中国税制整理

1、增值税1. 某企业为小规模纳税人某月销售货物60000元，请计算该企业当月应纳增值税的税基。答案:应纳增值税=60000/(1+3%)=58252.42(元)2. 某一般纳税人企业某月购进货物取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，增值税17万元，当月销售货物取得价税合计175.5万元（其中销售额为150万元，增值税25.5万元），请计算该企业当月应纳增值税。答案：应纳增值税=25.5-17=8.5（万元)3. 例：某企业A商品的不含税销售价格为100元，某客户欲购1000件，商店给予9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。请计算该业务销项税额。销项税额=100×90%

2、×1000×17%=15300（元）4. 甲企业销售一批货物给乙企业,含税销售额351万元，甲企业规定如购买方10天内付款，打9折，如20天内付款，打9.5折,乙企业5天内付款,实际支付了315.9万元.增值税税率为17%.请计算甲企业该业务的销项税额.解:销项税额=351÷(1+17%)×17%=51(万元)虽然甲企业只收到315.9万元,但是甲企业必须按含税收入351万元换算不含税收入300万元来计算销项税额,差额作为理财费用计入科目“财务费用”5. 某商店采取以旧换新方式销售彩电,某型号彩电零售价5800元,某顾客用一台旧电视机以旧换新购买该型号电

3、视机,旧电视机作价200元,商店实际收取现金5600元.请计算商店该笔销售的销项税额.解:以旧换新确定销售额不得减去旧货物的收购价格销项税额=5800÷(1+17%)×17%=842.74(元)6. 2××6年1月某企业销售A产品20箱,价税合计58500元,另收取包装箱押金每只100元,共2000元,押金单独计帐核算,2××6年10月该企业收回10只包装箱,退还押金1000元.2××7年1月另10只包装箱无法收回,押金不再退还.增值税税率为17%.请计算该业务的销项税额.答案：2××6年1月:

4、销项税额=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)2××7年1月:销项税额= 1000÷(1+17%)×17%=145.3(元)7. 某化妆品公司某月赠送客户某化妆品100盒，当月销售该化妆品共三批，销售数量分别为500盒、800盒、1500盒，不含税销售单价分别为：300元、320元、280元。请计算该公司当月销项税额。解：平均价格=（300×500+320×800+280×1500）/（500+800+1500）=295（元）销项税额= （300×500+320×800+

5、280×1500+100×295）×17%=145435（元）8. 某针织厂（一般纳税人），某年2月，将自产的针织衣作为福利发给本厂职工，共发放A型针织衣100件，同类销售价（不含税）每件35元，发放B型针织衣200件，无同类销售价，制作B型针织衣的总成本为4000元，成本利润率为10%。请计算该项业务的销项税额答案：A型针织衣的销项税额=（100×35）×17%=595（元）B型针织衣的组成计税价格=4000（1+10%）=4400（元）B型针织衣的销项税额=4400×17%=748（元）销项税额合计=595+748=1343（元）

6、9. 某企业为增值税一般纳税人，某年3月销售商品取得不含税销售额50万元,当月购进商品，并取得增值税发票,发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元。请计算该企业3月应纳增值税额。该企业适用税率17%解：销项税额=50×17%=8.5(万元)进项税额=6.8(万元)应纳增值税额=8.56.8=1.7(万元)10. 某企业（小规模纳税人），某月销售旧的固定资产，取得含税销售收入20万元，请计算当月该企业应纳增值税额。销售额=20÷（1+3%）=19.42（万元）应纳税额=19.42×2%=0.39（万元）11. 某企业为增值税一般纳税人，某月从国外进口一批小轿车，经

7、海关核定，该批小轿车关税完税价格为150万元，在进口环节缴纳关税30万元，缴纳增值税32.2万元，缴纳消费税9.5万元；当月该企业在国内市场上将该批小轿车全部销售，取得含税销售额为280万元，请计算该企业销售该批小轿车应纳增值税。答案：销项税额=280÷（1+17%）×17%=40.68(万元)进项税额=32.2(万元)当月应纳增值税税额=40.68-32.2=8.48(万元)12. 某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税销售额100万元,购进原材料甲并取得增值税发票,发票上注明价款30万元,增值税5.1万元,购进原材料乙取普通发票,发票注明的金额为23.4万元,

8、购进免税农产品40万元,请计算该企业5月应纳增值税额。该企业适用17%答案:销项税额=100×17%=17万元进项税额=5.1+40×13%=10.3万元应纳增值税额=1710.3=6.7(万元)13. 某企业为增值税一般纳税人，某月购入机器设备11.7万元并取得增值税专用发票,发票上注明增值税1.7万元;购入原材料并取得增值税专用发票,发票上注明价款20万元,增值税2.6万元,支付运费1万元(取得运输发票);当月销售货物取得不含税销售额50万元,上月尚有未抵扣的进项税额5万元,增值税税率为13%,请计算当月该企业应纳增值税额.解:进项税额=1.7+2.6+1×1

9、1%+5=9.41万元销项税额=50×13%=6.5万元应纳税额=6.5-9.41=-2.91万元当月应纳税额为零,2.91万元留下月继续抵扣14. 某企业为增值税一般纳税人，某年8月初，外购货物一批并取得增值税专用发票，发票上注明价款110万元，增值税18.7万元。当月取得含税销售额160万元。8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。请计算该企业8月应纳增值税。该企业适用17%增值税税率。答案：可抵扣的进项税额=18.7-18.7×1/3=12.47(万元)销项税额=160÷(1+17%)×17%=23.25(

10、万元)应纳增值税税额=23.25-12.47=10.78(万元)15. 某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，某年9月份购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元（取得增值税专用发票），外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料无法准确划分，故未分开核算。当月销售货物取得不含税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。请计算该企业9月应纳增值税。答案：不得抵扣的进项税额=30×200/（400+200）=10（万元）当月可抵扣的进项税额=30-10=20（万元）当月应纳增值税额=400×17%-

11、20=48（万元）16. 某工业企业为增值税小规模纳税人，某年5月份购进货物支付货款5万元，销售货物取得含税销售额9万元，计算该企业5月份增值税应纳税额。解：应纳增值税额=9÷（1+3%）×3%=0.26（万元）17. 某进出口公司某月进口一批货物关税完税价格为1500万元，进口关税为300万元，进口消费税为200万元，请计算该批进口货物应纳增值税额。解：组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）应纳增值税额=2000×17%=340（万元）18. 某外贸公司某月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，已知小轿车每辆关税为6.4万元,每辆小轿车消

12、费税为0.76万元,增值税税率为17%.请计算该公司当月进口小轿车应纳增值税税额.答案：进口小轿车应纳增值税税额=(8+6.4+0.76)×20×17%=51.54(万元)19. 某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）某年7月购销情况如下：外购情况：1、外购彩色显象管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元，取得货物运输业增值税发票，发票上注明的增值税2.2万元。2、外购电子元器件一批，共支付2340万元货款，取得普通发票。3、进口大型检测设备一台，取得海关完税凭证上注明增值税税款15万元。4、从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未

13、取得增值税专用发票。销售情况：1.向本市电子产品公司销售21寸彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品公司一次付清货款，本企业给予5%的现金折扣。2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1000台。提货单已交对方，但货未发出。3、向本市一新落成的宾馆销售21寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电，取得运输费收入1万元。4、无偿提供本企业招待所21寸彩电100台。5、采取以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只，并商定不再进行货币结算，但该企业未取得显象管的增值税专用发票。请计算当月该厂应纳增值税额。解：21寸彩电不含

14、税单价=0.2/ (1+17%)=0.171万元销项税额=50000×0.171×17%+（1000×0.171+800 ×0.171）×17%+1/(1+17%)×17%+(100+2000)×0.171×17%=1566.47(万元)进项税额=680+2.2+15=697.2(万元)应纳增值税额=1566.47-697.2=869.27(万元)20. 某一般纳税人某月销售给物资批发单位的钢材销售额1000万元，销售给直接消费者的钢材含税销售额50万元，同期购进钢坯等原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为170

15、万元，进口货物取得海关完税凭证上注明的增值税为20万元。增值税税率为17%，请计算该企业该月应纳增值税额。解：本期销项税额=1000+50÷（1+17%）×17%=1042.73×17%=177.26（万元）本期进项税额=170+20=190（万元）本期应纳增值税税额=177.26190=-12.74（万元）答：本期应纳增值税税额为零，12.74万元结转下期继续抵扣。21. 某纺织厂（一般纳税人）某年某月外购情况如下：外购燃料价款30000元，专用发票注明增值税额5100元。外购低值易耗品价款15000元，专用发票注明增值税额2550元。从农业生产者购进免税棉花价

16、款40000元。从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，取得普通发票。生产用外购电力价款31000元，专用发票注明增值税额5270元。生产用外购辅助材料价款5500元，专用发票注明增值税额715元。购进纺纱机一台价款50000元，专用发票注明增值税额8500元。(8)购进办公用消耗性材料一批，价款500元，专用发票注明增值税额85元。该厂本月销售情况如下：销售棉坯布120000米，不含税销售收入240000元。销售涤纶布100000米，不含税销售收入310000元。销售印染布90000米，其中销售给一般纳税人80000米，不含税销售收入280000元，销售给小规模纳税人企业10000米，价

17、税混合收取40000元。销售棉纱给一般纳税人取得不含税销售收入220000元，销售给小规模纳税人企业价税混合收取60000元。请计算该厂该月应纳增值税额。答案：当月销项税额=（240000+310000+280000+220000）×17%+（40000+60000）÷（1+17%）×17%=193029.91（元）当月进项税额=5100+2550+40000×13%+5270+715+8500+85=27420应纳增值税额=193029.9127420=165609.91(元)22. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，出

18、口货物的退税率为13%，某年4月的有关经营业务为：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税额34万元，货物验收入库；（2）上月末留抵税款3万元；（3）本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；（4）本月出口货物的离岸价折合人民币200万元；计算该企业当期的免抵退税额答案：（1） 当期不得免征和抵扣的税额 =200×（17%-13%）=8（万元）（2） 当期应纳税额=100×17%-（3+34-8）=-12（万元）（3） 当期免抵退税额=200×13%=26（万元）（4） 12万元26万元 当期应退税额为12万元（5）

19、当期抵税额=26-12=14（万元）23. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，出口货物的退税率为13%，某年6月的有关经营业务为：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，增值税额68万元，货物验收入库；（2）上期留抵税款5万元；（3）本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行。（4）本月出口货物的离岸价折合人民币200万元；计算该企业当期的免抵退税额答案：（1）不得免征和抵扣的税额 =200×（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-（5+68-8）=-48（万元）（3）当期免抵退

20、税额=200×13%=26（万元）（4）48万元26万元 当期应退税额为26万元（5） 当期抵税额=26-26=0（万元）（6）当期留抵税额=48-26=22（万元）24. 某进出口公司某年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税率13%，解：其应退税额=2000×20×13%=5200（元）25. 某进出口公司某年4月购进一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税率为3%，该企业的应退税额：答案：其应退税额=5000×3%=150

21、（元）26. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：（1）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（2）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（3）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；（4）

22、12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（5）12月1日将a型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（6）12月销售a型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（7）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市

23、区，市场上无b型小轿车销售价格。  其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10；b型小轿车成本利润率8； 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：（1）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；（2）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税； （3）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税； （4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；（5）计算企业12月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；（6）计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；  （7）计算企业12月销售a型小轿车的销项税额；（8）计算企业12月b型小轿车的销项税额；（9）计

24、算企业12月应缴纳的增值税；答案：（1）12月进口原材料应缴纳的关税（120+8+3+13）×1014.40（万元）（2）12月进口原材料应缴纳的增值税（120+8+3+13+14.4）×1726.93（万元）（3）12月进口机械应缴纳的关税（60+3+6+2）×107.10（万元）（4）12月进口机械应缴纳的增值税（60+3+6+2+7.1）×1713.28（万元）（5）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额（51+12×7）×（1-30）36.29（万元）（6）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额90×109（万元）（

25、7）12月销售a型小轿车的销项税额397.8+8÷（1+17%）×17+10×397.8÷130429.56（万元）（8）12月b型小轿车的销项税额为0（9）企业12月应缴纳的增值税429.56-（26.93+36.29+9+7×7）356.85（万元）27. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用*，注明金额280万元、增值税税额476万元，取得的货运*上注明运费l0万元，建设基金2万元； （2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得

26、收入28o8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；要求：（1）计算企业11月份应退的增值税；    （2）计算企业11月份留抵的增值税； 注：退税率为13%答案：（1）11月应纳税额28.08÷（1+17）×17-47.6+（10+2）×7-200×（17-13）-36.36（万元）免抵退税额200×1326（万元）应退的增值税为26万元。（2）11月留抵的税额36.36-2610.36（万元）28. A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经济业务如下：1、A企业从B企业

27、购进生产用原料和零部件。取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.60万元。货物已验收入库，货款和税款未付。2、B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.90万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.30万元.3、A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。4、B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证

28、上注明收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后将，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。5、B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2002年12月份应交纳的增值税。（2）计算B企业2002年12月份应交纳的增值税。答案：（1）A企业：销项税额=45.90+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(万元)进项税额=30.60+0.34=30.94(万元)应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元)(2)B公司:销项税额

29、=30.60+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17)×17%=77.98(万元)进项税额=45.90+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元)消费税1. 某企业为增值税一般纳税人，某年6月该企业销售自产摩托车（气缸容量240毫升）100辆，取得含税（增值税）销售额117万元。已知摩托车消费税税率为3%。计算该企业6月消费税应纳税额。解：销售额=117/（1+17%）=100（万元）消费税应纳税额=100×3%=3（万元）2

30、. 某化妆品厂某年某月作为福利，发放A化妆品200盒给职工，A化妆品的销售价格（不含增值税）每盒200元；发放B化妆品200盒，B化妆品没有同类产品的销售价格，生产B化妆品的成本共计20000元，成本利润率为5%。请计算该化妆品厂当月应纳消费税。B化妆品组成计税价格=20000×（1+5%）÷（1-30%）=30000（元）应纳消费税税额=（200×200+30000）×30%=21000（元）3. 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为7000元，支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元，消费

31、税税率为10%，受托方无同类消费品的销售价格，计算乙企业代收代缴应税消费品的消费税。解、组成计税价格=（7000+2000）÷（1-10%）=10000（元）代收代缴消费税=10000×10%=1000（元）4. 某外贸公司某月进口一批化妆品，关税完税价格为250000元，关税为30000元，消费税税率为30%。请计算该公司进口该批化妆品应纳消费税。解：组成计税价格=（250000+30000）÷（1-30%）=400000（元）应纳消费税=400000×30%=120000（元）5. 某酒厂某年8月销售自产啤酒120吨,销售自产黄酒60吨,计算该厂8月

32、应纳消费税.啤酒单位税额为220元/吨，黄酒单位税额为240元/吨。解:啤酒应纳消费税额=120×220元/吨=26400(元)黄酒应纳消费税额=60×240元/吨=14400(元)6. 某酒厂为增值税一般纳税人。某年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。请计算该酒厂4月应缴纳的消费税税额。解：应纳消费税税额=14040/（1+17%）×20%+4000×0.5=4400(元)7. 某年某月某日化厂期初库存外购化妆品的买价（不含增值税，下同）10万元，当期购进的化妆品

33、的买价5万元，期末库存的外购化妆品的买价2万元。本月销售化妆品取得不含税销售额90万元.请计算该厂当月应纳消费税.答案：当期准予扣除 的外购应税消费品买价=10+5-2=13（万元）当期准予扣除 的外购应税消费品已纳税款=13×30%=3.9（万元）当期应纳消费税税额=90×30%-3.9=23.1(万元)8. 某烟厂生产销售甲类卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元，本月购入烟叶若干吨，支付价款19万元，增值税金3.23万元，本月2/3投入生产使用。外购部分烟丝，取得专用发票上注明的价款24万元，增值税额4.08万元本期全部投入生产使用.销售雪茄烟,取得含税收入234

34、万元,赠送有关客户甲类卷烟两标准箱价税合计共1.755万元.(甲类卷烟适用56%消费税税率，每标准箱150元).计算消费税.解:应纳消费税=180×56%+120×0.015-24×30%+234/(1+17%)×36%+1.755/(1+17%)×56%+2×0.015=168.27(万元)9. 某外贸公司某月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，该公司当月售出其中的18辆，每辆价税合并售价为24万元，已知小轿车每辆关税为6.4万元,增值税税率为17%.消费税税率为5%。请计算该公司进口小轿车应纳消费税、增值税.销售小轿车应纳

35、增值税税额.答案：解：进口时应纳消费税=（8×20+6.4×20)/(1-5%)×5%=15.16进口时应纳增值税=（8×20+6.4×20+15.16)×17%=51.54销售时应纳增值税=(24×18)/1.17×17%-51.54=11.23(万元)10. 某外贸公司（一般纳税人）某月进口120辆小轿车，每辆关税完税价格为6.5万元，该公司当月售出其中的100辆，每辆价税合并售价为18.72万元，已知小轿车进口关税税率为90%,增值税税率为17%.消费税税率为5%。请计算该公司进口小轿车应纳消费税、增值税，销

36、售小轿车应纳增值税税额.解：进口小轿车应纳关税税额=6.5×120×90%=702(万元)进口小轿车应纳消费税税税额=(6.5×120+702)÷(1-5%)×5%=78万元进口小轿车应纳增值税税税额=(6.5×120+702+78)×17%=265.2万元销售小轿车应纳增值税税额=(18.72×100)÷1.17×17%-265.2=6.8(万元)11. 某外贸公司某月上旬从化妆品厂购进一批化妆品，支付价款100万元、增值税款17万元，取得化妆品厂开具的增值税专业发票。下旬该外贸公司将该批化妆

37、品全部出口，离岸价格折合人民币为135万元，该化妆品的消费税退税率为30%，增值税退税率为13%，请计算，该公司消费税、增值税退税额。答案：应退消费税额=100×30%=30万元应退增值税额=100×13%=13万元12. 某首饰商城为增值税一般纳税人，某年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定

38、制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债

39、务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。答案：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税29.25÷（1+17%）×5%1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税2000×0.03÷（1+17%）×5%2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（15%）×5%31.58×5%1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税70.2÷（1+17%）×5%3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值

40、税29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）×17%8.520.04（万元）13. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，某年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝。取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工

41、费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（烟丝消费税税率30%；卷烟消费税税率比例税率45%，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂10月份应交纳的增值税（2）计算卷烟厂10月份应交纳的消费税答案：（1）增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03(万元)销项税额=36000×17%=6120(万元)应纳增值税额=6120-75.03 =6044.97(万元)(2)消费税收回

42、加工烟丝应纳消费税=42×(1-13%)+3×(1-7%)+8÷(1-30%)×30%=20.28(万元)销售卷烟应纳消费税额=36000×45%+18000×0.015-(150×2×30%)=16380(万元)合计应纳消费税=20.28+16380=16400.28万元其他国内商品税1. 李某某年9月6日，从上海某4S店购买一辆某型号的桑塔纳轿车，支付含增值税车价106000元，另支付上牌服务费352元，支付其他服务费2435元。支付的各项价费均由该4S店开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算车辆购置税的

43、计税价格。答案：计税价格=（106000+352+2435）÷（1+17%）=92980.34(元)2. 某集团公司2015年10月,从国外进口2辆宝马某型号小轿车自用,该公司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关的审查,确定关税计税价格为198000元/辆(人民币),关税为27800元/辆,消费税为21884/辆,增值税为34400元/辆.请计算该公司车辆购置税的计税价格.答案：组成计税价格=（198000+27800+21884）×2=495368（元）3. 某集团公司某年某月,从国外进口3辆某型号小轿车自用,该公司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关的审查,确定关税

44、完税价格为120000元/辆(人民币),关税税率为25%,消费税为5%,增值税税率为17%.请计算该公司应纳关税、消费税、增值税、车辆购置税.答案：应纳关税税额=12×3 ×25%=9（万元）组成计税价格= （36+9）/（1-5%）=47.37(万元)应纳消费税税额=47.37 ×5%=2.37(万元)应纳增值税税额= 47.37 ×17%=8.05(万元)应纳车辆购置税税额=(36+9+2.37)×10%=4.74(万元)4. 上海市某区某国有企业本月共缴纳增值税600万元，消费税400万元，城市维护建设税适用税率为7%，答案：该企业本月应

45、纳城市维护建设税计算方法为：应纳税额=（600+400）×7%=70万元5. 某烟草公司系增值税一般纳税人，8月收购烟叶100000千克，烟叶收购价格10元/千克，总计1000000元，货款已全部支付。请计算该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税。答案：应缴纳的烟叶税=1000000×（1+10%）×20%=220000（元）关税1. 某公司从国外进口A商品一批，以境外口岸离岸价格成交，货价折合人民币800万元，该批货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费150万元人民币，保险费30万元人民币。请计算该公司进口该批货物的关税完税价格。解：关税完税价格=800+150+

46、30=980（万元）2.江苏某公司从国外进口机械设备一台，以运抵上海港的货价加运费价格180000美元（汇率1：7.1）成交，运抵上海港起卸前的保险费540美元；该机械设备由上海港运至江苏该公司的运费为5000元人民币，该企业在车间发生安装调试费3000元人民币，关税税率为10%。请计算该公司进口该批设备的关税。答案：关税完税价格=（180000+540）×7.1=1281834(元)应纳关税=1281834×10%=128183.4(元)3. 某公司进口机械设备2台，以境外口岸离岸价格成交，每台货价折合人民币200万元，其中包括：向境外采购代理人支付的买方佣金每台8万元人

47、民币（单独计价并已经海关审查属实），已知该货物运抵中国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费每台30万元人民币,关税税率为20%。请计算该公司进口该设备的关税。关税完税价格=（200-8+30）×2=444（万元）应纳关税=444×20%=88.8(万元)4. 某公司进口机械设备1台，以境外口岸离岸价格成交，每台货价折合人民币100万元（其中包括：进口后安装调试费用每台10万元人民币。单独计价并已经海关审查属实），未包括该公司向国外卖方支付的佣金每台6万元人民币，已知该货物运抵中国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费每台20万元人民币，该公司还

48、支付给外方与该设备有关的特许权使用费共40万元。关税税率为10%.请计算关税.答案：关税完税价格=100-10+6+20+40=156（万元）应纳关税=156×10%=15.6(万元)5. A公司从美国B公司进口原料200吨，以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币20000元（成交价格中包括B公司付给A公司的正常回扣共计60000元，单独计价），未包括A公司向B公司支付的佣金每吨1000元人民币，已知该货物运抵中国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费每吨2500元人民币进口关税税率为15%，请计算A公司进口该批原材料的进口关税。答案：完税价格=200×2

49、0000-60000+200×1000+200×2500=4640000（元）应纳进口关税税额=4640000×15%=696000（元）6. 某公司以租赁方式从境外租进机械设备1台,到岸价格为100万美元,从入境口岸至该公司的国内运费为6000元人民币.海关审查确定的设备租赁费为15万美元(汇率为1:7.3), 计算该公司租赁该设备的关税完税价格.解：关税完税价格=15×7.3=109.5（万元）7. 某企业2012年以150万元的价格进口了一台精密仪器,2015年3月因发生故障运往国外修理(出境时已向海关报明),2015年7月该台仪器在海关规定的期限

50、内复运进境,此时该仪器国际市场价格已达220万元.经海关审查确定的修理费为15万元,料件费为25万元, 计算该仪器复运进境时的关税完税价格.解:关税完税价格=15+25=40（万元）8. 某公司有受海关监管的免税进口设备1台,原进口时到岸价格为220万元,管理年度为5年。报关进口3年后该设备经海关批准出售，售价为200万元。该设备的关税税率为10%，计算出售该设备时应补缴的关税税额。解：完税价格=220×（1-3/5）=88万元应补关税税额=88×10%=8.8(万元)9. 某进出口公司,出口有色金属矿砂,离岸价格为800万元人民币,出口关税税率为30%,请计算出口关税税额

51、.解:完税价格=800÷(1+30%)=615.38万元应纳出口关税税额=615.38×30% =184.62(万元)10. 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%。增值税税率为17%，消费税税率为10%。请计算：1、该公司应纳关税2、该公司应纳消费税3、该公司应纳增值税答案：1、关税完税价格=14

52、10-10+50+15+35=1500（万元）关税=1500×20%=300（万元）2、消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）消费税=2000×10%=200（万元）3、增值税=2000×17%=340（万元）11. 进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关税款缴纳证次日起的第20天才缴纳税款。假设该货物

53、适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。请计算：1、该公司应纳关税2、该公司应纳消费税3、该公司应纳增值税4、关税的滞纳金答案：1、关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160（万元）关税=9160×100%=9160（万元）2、消费税=（9160+9160）/（1-5%）×5%=964.213、增值税=（9160+9160+964.21)×17%=3278.32(万元)4、关税滞纳金=9160×（20-15）×50=22.9(万元)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内缴税，滞纳金是万分之五。企

54、业所得税1. 某公司2008年度发生以下支出（1）工人工资100万元；（2）年终奖金50万元；（3）劳动补贴20万元；（4）广告费200万元；（5）加班工资30万元；（6）财务费用100万元。该公司2008年度发生的允许税前扣除的工资薪金支出总额是多少？解：工资薪金支出总额=100+50+20+30=200（万元）2. 某公司某年年度发放以下支出（1）工资300万元；（2）缴纳基本医疗保险费、基本养老保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金60万元；（3）为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险50万元；（4）按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费40万元

55、。请计算2008年度上述支出中允许税前扣除的支出数额是多少？答案：允许税前扣除的支出数额=300+60+40=400（万元）3. 某企业某年度财务费用共16万元，其中，支付给银行贷款利息6万元（贷款100万元，一年期）；支付给其他企业借款利息10万元（借款100万元，一年期），请计算该企业该年度准予扣除的借款利息是多少？答案：银行一年期贷款利率=6÷100×100%=6%准予扣除的借款利息限额=6+100×6%×1年=12万元16>12 准予扣除的借款利息为12万元4. 某公司某年度发生以下支出（1）支付银行借款费用150万元；（2）为建造固定资产

56、向银行借款而发生的借款费用100万元，其中在固定资产建造期间发生的借款费用80万元，竣工结算并交付使用后发生的借款费用20万元。请计算2008年度上述支出中允许在当期直接扣除的数额是多少？答案：允许在当期直接扣除的数额=150+20=170（万元）5. 某企业某年销售收入总额为800万元，当年发生的业务招待费为12万元，请计算该企业当年计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费。解：业务招待费扣除限额=800×5=4（万元）12×60%=7.2(万元)7.2>4 准予扣除4万元6. 某企业某年销售收入总额为1500万元，当年发生的业务招待费为10万元，请计算该企业当年计算

57、应纳税所得额时准予扣除的业务招待费。解：业务招待费扣除限额=1500×5=7.5（万元）10×60%=6(万元)6<7.5 准予扣除6万元7. 某公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司按照200万元予以税前扣除。该公司的税务处理是否正确？解：该公司的税务处理是错误的。当年广告费和业务宣传费支出的扣除限额=1000×15%=150（万元）2008年度该公司可以扣除广告和业务宣传费150万元剩余的50万元可以在2009年度予以扣除8. 某公司某年度以经营租赁方式租入固定资产，支付5年的租赁费50

58、0万元。该公司将500万元租赁费在08年度予以税前扣除。该公司的税务处理是否正确？解：该公司的税务处理是错误的。该500万元的租赁费应当在5年内平均扣除，08年度只能扣除100万元租赁费。9. 某企业某年度会计利润总额为100万元，该企业当年实际公益性捐赠支出为20万元，请问该企业当年计算应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出为多少？解：公益性捐赠支出扣除限额=100×12%=12(万元)20>12 准予扣除12万元10. 某企业某年度利润总额为162万元，该企业当年实际公益性捐赠支出为12万元，请问该企业当年计算应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出为多少？解：公益性捐赠支出

59、扣除限额=162×12%=19.44(万元)12<19.44 准予扣除12万元11. A公司某年年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出为200万元，各种非广告性质的赞助支出为100万元。A公司2008年度的上述支出中不能扣除的数额是多少？解：广告支出扣除限额=1000×15%=150（万元）A公司的广告支出中150万元可以在2008年度扣除，剩余的50万元可以在2009年度予以扣除。而非广告性质的赞助支出100万元不能在2008年度扣除，也不能在以后年度扣除。12. 某企业某年度国内本部实现的应纳税所得为800万元，来源于A国分公司的应税所得额（按中国税法计算的）为200万元，已在A国缴纳所得税折合人民币20万元；来源于B国分公司的应税所得额（按中国税法计算的）为300万元，已在B国缴纳所得税折合人民币90万元。请计算该企业08年度该企业应纳所得税。答案：A国抵免限额=200×25%=50万元2