浅议会计基础工作在会计核算中重要性

1、浅议会计基础工作在会计核算中重要性原始凭证是编制会计分录的唯一根据，是一切经济活动 的真实记录，是正确进行会计核算的基础，更是会计凭证中 具有法律效力、最有权威性的物证。因此，它是否真实、完 整直接影响到会计核算和经济活动分析的可靠性、准确性、 真实性。会计账簿是用来序时、分类地全面记录一个企业、 单位经济业务事项的会计簿籍。为进一步提高财务管理水 平，笔者探讨一下会计基础工作在会计核算中需要注意的有 关问题。一、对各类原始凭证真实进行检查会计人员核算经济业务时，拿到经办人提供的原始单据 时，要进行严格审核，从源头上杜绝会计信息失真问题的发 生。一是要根据集团在生产经营过程中的经济业务以及预算

2、 执行情况，及时地检查经济内容、金额是否真实以及是否符 合相关规定要求，是否符合经济业务的实际情况和有关合同 规定，不能存在虚假交易；二是认真甄别发票的真伪。机打 发票假的较少，但要对发票的颜色及字体进行辨别，假发票 颜色及字体和真发票存在差异，仔细辨别是能够发现的。定 额发票容易混用假发票，首先假发票密码涂层多很难刮开， 而且连号假发票的密码都是一样的，真发票既使是连号的密 码也不相同。其次查看地域代码是否虚假，例如发票的地域 代码是济南的（应为3701）而发票章为3702或者3703等则 可以断定为假发票。再次查看行业代码是否虚假，例如发票 的盖章是商业企业，而发票代码说明是服务业所用则可

3、以断 定为假发票。发票流向不对也是假发票，如某超市领用的发 票，发票专用章盖得是宾馆即是假发票；三是避免出现错开 发票的现象。避免将国、地税发票混淆，涉及到某些业务的 销售方自身难以开具发票时诸如类似于修理汽车的费用应 使用修理修配业发票，如果使用商业销售发票则此发票不合 法，购买办公用品应使用商品销售发票，若使用地税服务发 票等则此发票不合法；四是全面检查是否存在着已经作废的 发票。由于发票会根据一定的时间限制更换相应的版本，为 了避免已经过期难以作为原始凭证的发票的出现，应该重点 注明发票的具体使用时间，特别是在开具发票时应该注意这 一点；五是根据国家税务总局2011年第7号公告，对发票

4、专用章的字体、格式、形状及使用等做了具体要求，自2012 年1月1日起各单位必须启用新的发票专用章，并且不能使 用财务专用章代替发票专用章。二、对原始凭证的准确、完整性进行检查在对原始凭证进行检查过程中，应该重点针对凭证名 称、时间、凭证的签发单位、签发人、经办人、受理业务单 位、受理业务的具体内容、受理对象的具体单位金额、数量 以及总额等几方面进行核查。在我们日常会计工作中经常有 发票单位的抬头不填或不是本单位，数量、单价不填或与金 额不符，无填票人等现象，会计人员特别要注意凡是填有大 写和小写金额的发票大小写金额必须相符。对于除本单位以 外的所有发票必须盖有财务章或发票专用章，这也是开具发

5、 票的基本要求，虽然有的发票有印章但是由于印章无法识别 具体的填制单位，这也不能作为原始凭证。而且根据相关的 要求，坚决不能对原始凭证进行随意修改，存在出具错误的 情况时应该修改或者是重新出具发票，并加盖所有证明印 章，金额出现错误的发票必须重新开发票。在发票背面同时 具备经办人、验收入以及单位业务主管多人签名，必须注明 发票的详细经济用途。报销单上由报销人、财务主管和单位 领导签字。如果开具的发票并没有注明所购买物品的详细情 况，则应该附上等值的物品明细表，开同时附加验收证明与 领用单作为相应的证明。对于涉及到材料配件、使用工具、 办公消耗品等业务时，必须具有收料单或领料单以便于核实 具体用

6、途。劳保用品的发放必须具有领用人员的详细签名。对于具有主管部门批准的经济活动，必须将批准文件作为相 关的原始凭证的附件。在办理涉及到类似于设备大修或者是 大宗项目的投资情况时，应该准备齐全的验收纪要、设备维 修验收交接单、施工决算、发票等与大修结算有联系的各类 文件资料，对于涉及到投资规模较大的土建类或者是大型投 资类的情况，必须具有审计部门或者是公司审计查证部门的 相关处理意见作为必要的凭证。票据管理要符合有关规定， 银行承兑汇票背书要连续，转账支票背书转让时要复印正反 两面做为记账凭证的依据。经过审核，对于真实、合法、合理的原始凭证，可以做 为填制会计凭证的原始依据；如果出现虚假、违法、违

7、规以 及擅自制造或者是修改原始凭证的违法情况，会计管理工作 人员应该不予受理，对于违反原有预算计划或者是成本费用 支出超出规模的情况，同样应该拒绝受理。三、记账凭证编制应注意的问题在对原始凭证进行一系列的审核后，确保无误的原始凭 证就可以将其作为编制记账凭证，此时会计管理工作人员则 应当根据已经通过审核的原始凭证，对凭证中的各类经济活 动进行必要的确认、归类以及统计后，并最终确定会计分录 后需要添置的会计凭证。记账凭证中所涉及到的各种相关会 计信息，都是由原始凭证转换为记账凭证，也就是将原有的 各种有效的的经济信息转变为会计信息的阶段。记账凭证主要包括银行的收付凭证、转账凭证、现金收 付五类，

8、会计人员填制记账凭证时，需要注意以下几个方面: 一是凭证填制日期。在凭证填制日期上必须保证及时性，对 于涉及到现金收付款业务的各类相关凭证，则应该根据要求 按照办理收付现金的具体时间进行凭证的填写，由于银行付 款凭证通常情况下会根据付款凭证的具体填写时间进行填 写，而相应的收款凭证则会根据相应的账单或银行受理回执 的戳记时间作为相应的标准，而且对于涉及到月末结转的各 类经济业务，则是以月末最后一天作为填制时间标准。需要 注意的是现金、银行必须做到日清月结。按照相关的编制规 定，凭证编号应该以凭证的具体类别作为依据，按照顺序从 “1”开始起，直至月底，在顺序质检部应该出现跳号的情 况对于中间删除

9、的有些凭证，则可以将后续的编号前移，在 这一过程中必须保证凭证填制日期与凭证编号具有准确的 一致性；二是摘要的填制。“摘要”栏是对经济业务内容的 简要说明，要求经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多 种物品应写明主要物品的名称；往来业务、借款和报销业务 的摘要，应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名；向 银行提取现金需注明原因；收、支及利润的结转、费用预提 摊销应注明期间。凭证摘要应做到使阅读的人通过摘要就能 了解该项经济业务的性质特征、判断出会计分录的正确与 否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。会计人员 尤其要注意所填制凭证的内容、金额及附件张数是否与所附 原始凭证相一致，防止原始

10、凭证的遗失；三是记账凭证的审 核。记账凭证填制完成后，制证人员应将记账凭证及所附原 始凭证交稽核人员进行审核，稽核人员原则上应对记账凭证 及所附原始凭证的全部内容进行审核，审核无误后在记账凭 证上签章，并在账务处理软件中作出稽核标记，发现记账凭 证错误，应退回制证人员重新填制。通过记账凭证的审核， 可以做到会计各岗位相互牵制、相互制约，而且能够保证每 一项会计事项由两个及以上人员处理。四、编制账簿注意的方面在会计核算中，必须对所涉及的各类经济业务取得和填 制会计凭证，这主要是由于会计凭证种类繁多而且数量巨 大，而且每张凭证只是单独记录了个别经济业务资料，难以 形成全面、连续、系统地经济活动记录

11、，而且凭证所反映和 监督只是单位在某项业务以及某段时间内的业务活动情况， 这就为日后查阅带来困难。因此，为了给经济管理提供系统 的会计核算资料，各单位都必须在凭证的基础上设置和运用 登记账簿的方法，把分散在会计凭证上的大量核算资料，加 以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而为编制会计 报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。编制账簿注意 的方面：一是要根据设置以及记录的各种账簿，保证会计信 息记录以及储存的安全性。按照会计凭证中的相关内容，将 各类经济业务全部记录到相应的账簿之中，可以对会计主体 在一段时间内的各项活动进行全面的反应，而且能够记录到 所有有价值的会计信息；二是根据设置以及记

12、录的各种账 簿，可以有效的对会计信息进行必要的分类汇总。账簿主要 是由彼此联系的单独账户所构成的，根据账簿中的具体记 录，不仅可以直接反映各类会计信息，同时能够具体说明一 段时间内的所有经济活动；此外也可以充分利用发生额以及 余额计算，为会计信息，财务状况与经营成果进行准确真实 的反映；三是根据设置以及记录的各种账簿，可以对各类会 计信息进行检查与审核，账簿记录是会计凭证信息的进一步 整理；四是根据设置以及记录的各种账簿，能够编制以及输 出所需要的各类会计信息。为了反映一定日期的财务状况及 一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿 之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表, 向有关各方提供