会计从业资格辅导-会计基础

1、2011年会计从业资格辅导会计基础 第一章 总论第一节会计概述一、会计的概念及特征：（一）会计的概念 我国会计一词起源于西周时代。 清代学者焦循基于前人对会计概念的认识，在其所著孟子正义一书中对会计原始含义作了如下概括：零星算之为计，总合算之为会。 。 1494年意大利数学家卢卡卢卡.帕乔利帕乔利所著算术、几何及比例概要一书问世，介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷记账法，并结合数学原理进行了概括，这是借贷记账法理论形成的重要标志。因此，人们习惯上把复式记账法复式记账法看作现代会计的开始，帕乔利帕乔利被尊为现代会计之父现代会计之父。v会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，会计的概念：会计是

2、以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。理工作。（二）、会计的基本特征（二）、会计的基本特征 1、会计以货币作为主要计量单位。2、会计拥有一系列专门方法。3、会计具有核算和监督的基本职能。4、会计的本质是管理活动。 （三）会计的分类 会计按其报告的对象不同，分为财务会计财务会计和管理会计管理会计。财务会计侧重于向企业外部外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量信息；管理会计侧重于向企业内部内部管理者提供经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。财务会计侧重于过去过去信息，为外部有关各方提供所需数据；管理会计侧重于未来

3、未来信息，为内部管理部门提供数据。二、会计的基本职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能：是指会计以货币货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、确认、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能最基本的职能，也称反映职能反映职能。 会计监督职能是指会计在其核算过程中，对经济活动的合法性合法性和合理性合理性进行审查。合法性审查合法性审查是针对各项经济业务是否遵守国家有关法律制度、是否执

4、行国家各项方针政策等情况的审查，以杜绝违反财经法纪的行为；合理性审查合理性审查是指对经济业务是否符合经济运行客观规律和单位的内部管理要求、是否执行了单位的财务收支计划、是否有利于经营目标或预算目标的实现等进行的审查，为单位增收节支、提高经济和社会效益把关。两个基本职能的关系 会计两项基本职能的关系：会计的两项基本职能关系密切、相辅相成。会计核算是会计会计核算是会计的首要职能，是会计监督的基础。的首要职能，是会计监督的基础。会计核算工作的好坏，直接影响到会计信息质量的高低，并为会计监督提供依据。会计监督是会会计监督是会计核算的保证。计核算的保证。 会计的其他职能： 会计还具有预测经济前景、参与经

5、济决策、预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制进行经济控制和评价经营业绩评价经营业绩等功能。三、会计对象和会计核算的内容（一）会计对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。因此，会计核算和会计监督的内容即会计对象就是资金运动。 资产 负债 所有者权益 10 10 20 20 资产=负债+所有者权益（二） 会计核算内容 会计核算和监督的内容就是资金运动。 各单位在日常生产经营和业务

6、活动中的资金运动称为经济业务事项。经济业务事项内容，就是会计核算的具体内容。 经济业务事项经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。1、款项和有价证券的收付、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用、财物的收发、增减和使用3、债权、债务的发生和结算、债权、债务的发生和结算4、资本的增减、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项事项第二节 会计基本假设 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合

7、理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体会计主体 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空会计确认、计量和报告的空间范围间范围。2、持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。 3、 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 4、 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的

8、计量单位，反映会计主体的生产经营活动。四项会计基本假设之间的关系四项会计基本假设之间的关系四项会计基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确定了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了时间长度，货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期； 没有货币计量，就不会有现代会计。第三节 会计基础会计基础会计基础是会计确认、计量和报告的基础，是指企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别。 会计基础一般有两种：权责发生制和收付权责发生制和收

9、付实现制实现制基础1、权责发生制、权责发生制2、收付实现制、收付实现制第一章练习题一、判断题1、会计以货币为主要计量单位，但不是唯一的计量单位，会计日常工作中还用到劳动计量和实物计量。 对 2、会计核算和会计监督是会计的基本职能，而会计监督又是会计最基本的职能。 错3、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本既包括投入的资本也包括借入资本。 错4、银行汇票、银行本票和信用证存款都属于有价证券。 错5、会计主体一般都是法律主体，但法律主体不一定是会计主体。 错6、会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定部分。 对二、单选题1、成本是企业为生产产品、提供

10、劳务而发生的各种耗费，是（ ）了的费用。 a、加总计算 b、计算分析 c、对象化 d、日常核算 答案：c2、（ ）界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 a、会计职能 b、会计对象 c、会计内容 d、会计主体 答案：d3、由于( )，才产生了当期和其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础 a、会计主体 b、持续经营 c、会计分期 d、货币计量 答案：c4、目前我国的行政单位会计采用的会计基础，主要是（ ）。 a、权责发生制b、应收应付制c、收付实现制d、统收统支制 答案：c5、甲公司2010年3月1日销售商品一批，增值税专用发票注明价款100 000元，货款于201

11、0年4月30日收到并存入银行；2010年3月10预收销货款200000元存入银行，该批货物于2010年5月20日发出；2010年3月20日收到上月销货款50000元，则根据权责发生制原则该企业2010年3月份应确认的收入为( )元。 a、350000 b、200000 c、150000 d、100000 答案 ：d第二章 会计要素与会计科目第一节会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况

12、；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。一、资产要素一、资产要素（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类二、负债要素二、负债要素（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类三、所有者权益三、所有者权益（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类四、收入要素四、收入要素（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类五、费用要素五、费用要素（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类六、利润要素六、利润要素（一）定义（一）定义（二）特征（二）特征（三）分类（三）分类 二、会计要

13、素的计量（属性）1、历史成本 2、重置成本 3、现值 4、可变现净值 5、公允价值第二节 会计科目 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 一、会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。 二、会计科目的分类二、会计科目的分类1、会计科目按其所归属的会计要素不同，分、会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类六大类。损益类、共同类六大类。2、会计科目按其所提供信息的

14、详细程度及其、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。科目。v总分类科目与明细分类科目的联系和区别总分类科目与明细分类科目的联系和区别：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标。而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是比较详细具体的指标。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用，而明细分类科目则是对总分类科目的具体化和详细说明。三、会计科目设置原则1、合法性原则 2、相关性原则 3、实用性原则 四、会计科目表讲解四、会计科目表讲解第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式v一、材料采

15、购业务的几种变化v收料同时支付货款v先收料后付款v先付款后收料v采用预付款购货v先收料但月末发票未到，无法确定其成本v二发出存货计价方法v 先进先出法v 月末一次加权平均法v 移动加权平均法v 个别计价法v分别用先进先出法，分别用先进先出法，月末一次加权平均法月末一次加权平均法移动加移动加权平均法权平均法计算发出和结存成本计算发出和结存成本v分别用先进先出法， 月末一次加权平均法 移动加权平均法 计算发出和结存成本固定资产 v一、账户设置vp171 固定资产 累计折旧vp172 固定资产清理 营业外收入 营业外支出v二、账务处理v购入不需安装的固定资产的账务处理v借：固定资产-*v 应交税费应

16、交增值税（进项税额）v 贷：银行存款v例题：2009年年5月月20日，长江公司购入一台日，长江公司购入一台a设备并投入使用，取得的增值税专用发票设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为上注明的设备价款为12000元，增值税税额元，增值税税额为为2040元。款项已经银行转账支付。元。款项已经银行转账支付。出售固定资产的账务处理出售固定资产的账务处理v1、转入清理、转入清理2、支付清理费用、支付清理费用v借：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理v累计折旧累计折旧贷：银行存款贷：银行存款v贷：固定资产贷：固定资产v3、出售资产取得收入、出售资产取得收入v借：银行

17、存款借：银行存款v贷：固定资产清理贷：固定资产清理v应交税费应交增值税（销项税额）v4、结转损益、结转损益v赚：借：固定资产清理赚：借：固定资产清理亏：借：营业外支出亏：借：营业外支出v贷：营业外收入贷：营业外收入贷：固定资产清理贷：固定资产清理v例题：例题：2008年年6月，企业出售一大型设备，原价月，企业出售一大型设备，原价2000000元，元，已计提折旧已计提折旧300000元，用银行存款支付清理费用元，用银行存款支付清理费用10000元，元，出售收入为出售收入为1900000元，已存入银行，元，已存入银行，v借：固定资产清理借：固定资产清理170借：固定资产清理借：固定资产清理10v累

18、计折旧累计折旧30贷：银行存款贷：银行存款10v贷：固定资产贷：固定资产200v借：银行存款借：银行存款222.3v贷：固定资产清理贷：固定资产清理190v应交税费应交增值税（销项税额）32.3v赚：借：固定资产清理赚：借：固定资产清理10v贷：营业外收入贷：营业外收入10v如果售价为1600000，则v借：营业外支出 30v 贷：固定资产清理30v练习题v2009年年10月，乙公司现有一台设备由于性能月，乙公司现有一台设备由于性能等原因决定出售，原价为等原因决定出售，原价为500000元，已计提元，已计提折旧折旧100000元。取得销售收入为元。取得销售收入为300000（或（或500000

19、），报废清理过程中发生清理费），报废清理过程中发生清理费用用50000元。有关收入、支出均通过银行办元。有关收入、支出均通过银行办理结算。理结算。v累计折旧的计提方法累计折旧的计提方法1、年限平均法（直线法）、年限平均法（直线法）2、双倍余额递减法、双倍余额递减法3、年数总和法、年数总和法4、工作量法、工作量法v例题：企业一台设备原值例题：企业一台设备原值100000，预计使用，预计使用年限为年限为10年，预计净残值率为年，预计净残值率为10%v练习题：企业一台设备原值练习题：企业一台设备原值1000000，预计，预计使用四年，预计净残值率使用四年，预计净残值率10%，分别用三种，分别用三种方

20、法计算每年折旧。方法计算每年折旧。v差旅费的账务处理差旅费的账务处理v预借时预借时v借：其他应收款借：其他应收款-*v贷：库存现金贷：库存现金v报销报销v正好：借：费用正好：借：费用v贷：其他应收款贷：其他应收款v超支：超支：借：费用借：费用v贷：其他应收款贷：其他应收款-*v库存现金库存现金v节约：借：费用v 库存现金v 贷：其他应收款v例题：管理部门王某出差预借差旅费例题：管理部门王某出差预借差旅费2000，出差回来报销出差回来报销1800/2500/2000v借：其他应收款借：其他应收款王某王某2000v贷：库存现金贷：库存现金2000v借：管理费用借：管理费用1800v库存现金库存现金

21、200v贷：其他应收款贷：其他应收款-王某王某2000v借：管理费用借：管理费用2500v其他应收款其他应收款王某王某2000v库存现金库存现金500v借：借：管理费用管理费用2000v贷：其他应收款贷：其他应收款20002011年会计从业资格辅导会计基础 -重阳坏账准备的账务处理v一、账户设置v应收账款、应收票据（商业汇票）、坏账准备、资产减值损失v二、账务处理 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。v发生坏账的处理方式：直接转销法v 备抵法（常用）（1）应收

22、账款余额百分比法（2）账龄分析法（3）赊销百分比法 v计算当期应计提坏账准备的基本公式如下：当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏账准备期末应有余额-“坏账准备”科目已有的贷方余额（或加上“坏账准备”科目已有借方余额）计算出来当期应提取的坏账准备若为正数，表示应该补提的坏账准备金额；若为负数，则表示应该冲减的坏账准备金额。 v计提坏账准备 坏账收回v借：资产减值损失 借：应收账款v 贷：坏账准备 贷：坏账准备v冲销坏账准备 借：银行存款v借：坏账准备 贷：应收账款v贷：资产减值损失 或者v发生坏账损失 借：银行存款v借：坏账准备 贷：坏账准备v 贷：应收账款v例题：1、2008年12月31

23、日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按应收账款账面余额的10%计提坏账准备，期初坏账准备余额为0v借：资产减值损失 100 000贷：坏账准备 100 000v2、甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失v借：坏账准备 30 000贷：应收账款 30 000v3、承【例1】和【例2】，甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。v根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000（1 200 0

24、0010%）元；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000（100 000-30 000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000（120 000-70 000）元。v借：资产减值损失 50 000贷：坏账准备 50 000v4、甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。v借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000或：借：银行存款 20 000贷：坏账准备 20 000v练习题v1、2009年12月31日，a公司对应收b公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 00

25、0 000元，a公司根据b公司的资信情况确定按应收账款账面余额的5%计提坏账准备，期初坏账准备余额为0v2、a公司2009年对b公司的应收账款实际发生坏账损失20 000元。确认坏账损失v3、2010年11月，a公司收回已转销的坏账1万元。v4、2010年12月31日，a公司应收账款余额60万，120万，计提比例仍为5%。生产过程账务处理v一、账户设置vp162生产成本 制造费用 管理费用vp170 库存商品 主营业务成本vp175 主营业务收入vp179 应付职工薪酬vp182 营业税金及附加vp184 财务费用 应付利息v二、账务处理v1、领用原材料 2、计提工资v借：生产成本-* 借：生

26、产成本-*v 制造费用（车间、分厂） 制造费用v 管理费用 （管理、厂部） 管理费用v 销售费用 销售费用v贷：原材料-* 贷：应付职工薪酬工资v3、计提折旧 4、结转制造费用v借：制造费用 借：生产成本-*v 管理费用 贷：制造费用v 销售费用 5、结转完工产品成本v 贷：累计折旧 借：库存商品-* 贷：生产成本-*v例题（一）：v1、生产产品领用材料20000，车间一般耗用5000，管理部门耗用3000，v2、计算本月职工工资，生产工人公司30000，车间管理人员工资10000，行政管理人员工资20000v3、计提设备折旧，其中车间设备折旧4000，管理部门设备折旧3000v4、月末产品完

27、工入库，结转本月制造费用和完工产品成本。v例题二：v1、生产a产品领用材料20000，b产品领用材料40000，车间一般耗用5000，管理部门耗用3000，v2、计算本月职工工资，a产品生产工人工资30000，b产品生产工人工资50000，车间管理人员工资10000，行政管理人员工资20000v3、计提设备折旧，其中车间设备折旧4000，管理部门设备折旧3000v4、月末产品完工入库，按工人工资比例分配制造费用和完工产品成本。 v例题三：v接上例v若生产成本a 期初余额10000，期末余额3000 生产成本b 无期初期末余额。资金投入过程资金投入过程一、接受投资二、 借款一、账户设置p186

28、实收资本 资本公积 无形资产v二、账务处理v（一）投资和撤资v 1、接受投资 2、撤资v借：银行存款 借：实收资本-*v 固定资产 贷：银行存款v 无形资产v 贷：实收资本-*v 资本公积资本溢价v例题：1、甲、乙、丙共同投资设立甲、乙、丙共同投资设立a有限责有限责任公司，注册资本为任公司，注册资本为3000000元，甲、乙、元，甲、乙、丙持股比例为丙持股比例为1/3。按照章程规定，甲投入设。按照章程规定，甲投入设备一台价值备一台价值1000000、乙投入专利权一项价、乙投入专利权一项价值值1000000，丙投入资金，丙投入资金1000000，a公司公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。已如期

29、收到各投资者一次缴足的款项。v2、三个月后，丁公司投资、三个月后，丁公司投资a有限责任公司，有限责任公司，投资资本投资资本120000并占并占25%股份。股份。v3、一年后，甲公司退出、一年后，甲公司退出a有限责任公司，以有限责任公司，以银行存款退还其原实际出资额。银行存款退还其原实际出资额。v（二）、借款（二）、借款v1、借款、借款3、还本付息、还本付息v借：银行存款借：银行存款v贷：长期借款贷：长期借款/短期借款短期借款借：短期借：短期/长期借款长期借款v2、计提利息、计提利息财务费用（本期利息）财务费用（本期利息）v借：财务费用借：财务费用应付利息（前期利息之和）v贷：应付利息贷：应付利

30、息贷：银行存款例题：例题：1、1月月1日向银行借入期限三个日向银行借入期限三个月借款月借款100万，存入银行，年利率万，存入银行，年利率6%。2、2月月28日和日和3余额余额31日计提本日计提本月利息月利息3、到期还本付息、到期还本付息2011年会计从业资格辅导会计基础 -重阳销售过程一、账户设置p172 营业外收入 营业外支出p175 主营业务收入p170 主营业务成本p182 营业税金及附加p189 其他业务收入 预收账款p194 其他业务成本 销售费用账务处理（增值税一般纳税人）账务处理（增值税一般纳税人）（预售款项：（预售款项：借：银行存款借：银行存款贷：预收账款）贷：预收账款）1、出

31、售产品取得收入、出售产品取得收入借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/应收票据应收票据/预收账款预收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2、结转销售产品成本、结转销售产品成本 借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品3、出售原材料取得收入借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/应收票据应收票据贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4、结转销售原材料成本、结转销售原材料成本 借：其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料贷：原材料5、支付销售费用、支付销售费用借

32、：销售费用借：销售费用贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金6、计提本月销售税金、计提本月销售税金借：营业税金及附加借：营业税金及附加应交税费应交税费应交营业税应交营业税-应交城市维护建设税应交城市维护建设税-应交教育费附加应交教育费附加-应交地方教育费附加应交地方教育费附加小规模纳税人采购销售的账务处理：采购：借：原材料 贷：银行存款销售：借：应收账款/银行存款 贷：主营/其他业务收入 应交税费应交增值税例题：1、长江公司为一般纳税人公司，销售a产品100件，每件不含税售价500元，增值税率17%，支付销售运费1000元。货款已收。 2、长江公司销售不用甲材料1000千克，每千克不含税售

33、价200元，增值税率17%，货款未收。 3、计算本月税金，其中营业税1000，城市维护建设税500，教育费附加200. 4、结转本月销售成本，其中a产品每件成本360元，甲材料每千克120元 若长江公司为增值税小规模纳税人，本月采购甲材料1000千克，不含税价每千克200元，本月将该批原材料卖出，不含税售价为每千克300元。关于含税价和不含税价的说明含税价：一般指含增值税的价格不含税价：不含增值税的价格根据增值税=价格*税率含税价=价格+价格*税率=价格（1+税率）例：若上述题目改为含税价格。该如何做？关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的说明：城市维护建设税=（消费税+营业税+增值

34、税）*税率教育费附加=（消费税+营业税+增值税）*税率地方教育附加=（消费税+营业税+增值税）*税率一般情况下，城建税税率 7% 教育费附加 3% 地方教育附加 1%利润计算和分配过程一、账户设置p196 本年利润p197 所得税费用 应交税费-应缴所得税p199 利润分配 盈余公积 应付股利 账务处理：1、结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（贷方余额） 公允价值变动损益（贷方余额） 贷：本年利润 （1）2、结转费用： 借：本年利润 （2） 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 资产减值损失 期间费用（销售、管理、财务） 投资收益（借方余额）

35、公允价值变动损益（借方余额）3、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税4、结转所得税 借：本年利润 （3） 贷：所得税费用5、结转本年利润 借：本年利润 （4） 贷：利润分配-未分配利润 （a）6、提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 （b） 贷:盈余公积-法定盈余公积7、分配股东股利 借：利润分配应付现金股利 （c） 贷：应付股利8、结转已分配利润 借：利润分配-未分配利润 (d) 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利利润的计算与分配例题：华美公司本年账户余额如下：主营业务收入1 170 000元，其他业务收入80 000元、营业外收入50

36、 000元 ，主营业务成本700000元、营业税金及附加1 7000元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1500元、销售费用33 000元、营业外支出40 000元，投资收益（借方）20000，公允价值变动损益（贷方）40000，按净利润的10%提取法定盈余公积，20%分配股东股利。 要求：做出利润计算和分配的分录。关于所得税的计算说明企业所得税=应纳税额=应纳税所得额*税率（25%）在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润（利润总额）例：企业本年利润总额100万，其中有国债利息收入10万，超过工资标准20万，求本年应纳所得税额，（100-10+2

37、0)*25%第十章复习一、资金投入（一）接受投资（二）借款：长期借款利息的处理二、材料采购1、增值税的计算2、购买多种材料运杂费的分摊3、材料成本的计算4、采用预付款购买材料的分录5、直接入库和路上运输的区别6、货到单未到的处理三、生产过程1、生产成本和制造费用的区别2、折旧的计算和分录3、制造费用的分摊4、生产成本借方余额的处理5、固定资产维修费用的处理四、销售过程1、销售过程的运杂费2、销售税金的计算3、小规模纳税人和一般纳税人的区别五、利润计算和分配1、分录步骤2、营业利润、利润总额、净利润的计算3、所得税的计算六、其他1、交易性金融资产的账务处理2、存货发出计价方法3、固定资产的购买、

38、折旧、销售的账务处理4、坏账准备的账务处理七、几个要记住的账户结构投资收益、应交税费-应交增值税、生产成本、固定资产清理、坏账准备、本年利润，利润分配。第四章 会计凭证第一节 会计凭证的概述一、会计凭证的概念二、原始凭证的分类三、会计凭证的作用 v第二节 原始凭证v一、原始凭证的种类v（一）按取得的来源不同分类v1自制原始凭证v2外来原始凭证v（二）按照格式的不同分类v1通用凭证v2专用凭证三、原始凭证填制基本内容 1、原始凭证名称； 2、填制原始凭证的日期； 3、凭证的编号； 4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）； 5、经济业务内容（含数量、单价、金额等）； 6、填制单位签章； 7、有关人员

39、（部门负责人、经办人员）签章； 8、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 9、凭证附件。注意：没有科目、记账方向、记账符号v三、原始凭证的填制要求v（一）填制原始凭证的基本要求v1记录要真实v2内容要完整v3手续要完备v4书写要清楚、规范v5编号要连续v6不得涂改、刮擦、挖补v7填制要及时v（二）自制原始凭证的填制要求v1一次凭证的填制v2累计凭证的填制v3汇总凭证的填制v（三）外来原始凭证的填制要求v四、原始凭证的审核v（一）审核原始凭证的真实性v（二）审核原始凭证的合法性v（三）审核原始凭证的合理性v（四）审核原始凭证的完整性v（五）审核原始凭证的正确性v（六）审核原始凭证的及时性v第三节 记

40、账凭证v一、记账凭证的种类v（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证v1收款凭证v2付款凭证v3转账凭证v（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证v1复式凭证v2单式凭证v二、记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。v三、记账凭证的填制要求v（一）基本要求v（二）收款凭证的填制要求v（三）付款凭证的填

41、制要求v（四）转账凭证的填制要求v（五）记账凭证的审核v1内容是否真实 v2项目是否齐全v3科目是否正确v4金额是否正确v5书写是否正确v第四节 会计凭证的传递和保管v v一、会计凭证的传递v会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。v二、会计凭证的保管v会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。例题：1、某企业购人并验收原材料一批，货款已付，该企业根据这项业务所填制的会计凭证包括( ) 。 a、收料单 b、付款凭证 c、转账凭证 d、累计凭证2、如发现原始凭证金额有错误时，应当（ ）。 a、由会计人员直接更正并签名

42、b、直接由业务经办人更正并签名 c、由出具单位更正并加盖公章 d、由出具单位重开，不得在原始凭证上更正3、审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算，属于（ ）审核。 a、合理性 b、合法性 c、真实性 d、完整性4、职工张某出差归来，报销差旅费200元，交回多余现金100元，应编制的记账凭证是（ ） a、收款凭证 b、转账凭证 c、收款凭证和转账凭证 d、收款凭证和付款凭证5、现金收款凭证上的日期应当是（ ）。 a、编制该收款凭证的日期 b、收取现金的日期c、所附原始凭证上注明的日期 d、登记现金总账的日期6、8月15日行政管理人员王某将标明日期为7

43、月20日的发票到财务科报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为( )。 a、8月15日 b、8月1日 c、7月31日 d、7月20日1.对于银行存款和现金之间对转业务，为避免重复记账，只填制收款凭证不填制付款凭证。2、所有记账凭证都必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。3、对于不真实、不合法的原始凭证会计人员应退回给有关经办人员，由其更正后，再办理正式会计手续。4、累计凭证是将一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。第五章会 计 账 簿第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的

44、会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类（一）按用途分类1序时账簿2分类账簿3备查账簿（二）按账页格式分类1两栏式账簿2三栏式账簿3多栏式账簿4数量金额式账簿（三）按外型特征分类1订本账2活页账3卡片账三、会计账簿与账户（一）账户的概念（二）账户的基本结构（三）账簿与账户的关系补充：账户与科目的关系账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。对实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而

45、是相互通用。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1现金日记账的格式（1）三栏式日记账（2）多栏式日记账2现金日记账的登记方法（1）日期栏（2）凭证栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）收入、支出栏（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，

46、设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（三）明细分类账的格式和登记方法1明细分类账的格式（1）三栏式明细分类账（2）多栏式明细分类账（3）数量金额式明细分类账2明细分类账的登记方法3总分类账和明细分类账的平行登记第四节 对账一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对（一）总分类账簿有关账户的余额核对（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（二）银行存