中级财务会计形成性考核册(一)

1、中级财务会计作业1习题一一目的练习坏账准备的核算二资料M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007 年初“坏账准备”账户贷方余额 3500 元；当年 3 月确认坏账损失 1500 元； 2007 年 12 月 31 日应收账款余额，账龄及估计损失率如下表所示：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失 %估计损失金额未到期120 0000.5600逾期 1个月80 0001800逾期 2个月60 00021200逾期 3个月40 00031200逾期 3 个月以上20 00051000合计320 00048002008 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款

2、4000 元。三，要求：1. 计算 2007 年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2. 编制 2007， 2008 年度相关业务的会计分录。相关会计分录：2007 年：确认坏账损失：借：坏账准备1 500贷：应收账款1 500计提减值准备：借：资产减值损失2 800贷：坏账准备2 8002008 年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4 000贷：坏账准备4 000借：银行存款4 000贷：应收账款4 000习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M 公司于 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000 元，期限

3、90 天，年利率2%。2009 年 7 月 15 日， M 公司因急需资金，将该商业汇票向因急昂贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M 公司的银行账户。三、要求1 / 81、计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、 2009 年 7 月末， M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2009 年 8 月末， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M 公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M 公司的会计处理又如何进行？解：（一）票据

4、到期值=800000×（ 1+2% ×90/360） =804000 元；贴现天数：6 月 25 天， 7 月 15 天，持有天数为40 天，所以贴现天数50 天；贴现息 =804000× 3%× 50/360=3350 元；贴现净额 =804 000-3350=800650 元。（二）借：应收票据800000贷：应收账款-甲公司800000借：银行存款800650贷：应收票据800000财务费用650（三） 6 月 5 日 M 公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值80 万元，期限90 天，利率为 2%，用于抵甲公司前欠货款。7 月 15 日贴现所得80

5、0650 元已存入单位银行账户。（四）针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记载，待即成事实后再进行处理。（五）借：应收账款- 甲公司804000贷：短期借款804000习题三1、 P32、 P25中级财务会计作业22 / 8习题一一，目的练习存货的末期计价二，资料K 公司有 A ，B， C， D 四种存货，分属甲，乙两类。期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价， 2007 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表 1期末存货结存数量与成本表金额：元工程结存数量（件）单位成本甲A 商品1501400类B 商品901700乙C 商品1801100类D 商品601800经查， K 公司已于

6、佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008 年 3 月初， K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160 件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250 元。目前， K 公司 A ， B ，C， D 四种商品的市场售价分别为： 1550 元， 1400 元， 1200 元和 1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C 商品，发生的运费等销售费用平均为 50 元 /件。三要求1.确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2.分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K 公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表 2期末存货价值

7、计算表金额：元工程成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A 存货210000225000210000B 存货153000126000126000小计363000351000336000351000乙类C 存货198000213000198000D 存货1080009600096000小计306000309000294000306000合计6690006600006300006570006600003，根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解： 1、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值150× 1 500 225 000B 存货可变现净值90×

8、; 1 400 126 000C 存货可变现净值（ 120× 1 250）（ 60× 1 200 50× 180） 213 000D 存货可变现净值60× 1 600 96 0002、填表3、会计分录借：资产减值损失39 000贷：存货跌价准备 -B27 000-D12 000习题二一、目的：3 / 8练习计划成本的核算二、资料A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008 年 1 月初，“原材料”账户起初余额90 000 元，“材料成本差异”账户起初为贷方余额1300 元。本月发生业务如下：1、 5 日，购入原材料一批，取得的增值税

9、发票上注明价款100 000 元，增值税额17000 元。同时发生外的运费10 000 元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付；2、 10 日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000 元；3、 25 日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，待批材料的计划成本为35 000 元；4、本月领用原材料的计划成本为400 000 元，其中：直接生产领用250 000，车间管理部门领用40 000 元，厂部管理部门领用10 000 元，在建工程领用100 000 元。三、要求：1、对本月发生的上述业务编制

10、会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额3、结转本月领用原材料的成本差异。解： （一）借：材料采购109 300应缴税费 应交增值税（进项税额）17 700贷：银行存款127 000（二）借：原材料110 000贷：材料采购109 300材料成本差异700（三）借：原材料35 000贷：应付账款35 000（四）借：生产成本250 000制造费用40 000管理费用10 000在建工程100 000贷：原材料400 000-1300-1000（五）差异率 =- =-1%90000+110000（六）借：生产成本2500制造费用400管理费用100在

11、建工程1000贷：原材料4000习题三1、 P632、 P78中级财务会计作业34 / 8习题一一，目的练习长期股权投资的会计核算。二，资料2008 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000 万元，账面价值17000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元，账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。 2007 年度，乙公司现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策，会计期间

12、一致，不考虑所得税因素。三，要求1， 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2， 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解： 1、权益法取得股权日（教材P118，投资款4000 元应享有款15000× 25%=3750 元，按投资款确认。）借：长期股权投资对乙公司的投资(成本 ) 40 000 000贷：银行存款40 000 000年末资产负债表日：固定资产公永价与账价差额调整利润=（ 4000-2000）÷ 10=200甲公司经调整后的净利润 =1500-800-200=500甲公司应享有的份额=500× 25%=125借：长期股权投

13、资损益调整1 250 000贷：投资收益1 250 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利2 000 000贷：投资收益2 000 000收到股利：借：银行存款2 000 000贷：应收股利2 000 0002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本40000 000贷：银行存款40000 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利2000 000贷：投资收益2000 000收到股利：借：银行存款2000 000贷：投资收益2 000 000习题二5 / 8一、目的练习持有至到期投资二、资料2007 年 1 月 2 日 D 公司购入一批5 年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值 100

14、万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808 元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月 1日。三、要求采用实际利率法确认D 公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。解：期数应收利息实际利息溢价摊销未摊销溢价债券摊余成本8980810898081300002179682048160410816042300002163283687323610732363300002146585356470110647014300002129487065599510559955300002112088804711510471

15、15630000209429058380571038057730000207609240288171028817830000205769424193931019393930000203889612978110097811030000202199781-1000000合计300000021019289808-1000000（1）借：持有至到期投资-债券投资（成本）1000000- 利息调整89808贷：银行存款1089808（2）借：应收利息30000贷：投资收益21796持有至到期投资- 利息调整8204习题三1、 P95-972、 P100中级财务会计作业4习题一6 / 8一、目的练习固定资

16、产折旧额的计算二、资料2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000 元，增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000 元，领用原材料1 000 元、增值税率17%。设备预计使用 5 年，预计净残值4 000 元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1、设备交付使用时的原价；2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）。解：（一）设备交付使用时的原价=4000000+9000+1000+170=410 170借：固定资产410 170应交税费 应交增值税（进项税额）68 0

17、00贷：原材料1 000应交税费 应交增值税（进项税转出）170应付职工薪酬9 000银行存款468 000（二）平均年限法应计提折旧总额410 170 4 000 406 170每年折旧额 406 170÷ 5 81 234（三）双倍余额递减法双倍直线折旧率2/5× 100% 40%第一年折旧额410 170× 40% 164 068第二年折旧额（410 170 164 068）× 40% 98 440第三年折旧额（410 170 164 06898 440）× 40% 59 044第四、五年折旧额（410 170 164 068 98 44

18、0 59 044 4 000）/242 299净值4000 元（四）年数总和法年数总和 5+4+3+2+1 15应计提折旧总额=410 170 4 000 406 170第一年折旧额406 170× 5/15 135 390第二年折旧额406 170× 4/15 108 312第三年折旧额406 170× 3/15 81 234第四年折旧额406 170× 2/15 54 156第五年折旧额406 170× 1/15 27 078净值 4000 元习题二一，目的练习无形资产的核算。7 / 8二，资料2007 年 1 月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、 2008 年末该项无形资产预计可收回金额分别为320 万元、 290 万元。 2009 年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为 260 万元。 H 公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三，要求编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005 年至 2007 年的相关会计分录。解：（一） 2007 年 1 月研发非专利技术入账借：研发支出3 000 000贷：银行存款等3 000 000借：无形资产 - 非专利技术3 000 000贷：研发支出3 000 00