物流成本管理

1、5.1 物流成本预算 5.1.1 物流成本预算概述 （一）物流成本预算的含义及内容（一）物流成本预算的含义及内容 含义：物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 内容：运输成本预算、仓储成本预算、包装费用预算、配送成本预算、装卸成本预算、流通加工成本预算。（二）物流成本预算的作用物流成本预算的作用 1制定战略规划制定战略规划 物流成本预算是企业计划目标的定量反映，使企业的管理者在制订经营计划时更有前瞻性，物流成本预算使计划目标具体化，使个人与组织便于理解和把握，强化了计划目标的指导性和激励性。 2. 协调企业活动协调企业活动

2、 物流成本预算可以把各组织、部门、经营环节以及个人的目标有机地结合起来，还可以促使各部门从整个物流系统的角度紧密配合，使企业取得最大的经济效益。（二）物流成本预算的作用物流成本预算的作用 3. 合理分配资源合理分配资源 物流成本预算要求管理者认真研究企业在经营活动中可能面临的问题、存在的潜力以及可能存在的瓶颈，从而促使管理者合理配置资源及提高资源利用率。 4. 控制物流活动控制物流活动 物流成本预算可以看成一种控制标准，有关部门和单位可以以物流成本预算为依据，通过计量、对比，及时提供实际执行结果与预算标准之间的差异数额，分析其原因，采取有效的措施，保证预算任务和目标的顺利实现。 5. 评价工作

3、绩效评价工作绩效 通过物流成本的预算数与实际数的比较分析，使企业管理者可以检查评价各部门、各环节以及个人的经济责任和计划任务的完成情况，也可对各环节、各部门的成本开支情况做出客观的、正确的评价。（三）（三）物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容 1.物流成本功能预算 即按物流功能编制的物流成本预算，包括包装成本预算、运输成本预算、仓储成本预算、装卸搬运成本预算、流通成本预算、物流信息和物流管理费用等。 2.物流成本范围预算 物流活动的范围作为物流成本预算编制的主体，是对物流的起点与终点以及起点与终点间的物流活动过程的选取，具体包括供应物流、企业内物流、销售物流、回收物流和废弃物物流成本预

4、算。 3.物流成本形态预算 即按物流成本的支付形态编制的物流成本预算，包括材料费、人工费、维护费、一般经费和特别经费预算等。5.1.2 物流成本预算的方法 （一）增量预算法与零基预算法 1、增量预算法 概念：增量预算法又称调整预算法,是以前期物流成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关部门影响物流成本因素的未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 特征： （1）资金先分配给部门，再分配给相应物流活动； （2）采用上一期预算作为参考依据。增量预算法缺点 （1）资金分配不合理； （2）资金分配的针对性差； （3）不利于企业长期发展。2、零基预算法 概念：以零为基础编制计划

5、和预算，不考虑前期情况如何，重新研究分析每项预算是否有必要支出和支出数额的大小。 编制步骤： （1）编制本企业费用预算方案 （2）进行成本-效益分析，分配资金 （3）企业中各基层单位独立编制预算 （4）编制并执行预算零基预算法优缺点 优点： （1）有利于提高员工成本控制意识，调动基层单位参与预算编制的主动性； （2）增加了物流成本预算的透明度，有利于提高预算管理水平； （3）有利于提高资金使用效率，使有限的资金流向最重要的物流活动。 缺点： （1）编制预算工作量大、费用较高； （2）对物流活动及费用预算评级具有不同程度的主观性。（二）固定预算与弹性预算 1、固定预算法 概念：根据预算期内正常的

6、、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制物流成本预算。 特点：不考虑预算期内业务量水平可能的变动，只按预算期内预定的某一可能出现的业务量水平为基础确定相应的物流成本数额，再将预算期实际执行结果与预算数额比较进行业务成本的分析考核。 缺点：适应性差，可比性差。2、弹性预算法 概念：又称变动预算法、滑动预算法，是固定预算的对称，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务量水平为基础，根据预算期间可能发生的多种业务量水平，对每一种可能出现的业务量分别确定相应费用预算。弹性预算法的优点 （1）具有较大的灵活性：扩大了预算活动范围，便于预算指标调整； （2）具有更好的控制作用：容易对不同形态的成本采取

7、不同的控制方法； （3）具有简化预算工作的作用：只要各项资源消耗数量、价格等参考资料不变，弹性预算一经编制，便可连续使用。弹性预算法的内容 弹性预算法把所有的物流成本准确地划分为变动成本和固定成本两大部分，并将二者的控制需要分开。固定成本按总额控制，变动成本按单位业务量控制。 方法： Y=a+bx Y弹性预算额 a-固定成本预算总额 b-单位变动成本预算额 x-预计业务量举例 某企业生产丙产品，预计固定物流费用总额为45000元，其发生的物流成本有关资料如下表所示，预算业务量适用范围为800台、900台和1000台的物流总成本。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量水平下的物流成本预算。产品

8、变动物流费用表费用明细项目变动费用分配率（元/件）包装费用25运输费用21搬运费用18流通加工费用13解:按弹性预算法编制不同业务量水平下物流成本预算如下表费用明细项目变动费用率800台900台1000台包装费用25200002250025000运输费用21168001890021000搬运费用18144001620018000流通加工费用13104001170013000变动费用总额616006930077000固定费用450004500045000物流成本总额106600114300122000（三）定基预算法与滚动预算法 1、定基预算法 概念：指在编制预算时以不变的时间间隔作为预算期的一

9、种编制预算的方法，如一个月、一个季度、一年等。 优点：能够使预算期间与会计期间相配合，便于对预算执行结果进行考核和评价。 缺点：缺少灵活性、连续性，对企业远期经营活动的指导性不强。 2、滚动预算法 概念：又称连续预算或永续预算，指按照“近细远粗”的原则，在预算执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在固定时间段内。滚动预算编制： 采用长期计划、短期安排的方式进行。 预算始终保持12个月的时间跨度，按年度分为季度，并将其中第一季度 按月划分，其他三个季度不分月份粗略预算只列季预算。 第一季度结束前，调整后几个季度预算，将第二季度预算按月细分，在原有预算期末再补充一个季度的预算。 依次类推，使预算不断

10、滚动编制下去。滚动预算优点： （1）有利于把握企业的长期发展方向：使企业预算保持完整性、继续性，能从动态角度把握近期规划目标和远期的战略布局，使有关人员能从动态预算中把握企业未来； （2）发挥指导和控制作用：对后期预算不断调整或修订； （3）保证企业的经营管理工作稳定而有序地进行。案例讨论案例讨论 深圳航空公司预算管理系统案例深圳航空公司预算管理系统案例 如何让航线成本核算成为航空公司制定有效营销策略的重要依据?如何有效控制企业经营成本?如何实现低成本战略，在市场竞争中脱颖而出?为此，深圳航空有限责任公司找到了国内最大的ERP软件制造商用友公司。用友采用NC全面预算系统的费用计划及财务计划，并

11、结合应收、应付、报账中心、总账等系统对深航运营成本与费用进行全面计划与控制。2 .1)预算体系预算体系有限责任公司的计划/预算管理工作由财务部负责，财务部每年10月下达预算样表，两周内集团本部的各部门及下级二级公司根据自身情况安排编制本公司预算。根据深航的管理需求，按照各部门的费用项目进行预警控制，部分费用项目要求进行事前控制。. 、2)预算编制预算编制按照费用最大集合、虚拟部门制定预算样表;垂直分解样表到各部门，各部门填制计划。3 对于应该由专项归口部门管理的预算须由归口部门操作员根据各部门填制的计划，按垂直汇总生成预算汇总部门专项预算的合计数,多部门、多费用列示表通过表间取数生成预算。 3

12、)预算控制预算控制 预算费用计划通过NC应付、报账中心系统控制，控制对象为收支项目及部门，各部门通过权限设置实时查询自己部门的预算执行情况,并进行分析。4 .4)预算分析预算分析以预算为基准，对照实际执行的结果，考察预算差异和预算执行进度。在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供了异常因素剔除的分析，针对预算数据或者实际数据进行剔除。 结论：结论：深航通过NC预算的实施，配合NC财务的实施，帮助该集团完成了从预算编制到预算控制、到预算分析、到预算调整的一个完整流程。通过全方位的预算控制，将成本控制落实到公司生产经营的各个方面，最大限度地降低了公司成本水平，从而大大提高了公司经济效益。问题：问题

13、：1.民航企业怎样推行低成本管理？民航企业怎样推行低成本管理？2.物流企业如何做好预算管理工作？物流企业如何做好预算管理工作？5.2 物流成本控制物流成本控制 5.2.1 物流成本控制的含义及作用、原则 （一）物流成本控制的含义 利用所提供的各种信息资料，事先拟定严格的物流成本标准，通过计算实际成本与标准成本的差异，找出产生差异的原因，采取措施，消除不利差异，使物流过程中的各项资源消耗和费用开支限制在规定范围内，保证目标实现的过程。（二）物流成本控制的作用 1、降低成本，促进资金的合理利用； 2、加强对物流各部门的业绩考核和监督； 3、激发职工对物流成本控制点的责任感。（三）物流成本控制的原则

14、 1.经济性原则 2.全面性原则 3.目标控制原则 4.重点控制原则 5.成本控制与服务质量控制相结合 6.成本局部控制与成本综合控制相结合 7.经济控制与技术控制相结合5.2.2 目标成本法 起源：20世纪60年代初期日本丰田汽车公司 概念：以给定的竞争价格和预期将要实现的利润为基础来决定产品的成本，是一种全过程、全方位、全人员的成本管理方法。 公式： 目标销售价格目标利润=目标成本 目标单位成本=目标成本/总业务量目标成本法的内容： 1 、目标销售价格：客户接受的价格 2、目标利润：企业期望达到的利润水平 3、目标成本：企业在设计、开发、生产产品过程中依照进行。 目标成本法的优点：强调企业

15、适应外部环境的重要性，把价格、利润和成本三个关系紧密又互相影响的因素结合起来，提高了企业产品的服务，适应环境、顾客的需要。物流目标成本的确定物流目标成本的确定 1.物流总目标成本的确定 公式：物流总目标成本=预期物流服务收入-物流目标利润 目标利润=预期物流服务收入*同类企业平均物流服务利润率 =本企业净资产*同类企业平均净资产利润率 =本企业总资产*同类企业平均资产利润率 =上年物流利润额*利润增长率举例举例 某运输企业同行业平均物流服务利润率为15%，运输企业市场价格为1元（吨.公里）,该运输企业预计运输业务量为600万吨.公里。 目标利润=预期物流服务收入同类行业平均物流服务利润率 =6

16、00115% =90(万元) 物流总目标成本=预期物流服务收入目标利润 =600190 =510(万元) 物流目标单位成本=物流目标总成本/总作业量 =510/600 =0.85(元/吨.公里)物流目标成本可行性分析与分解落实 1.物流目标成本可行性分析：分析判断物流总目标成本是否切实可行，如可行则进行目标分解落实，如不能达到目标成本要求，应考虑放弃。 2.物流目标成本分解与落实 （1）分解方向：自上而下，层层分解目标到各职能部门，直到基层，并落实到有关责任中心，使物流总目标分解到各责任中心目标成本。 （2）分解方法：按照物流目标成本性态分解，分解到具体责任中心或责任人，将物流目标成本分解为年

17、度目标/季度目标/月度目标成本。物流目标成本的执行与控制 1.分析成本差异：有利差异、不利差异。 2.采取措施处理差异： （1）修正目标成本：根据新情况、新问题即时修正物流目标成本，保证目标成本实现。 （2）调整物流活动：如合理采购、改进生产工艺消除直接材料浪费、适当裁减人员控制工资费用等。物流目标成本的考核 1.考核物流目标成本完成情况 2.考核超额完成目标成本计划情况：奖励超额完成目标成本计划的部门、单位及个人。 奖励方式：物质奖励、精神鼓励案例讨论案例讨论 美菱集团目标成本管理美菱集团目标成本管理 问题：问题： 美菱集团目标成本管理案例给美菱集团目标成本管理案例给中国企业带来了哪些启示？

18、中国企业带来了哪些启示？5.2.3 标准成本法标准成本法 概念：以预先运用技术测定等科学方法制定的标准成本为基础，将实际成本与标准成本相比较，核算和分析成本差异的成本计算方法。 核心：按标准成本记录和反映产品成本形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。物流标准成本的概念物流标准成本的概念： 以调查分析和运用一定预测方法为基础，根据物流服务水平要求估算的物流成本。 物流标准成本的内容物流标准成本的内容： 1、直接材料标准成本 2、直接人工标准成本 3、服务费用标准成本 在制定时，其中每一个项目的标准成本均分为用量标准（单位产品消耗量、单位产品人工小时）和价格标准（原材料单价、小时工资率、小时制造

19、费用分配率）。标准成本法标准成本法三个环节： （1）制定标准成本 （2）计算和分析成本差异 （3）处理成本差异 标准成本法标准成本法的特点： （1）只计算各种产品标准成本，不计算实际成本； （2）设置差异账户归集各种成本差异，以便对成本进行控制和考核； （3）可以与变动成本法相结合管理和控制成本。1、直接材料标准成本 内容：标准用量、标准单位成本 直接材料标准总成本：按照材料种类分别确定标准耗用量和相应的标准价格，并计算每一种材料的单位成本，再将这些材料成本汇集成单位直接材料标准成本。 直接材料标准成本=标准用量标准单位成本 标准用量：通过实际测定或技术分析等数据科学测定。 标准单位成本：根据

20、市场价格和企业采购成本测定。2、直接人工标准成本 内容：标准工时、标准单位成本（标准工资率） 直接人工标准成本=标准工时标准工资率 标准工资率：根据工资支付形式、制度等因素，结合实际情况制定。3、服务费用标准成本 内容：变动服务费用、固定服务费用u变动物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时每小时变动物流服务费用标准分配率 每小时变动物流服务费用标准分配率=变动物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时u固定物流服务费用标准成本=单位物流服务直接人工标准工时每小时固定物流服务费用标准分配率 每小时固定物流服务费用标准分配率=固定物流服务费用总额/物流直接人工标准总工时怎样进行物流标准成

21、本差异分析？怎样进行物流标准成本差异分析？方法方法:从从消耗数量消耗数量和和价格价格两个两个因素入手因素入手 消耗数量消耗数量. 价格价格1、直接材料成本差异的计算与分析、直接材料成本差异的计算与分析直接材料成本差异=直接材料实际成本-直接材料标准成本 =实际用量实际价格标准用量标准价格标准用量=实际产量单位产品材料耗用量标准（1）直接材料用量差异直接材料用量差异=（实际用量标准用量）标准价格材料数量差异形成原因： 材料质量 材料保管 新的包装或流通加工技术 设备因素 工人操作水平 工人责任心的变化 （2）直接材料价格差异 直接材料价格差异= （实际价格标准价格）实际用量直接材料价格差异形成原

22、因： 材料市场价格变动 材料供应商变动 订货数量大小及订货批次多少 运输方式和线路 对材料的紧急订货举例 某生产企业在运输甲产品过程中，对甲产品进行了包装，其中材料耗用定额为5公斤，每公斤A材料标准价格为2元，本月投入生产甲产品1000件，实际消耗A材料5500公斤，A材料实际每公斤2.1元。试对甲产品包装成本差异进行分析。解解： 成本总差异=（5500 2.1 5000 2）11550-10000=1550（元） 材料用量差异=（5500 1000 5） 2=1000（元） 材料价格差异=（2.1 2） 5500=550（元） 结论:材料成本差异为超支1550元,影响材料成本差异的主要因素是

23、材料用量差异(超支1000元),次要因素是材料价格差异(超支550元)。2、直接人工成本差异的计算与分析、直接人工成本差异的计算与分析 直接人工成本差异=实际工资标准工资 =实际工时实际工资率标准工时标准工资率 标准工时=单位产品工时耗用量标准产品实际产量（1）直接人工效率差异 直接人工效率差异=（实际工时标准工时） 标准工资率 产生差异原因： 工人的责任心及技术熟练程度 机器设备的运转情况 企业劳动组织和人员配备是否合理 企业对员工的激励 工作环境（2）直接人工工资率差异 直接人工工资率差异=（实际工资率标准工资率） 实际工时 产生差异原因： 企业对员工工资的调整及变更 对工人安排和使用的变

24、化 奖金和津贴的变更 3、服务费用成本差异的计算与分析（1）变动服务费用差异:分为耗费差异和效率差异 耗费差异=实际工时 （变动服务费用实际分配率变动服务费用标准分配率） 效率差异=（实际工时标准工时） 变动服务费用标准分配率（2）固定服务费用差异 分为耗费差异、闲置能量差异和效率差异 耗费差异=固定服务费用实际数固定服务费用标准分配率使用时间 闲置能量差异=固定服务费用预算数实际工时固定服务费用标准分配率 效率差异=(实际工时标准工时)固定服务费用标准分配率5.3 物流成本控制的内容 5.3.1 运输成本控制1、运输距离控制：追求运输距离最短化，尽可能实行近产近销。2、运输工具的控制：进行优

25、化选择，最大限度发挥运输工具的特点和作用。3、运输装载率的控制：在运输距离固定的情况下，尽量提高运输车辆的装载率：即最大限度利用车辆载重吨位，并充分使用车辆载重容积。4、运输时间的控制：加快物流各环节衔接，提高作业效率，压缩待运时间，缩短商品运输时间。5、运输环节的控制：尽量消除不必要的环节，减少其他环节的运作，消除相向运输、迂回运输等不合理现象。5.3.2 库存成本控制库存成本控制 1、库存商品种类及数量的控制：正确确定库存和非库存的物料，对于非库存物料尽量不进行库存或尽量减少库存，对库存物料进行科学管理。 2、库存商品结构的控制：满足生产需要 3、对商品在途时间的控制：尽量缩短交货时间。5.3.3 配送成本控制1、加强配送的计划性：周密安排配送时间