资金往来借：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 1 360 0001 360 000 贷：吸收存款

9、贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各收款人户各收款人户 1 360 0001 360 000 提出贷方票据：提出贷方票据：借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各付款人户各付款人户 654 000654 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 654 000654 000借方借方贷方贷方项目项目笔数笔数金额金额项目项目笔数笔数金额金额提出借方票据提出借方票据15151 360 0001 360 000提出贷方票据提出贷方票据1010654 000654 000提入贷方票据提入贷方票据6 6 686 000686 000提入借方

10、票据提入借方票据13131 677 0001 677 000合计合计21212 046 0002 046 000合计合计23232 331 0002 331 000 应收差额应收差额 应付差额应付差额285 000285 0002 2、提入票据的核算：、提入票据的核算： 提入贷方票据：提入贷方票据：借：清算资金往来借：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 686 000686 000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各收款人户各收款人户 686 000686 000 提入借方票据：提入借方票据：借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各付款

11、人户各付款人户1 677 0001 677 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 1 677 0001 677 000 3 3、资金清算的核算、资金清算的核算 应收金额合计应收金额合计=1 360 000+686 000= 2 046 000=1 360 000+686 000= 2 046 000 应付金额合计应付金额合计=654 000+1 677 000= 2 331 000=654 000+1 677 000= 2 331 000 应付差额应付差额=2 331 000-2 046 000=285 000=2 331 000-2 046 000=285

12、000 其分录为其分录为借：清算资金往来借：清算资金往来- -同城票据清算同城票据清算 285 000285 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项- -存款准备金存款准备金 285 000285 000二、二、 全国联行往来全国联行往来 异地系统内汇划异地系统内汇划 分行辖内往来分行辖内往来 支行辖内往来支行辖内往来 （5050万元）万元） （5050万元）万元） 业务代码业务代码 业务代码业务代码041041 031 031、032032、033033 1 1、联行往来、联行往来 原理原理 若甲支付给乙一张银行汇票，乙将银行汇票及进账单交给若甲支付给乙一张银行汇票，乙将银行汇票及

13、进账单交给开户行，乙开户行向甲开户行发出联行借方报单：开户行，乙开户行向甲开户行发出联行借方报单： 借：联行往账借：联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款- 乙乙 甲开户行收到联行借方报单：甲开户行收到联行借方报单： 借：借：吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款- 甲甲 贷：联行来账贷：联行来账 全国联行往来报告表全国联行往来报告表（1 1）发出报单的核算）发出报单的核算 发出联行借方报单：发出联行借方报单： 借：联行往账借：联行往账 1 560 0001 560 000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各收款单位各收款单位 1 560

14、0001 560 000 发出联行贷方报单：发出联行贷方报单： 借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各付款单位各付款单位 954 000954 000 贷：联行往账贷：联行往账 954 000954 000借方借方贷方贷方项目项目笔数笔数金额金额项目项目笔数笔数金额金额发出联行借方报单发出联行借方报单15151 560 0001 560 000发出联行贷方报单发出联行贷方报单1010 954 000 954 000收到联行贷方报单收到联行贷方报单6 6 786 000786 000收到联行借方报单收到联行借方报单13131 577 0001 577 000合计合计212

15、12 346 0002 346 000合计合计23232 531 0002 531 000 应收差额应收差额 应付差额应付差额 185 000 185 000（2 2）收到报单的核算：）收到报单的核算： 收到联行贷方报单：收到联行贷方报单：借：联行来账借：联行来账 786 000786 000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各收款单位各收款单位 786 000786 000 收到联行借方报单：收到联行借方报单：借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -各付款单位各付款单位1 577 0001 577 000 贷：联行来账贷：联行来账 1 577

16、0001 577 000（3 3）资金清算的核算：）资金清算的核算： 应收金额合计应收金额合计=1 560 000+786 000= 2 346 000=1 560 000+786 000= 2 346 000 应付金额合计应付金额合计=954 000+1 577 000= 2 531 000=954 000+1 577 000= 2 531 000 应付联行汇差应付联行汇差=2 531 000-2 346 000=185 000=2 531 000-2 346 000=185 000 其分录为其分录为借：联行往来借：联行往来 185 000185 000 贷：存放系统内活期款项贷：存放系统内

17、活期款项- -总行总行 185 000185 000 中国建设银行总行（北京）中国建设银行总行（北京）辽宁分行辽宁分行 河北分行河北分行 山东分行山东分行 天津分行天津分行 湖南分行湖南分行 广东分行广东分行 烟台分行烟台分行 中山分行中山分行 开发区支行开发区支行 城南支行城南支行2 2、异地系统内汇划：、异地系统内汇划： 甲开户行甲开户行 乙开户行乙开户行 甲所在地人民银行甲所在地人民银行 乙所在地人民银行乙所在地人民银行 中国人民银行总行中国人民银行总行 甲开户行做账：甲开户行做账： 借：吸收存款借：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -甲甲 600 000600 000 贷：存放

18、中央银行款项贷：存放中央银行款项600 000600 000 乙开户行做账：乙开户行做账： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项600 000 600 000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款单位活期存款- -乙乙 600 000600 000三、三、 转汇转汇 异地跨系统汇划异地跨系统汇划 （1010万元）万元） 业务代码业务代码0420421、转汇：、转汇： （1 1）、）、 汇出地为双设机构地区的汇划款项流程汇出地为双设机构地区的汇划款项流程 A地工商银行地工商银行 同城票据交换同城票据交换 A地农业银行地农业银行 （汇出行）（汇出行） （横）（横） （转汇行）（转汇行）

19、系系 联联 （直）统（直）统 行行 内内 往往 来来 B地农业银行地农业银行 （汇入行）（汇入行） （2 2）、）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程汇出地为单设机构地区的汇划款项流程 A地工商银行地工商银行 （汇出行）（汇出行） 系联系联 统行统行 （ 直）直） 内往内往 来来 B地工商银行地工商银行 同城票据交换同城票据交换 B地农业银行地农业银行 （转汇行）（转汇行） （横）（横） （汇入行）（汇入行） （3 3）、）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程 A地工商银行地工商银行 （汇出行）（汇出行） 系联系联 统行统行 （ 直）直） 内往内往 来来 B地工商银行地工商银行 同城票据交换同城票据交换 B地农业银行地农业银行 （代转行）（代转行） （横）（横） （转汇行）（转汇行） 系系 联联 （直）统（直）统 行行 内内 往往 来来 C地农业银行地农业银行 （汇入行）（汇入行）2 2、 异地跨系统汇划异地跨系统汇划 （1010万元）万元）