《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案讲解

1、金融企业会计金融企业会计清华大学出版社清华大学出版社李光版课后练习答案李光版课后练习答案第三章第三章 存款业务核算存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的某银行活期存款第二季度的结息日为每年的 6 月月 20 日，该行的储户李某日，该行的储户李某 2008 年分别在年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1 月月 2 日开户，存入日开户，存入 5000 元；（元；（2）2 月月 10 日支取日支取2000 元；（元；（3）3 月月 30 日存入日存入 1200 元；（元；（4）6 月月 21 日结息；（日结息；（5）7 月月 20 日该储户要求

2、日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为款年利率为 0.36%）(1)5000*0.36%/360*170=8.5 元借：库存现金 5000贷：吸收存款李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62 元借：吸收存款李某活期储蓄存款户 2000 贷：库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98 元借：库存现金 1200贷：吸收存款李某活期储蓄存款户 1200(4)6 月 21 日结息该账户余额 本金：5

3、000-2000+1200=4200 元 利息：8.5-2.62+0.98=6.86 元应交税费：6.86*5%=0.34 元 余额：4200+6.86-0.34=4206.52 元 借：吸收存款李某活期存款户 4200 利息支出 6.86 贷：库存现金 4206.52 应交税费代扣代缴利息税 0.34(5)7 月 20 日销户 利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26 元 应交税费：1.26*5%=0.06 元 借：吸收存款李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26 贷：库存现金 4207.72 应交税费代扣代缴利息税 0.062.2008 年年 9 月某银行的开

4、户单位发生如下经济业务：月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9 月月 3 日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为 50000 元。元。（2）9 月月 5 日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额 2000 元。元。（3）9 月月 8 日，电视机厂存入一年期定期存款日，电视机厂存入一年期定期存款 200000 元。元。（4）9 月月 13 日，电信公司两年期存单到期，存单面值为日，电信公司两年期存单到期，存单面值为 100000 元，存款年利率为元，存款年利率为2.25%，已经预提利息

5、，已经预提利息 1800 元。将存单本息转入活期存款账户。元。将存单本息转入活期存款账户。（5）9 月月 20 日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为 404000 元，由于错元，由于错账更正应冲减积数账更正应冲减积数 4000 元，活期存款年利率元，活期存款年利率 0.72%。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。(1)借：库存现金 50000 贷：吸收存款利民百货商场活期存款 50000(2)借：吸收存款松花江机械厂活期存款 2000 贷：库存现金 2000(3)借：

6、库存现金 200000 贷：吸收存款电视机厂定期存款 200000(4)利息：100000*2*2.25%=4500 元 累计本息：100000+4500-1800=102700 元借：吸收存款电信公司定期存款 100000 利息支出 4500 贷：吸收存款电信公司活期存款 102700 吸收存款预提利息 1800(5)利息支出：（404000-4000）*0.72%/360=8 元 借：利息支出 8 贷：吸收存款松花江机械厂活期存款 8（6）9 月月 20 日，一年期单位定期存款累计应计积数日，一年期单位定期存款累计应计积数 35000000，两，两年期单位定期存款累计应计积数为年期单位定期

7、存款累计应计积数为 22000000 元。其中，一年期定期元。其中，一年期定期存款的年利率为存款的年利率为 1.98%，两年期定期存款利率为，两年期定期存款利率为 2.25%。350000001.98%360=1925（元）（元）220000002.25%360=1375（元）（元）借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 3300 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户 33004.4.某储户于 2008 年 3 月 1 日在某银行存入期限为 3 年的整存整取定期储蓄存款 5000 元，该储户于 2008 年 8 月 1 日要求提前支取 2000 元

8、，剩余部分续存。假设开户时 3 年期定期储蓄存款月利率为 2.1，2008 年 8 月 1 日活期存款利率为 0.36%。要求：计算 2008 年 8月 1 日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。【答案】8 月 1 日应付储户的利息=20001230.36%360=2.46 元期日支取剩余款项时应付储户利息=3000362.1=226.8 元第四章第四章 贷款业务核算贷款业务核算（一）工商银行某市支行 4 月份发生下列贷款业务。(1)4 月 2 日，开户单位第一机床厂申请短期贷款 200000 元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。借：短期贷款第一机床厂户 2000

9、00贷：活期存款第一机床厂户 200000(2)4 月 6 日，开户单位市纺织厂的短期贷款 150000 元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。借：逾期贷款市纺织厂户 150000贷：短期贷款市纺织厂户 150000(3)4 月 7 日，开户单位某服装厂归还 2 月 7 日借的短期贷款 100000 元，月利率为 6，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。1000006%2=1200（元）借：活期存款服装厂户 101200贷：短期贷款服装厂户 100000利息收入 1200(4)4 月 10 日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为 20

10、0000 元，汇票到期日为 7 月 4 日，经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为 5)。20000053085=286667（元）借：贴现资产面值 200000贷：活期存款第一百货公司户 19713333贴现资产利息调整 286667收入：贴现票据 200000(5)4 月 15 日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款 35000 元。借：清算资金往来 35000贷：贴现资产面值 35000付出：贴现票据 35000(6)4 月 19 日，承兑持有的银行承兑汇票 100000 元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付 70000 元，其余转入逾期贷款账户。借：逾期贷款服

11、装厂户 30000活期存款服装厂户 70000贷：清算资金往来 100000(7)4 月 23 日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票 300000 元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有 200000 元。借：逾期贷款市纺织厂户 100000活期存款市纺织厂户 200000贷：贴现资产面值 300000付出：贴现票据 300000(8)4 月 25 日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票 135000 元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。借：应解汇款 135000贷：清算资金往来 135000（注：先到期扣款时已做：借：活期存款，贷：应解汇款。

12、现不按此方法做）(9)4 月 27 日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额125000 元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。借：清算资金往来 125000贷：活期存款市纺织厂户 125000要求：根据上述经济业务编制会计分录。第五章第五章 支付结算业务核算支付结算业务核算6.根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。1）中国建设银行接到开户单位电力公司叫来的信汇凭证，金额 6000 元，收款人为在外省同系统江城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。借：吸收存款电力公司户 8，000 贷：清算资金往来 8，0002）中国建设银行收到李明交来的先进 60000 元及电汇凭证，

13、汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。借：库存现金 60，000 贷：清算资金往来 60，0003）中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额 8000 元，收款人是在本行开户的水电公司，审核无误，办理转账。借：清算资金往来 8，000 贷：吸收存款水电公司户 8，0004）中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为 6000 元，收款人是中州宾馆 1305 房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，李芳持便条来行支取现金。借：清算资金往来 6，000贷：吸收存款 6，000 借：吸收存款 6，000 贷：库存现金 6，0005）中国建设银

14、行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额 9000 元，系汇款人煤气公司（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。借：清算资金往来 9，000贷：吸收存款煤气公司户 9，0006）中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项 6800 元，收款人是住红珊瑚酒店 306 房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。借：吸收存款赵虎户 6，800贷：清算资金往来 6，8007）中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000 元。借：吸收存款农机厂户 85，000 贷：清算资金往来 85，000 8）中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收

15、款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额 60000 元已到期，利息 3200 元，审核无误，向外省银行划付款项。借：吸收存款整存整取户 60，000 利息支出 3，200 贷：清算资金往来 63，200 9）中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款 23500 元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。借：清算资金往来 23，500 贷：吸收存款电缆厂户 23，500 10）中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款 150000 元。借：吸收存款服装公司户 150，000 贷：清算资金往来 150，00011）中国建设银行收到外省同系统某银行

16、划回的商业承兑汇票款 35000 元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。借：清算资金往来 35，000 贷：吸收存款商业大厦户 35，00012）中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款 180000 元，恒大贸易公司存款账户只能支付 120000 元。借：吸收存款-恒大贸易公司 120，000 贷款-恒大贸易公司 60，000 贷：吸收存款-恒大贸易公司 180，00013）中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额 80000 元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。借：吸收存款-化肥厂户 80，00

17、0贷：清算资金往来 80，00014）中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购但、进账单，金额 8000 元，银行卡持卡人在同城他行开户，按 1%收取手续费，办理转账。借：存放中央银行存款 8，000贷：吸收存款百货商店 7，920手续费及佣金收入 8015）中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金 4000 元，发卡行为外省同系统某银行，收取 1%的手续费。借：清算资金往来 4，000贷：库存现金 3，960手续费及佣金收入 4016）中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额 50000 元，出票人为在本行开户的健康人大药房，审核无误，办理转账。借：吸收存

18、款健康人大药房户 50，000贷：吸收存款医药公司户 50，000 17）中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额 30000 元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。借：吸收存款百货公司户 30，000贷：活期存款设备厂户 30，00018）中国建设银行收到开户单位自来水公司交来的支票及进账单，金额 8000 元，出票人为在其他系统行开户的甲公司，收妥款项，办理转账。借：存中央银行存款 8，000贷：吸收存款自来水公司户 8，00019）中国建设银行文化路支行提入进账单，金额 5000 元，系同城本系统城东支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的思达超

19、市，办理转账。借：清算资金往来 80，000贷：吸收存款思达超市户 80，00020）中国建设银行城西支行收到开户单位公交公司交来的“银行本票申请书”，金额 4000元，审核无误，收妥款项，办理转账。借：吸收存款公交公司户 4，000 贷：清算资金往来 4，00021）中国就爱你设银行二里岗支行收到江来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金5000 元，收款人为个人，办理转账。借：库存现金 5，000 贷：清算资金往来 5，00022）中国建设银行海天支行收到开户单位宇通公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额 12 000 元，办理转账。借：存放中

20、央银行存款 12，000 贷：吸收存款宇通公司户 12，00023）中国建设银行开发区支行提取银行本票审核确定为本行签发，金额 8000 元，代理付款行为建设银行南阳路支行，办理转账。借：清算资金往来 8，000贷：存放中央银行存款 8，00024）中国建设银行邙山支行收到开户单位电子公司交来的银行本票、进账单，金额 6000 元，银行本票为本行签发，办理转账。借：清算资金往来 6，000贷：吸收存款电子公司户 6，00025）中国建设银行城南支行收到开户单位运输公司交来的银行汇票第二、三联，出票金额45000 元，实际结算金 40 000 元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。借：清

21、算资金往来 40，000贷：吸收存款运输公司户 40，00026）中国建设银行环城支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额 28 万元，实际金额 26 万元，申请人为在本行开户的黎明公司。借：吸收存款其他存款 280，000 贷：清算资金往来 260，000吸收存款黎明公司户 20，000 27）中国建设银行绿城支行收到开户单位汇宝公司交来的银行汇票申请书 9 万元，审核无误，收妥款项，办理转账。借：吸收存款汇宝公司户 90，000贷：吸收存款其他存款 90，00028）中国建设银行南关支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票地二、三联及汇款凭证（银行汇票出票金额 8 万元，实际结算金额

22、 6 万元，申请人为在本行开户的老百姓大药房），审核无误，办理转账。借：吸收存款其他存款 80，000 贷：清算资金往来 60，000吸收存款老百姓大药房户 20，00第六章第六章 联行往来与资金汇划清算业联行往来与资金汇划清算业务核算务核算根据所给资料作出相应的会计分录。1）某商业银行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级行上存备付金 1 200 000 元。借:存放同业 1200000 贷:存放中央银行款项 12000002）商业银行省分行收到人民银行转来的下级行上存备付金已入账的通知，金额 1 200 000 元。借:存放中央银行款项 1200000 贷:同业存放 12

23、000003）商业银行二级分行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向下级行退回备付金 2 000 000 元。借: 同业存放 2000000 贷:存放中央银行款项 20000004）某商业银行收到人民银行转来的上级行退回的备付金已入账的通知，金额 2 000 000 元。借:存放中央银行款项 2000000 贷: 存放同业 20000005）某商业银行总行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日帮表，辽宁分行应付汇差 120 000 元；吉林分行应付汇差 60 000 元；河北分行应收汇差 180 000 元。借: 同业存放-辽宁分行 120000-吉林分行 60000 贷:

24、 同业存放-河北分行 1800006）某商业银行辽宁分行会计部门收到本清算中心提交的清算业务首发日报表，沈阳分行为应付汇差 36 000 元；辽阳分行为应付汇差 21 000 元。借: 同业存放-沈阳分行 36000 贷: 存放同业-总分行 15000同业存放-辽阳分行 210007）某商业银行吉林分行收到本行清算中心提交的清算业务首发日报表，长春分行为应收汇差 112 00 元；四平分行为应付汇差 102 000 元。借: 存放同业-总分行 10000同业存放-四平分行 102000 贷: 同业存放-长春分行 1120008）某商业银行长春分行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表

25、，经计算汇差为应付汇差 79 000 元。借:清算资金往来 79000 贷:存放同业-省区分行户 79000第七章第七章 金融机构往来业务核算金融机构往来业务核算有关商业银行发生下列经济业务：1）银行向中央银行存入 10 万元现金。借：存放中央银行款项 100 000 贷：库存现金 100 0002）银行向中央银行缴 50 万元一般性存款和 36 万元财政性存款。借：缴存中央银行一般性存款 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000借：缴存中央银行财政性存款 360 000 贷：存放中央银行款项 360 0003）银行（双设机构地区）接到开户中央银行通知，收到同城大额汇划款项 70

26、万元，收款人为本行开户单位甲公司。借：存放中央银行款项 700 000 贷：吸收活期存款甲公司 700 000 4）A 银行（单设机构地区）汇出跨系统汇划款项 25 万元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为 B 银行（双设机构地区）。（1）A 银行的核算：借：吸收活期存款乙工厂 250 000 贷：联行往账 250 000（2）B 银行的核算：借：存放中央银行款项 250 000 贷：吸收活期存款 250 0005）银行向中央银行借入资金 100 万元。借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 0006）银行归还中央银行借入的资金 100 万元和借款利息 2 万元。借：向中央银行借款 1 000 000 金融企业往来支出中央银行往来支出户 20 000 贷：存放中央银行款项 1 020 0007）银行向中央银行办理再贴现率手续，再贴现率票面值 50 万元，贴现天数 28 天，年贴现率 1.44%，办理转账。 500000*1.44%/360*28=560（元）借：存放中央银行存款 499 440金融企业往来支出中央银行往来支出户 560 贷：贴现负债 500 0008）A 银行向同城 D 银行拆出资金 60 万元。借：拆出资金D 银行 600 000 贷：存放中央银行款项 600 0009）A