企业存货控制存在的问题和对策

1、归 档 号：武汉工商学院毕业论文(设计)题目: 企业存货内部控制存在的问题及对策以恒立实业为例作者：阮晓倩目 录摘要1关键词1一、加强存货内部控制的意义21、提高资金的使用效率22、保证企业资产的安全性33、降低企业成本34、防止舞弊行为的发生3二、我国企业存货内部控制存在的问题31、大多企业存货内部控制机制不完善32、存货内部控制水平整体偏低43、存货内部控制管理信息缺失44、存货安全库存确定难度大45、存货管理技术落后5三、我国企业存货内部控制问题产生的原因分析51、企业存货内部控制思想意识薄弱52、存货内控制度执行流于形式53、存货内部控制缺乏科学评价机制54、客户需求变化导致安全存货量

2、不稳定65、存货管理人员综合素质普遍偏低6四、案例分析：恒立实业的存货内部控制61、企业简介62、恒立实业存货内部控制现状63、恒立实业存货内部控制中在在的问题8五、完善企业存货内部控制的对策建议91、提高存货内部控制人员的素质92、建立操作性强的存货内部控制制度103、加强存货存量市场信息追踪分析104、制订科学的存货需求预测方法105、建立健全合理的存货周转流程116、建立标准的企业存货内部控制评价机制1113 / 15文档可自由编辑打印企业存货内部控制存在的问题及对策以恒立实业为例摘要：随着市场经济的不断发展和完善，许多企业逐渐意识到自身发展和竞争日益激烈，如何节省成本是基于业务的基本条

3、件，信息条件的发展今天，加强管理已成为企业生存的重要条件，相关材料成本趋于平等。库存内部控制是企业管理的重要组成部分。库存日常管理涉及到生产，供销各方面的诸多方面，企业库存多种复杂，细致，所以企业必须不断探索，不断改变自己的管理模式，寻求最合适的模式。总之，中国企业面对激烈的市场竞争，除了不断丰富多样化，扩大经营规模外，还要改变其经营理念，结合自身实际，建立规范化，信息化，库存内部控制模式，价格最终提高企业的核心竞争力。因此，建立基本规范和应用指南，评估指南和库存内部控制签证核心的库存控制标准体系是必须的。Abstract: Inventory, as an important part of

4、 the enterprise's current assets, is the basic materials for an enterprise to create and enhance the value during the process of production and sales. It is also a necessary condition for an enterprise to ensure sustainable and successful production and operation activities. The efficiency of in

5、ventory internal control, which is of great importance for enterprise internal control system, would directly influence the efficiency of enterprise operation and the realization of the economic benefits. This paper firstly introduces the significance of inventory internal control and expounds the i

6、mportance of inventory internal control, and then describes the current situation of inventory internal control of domestic enterprises to find out a series of problems. By analyzing the inventory internal control of Hengli Industry from the aspects of inventory turnover, inventory purchase and inve

7、ntory turnover ratio, this paper recognizes problems in inventory internal control as unstable safe stock, delayed delivery, lack of understanding of the importance of inventory internal control and undeveloped technology for inventory management. After deep analysis, this paper ends with solutions

8、to aforementioned problems.Key words: inventory, inventory internal control, countermeasur一、加强库存内部控制的意义库存内部控制，是指为了实现其业务目标的一个单位，保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的正确可靠，确保实施经营原则，确保业务活动的 经济效益效益单位内部自我调节，制约，规划，评估和控制一般方法，程序和措施。 对于经营活动来说，经济活动是非常重要的，可以直接关系到业务的业务效率和企业资金运作水平的质量。1、提高资金的使用效率库存控制的有效性是控制系统的一种内部自律，控制和监督。 可以减少企业资

9、金的浪费，改善企业资金的使用，促进生产经营活动的有效行为，促进企业生产和经营活动的有效进行，能够保证企业财务收支合法、会计信息真实。库存一方面作为一个有形的对象，使实物企业能够对材料进行有效的管理，就是利用物流管理的价值消耗。库存物料的完整性是企业生产过程中不可或缺的资金来源。可以通过自身存在的具体形式来转变，为企业带来一定的经济效益。另一方面，存货本身的价值量是企业会计部门财务管理的重要组成部分。正是价值转移过程中的资本流动管理。它通过资金形式的不断变化而改变。资本增值，同时为方便企业资金提供及时有效的资金来源。因此，库存管理是由企业统一的软件和硬件管理，库存物料的双重绩效为企业的未来发展带

10、来一定的经济效益。2、保证企业资产的安全性库存内部控制是帮助企业加强库存管理，通过库存收集，分发，存款，供应，生产，销售各环节，是一套严格的库存管理系统。库存内部控制在企业内部控制中起着重要的作用。确保企业资产的安全和完整，是加快流动资产周转，提高效率是提高库存内部控制的根本目的。加强库存内部控制，控制企业成本，提升企业竞争力，实现企业盈利能力，促进企业可持续发展。货物种类多，保存工作复杂，加强内部控制库存，确保库存完整性的安全。库存流通频繁，健全完善的库存内部控制制度，确保企业采用科学的定价方法，真实反映库存流程。3、降低企业成本业务发展，以低成本高利润为目的。 加强企业库存内部控制，可以确

11、保企业采购把握适当的时间，从而降低企业成本。 加强库存内部控制，确保库存量合理化，大大的降低了物料非盈利行的损失，减少资金在成本上的占用率。另外要强化内部控制库存，确保库存采购质量，原材料采购直接影响企业产品质量的质量，企业产品的质量是树立优良形象的唯一路径。4、防止舞弊行为的发生存货内部控制是利用和改善企业经营管理，从而有效的提高经济效益需求，健全合理有效的内部控制制度可以在存货采购的过程中，审计人员检查采购合同是否有授权的同时，对各个部门进行核实，结合各个部门的数据，保证存货采购没有作弊及违法过程，防止采购成本过高、质量低劣、数量及规格不达标；在存货发出时能够及时进行存货盘点，根据保管部门

12、和财务部门日常核算的数据来保证存货发出没有作弊及违法过程来保证企业的效益，使企业能够正常持续的经营。二、我国企业存货内部控制存在的问题1、大多企业存货内部控制机制不完善2014年-2015年德勤会计事务所对国内上市公司的存货内部控制实施状况进行了跟踪调查，发现56%的公司没有建立存货内部控制制度或者是现有存货内部控制机制尚不完善；72%的公司没有持续监控存货内部控制的有效机制或未得到任何改善。根据企业会计准则的规定，企业存货指出包括采购成本、运输费用、入库前的整理费用等几个方面。在实际工作中，企业在采购过程中单据填制不完整、采购入库验收手续不健全，导致存货账面成本偏离实际取得成本，甚至出现入库

13、产品存在质量隐患的现象，严重影响了企业的生产经营活动。此外，一些企业没有认真进行存货的实地盘存，使得存货账实不符，账面库存失去实际意义，在实施了盘存制度的部分企业对于盘存的组织实施、盘存差异的处理也不符合要求，使得盘查失去了应有的监督作用。在存货储存过程中没有制定库存管理责任制度，导致权责不清，造成存货的破损、变质甚至丢失等现象。从“企业会计准则”相关内容可以得出结论，企业库存表明存货之前有采购成本，运输成本，合并费用等方面。在现实运作中中，企业在采购进程中，文件不完整，采购存货验收程序不完善，导致库存成本从实际收购成本中扣除，甚至存在存货产品，隐藏质量缺点现象，严重影响生产经营活动。另外还有

14、一些公司没有认真进行库存整理盘点，公司手里的库存失去了意义，在实施了盘存制度的某些企业对于盘存的实施方案、盘存差异的处置也和标准相差甚远，存货过程中没有制定库存管理责任制，造成权责不明，造成库存损坏，恶化甚至损失等现象。2、存货内部控制水平整体偏低就企业内控水平而言，海外上市公司的水平最高，其次是国内的上市公司，随后是其他未上市的大型企业，中小企业的存货内部控制建设最为薄弱。有相关研究结果表明，存货内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。在材料采购、产品销售环节，往往由同一个人完成采购、销售、付款、收款、入库、出库等全过程，使采购、销售工作无章可依，还

15、会提供暗箱操作的温床，增加了循私舞弊的可能性。企业在存货、采购、验收与付款、存货的审批与执行、收纳与检验等过程中，鲜少有互相牵制的制度，没有分设售卖、发货、收款三项业务部门。而销售与收款、采购询价与签订合同等都属于不相容职务，公司允许销售人员直接定价就是违背了不相容岗位互相分离的控制要求。比如，公司有些材料在购入前，没有按照材料要求询价、敲定供货商、签订合同的内部控制流程，而是借口需要材料紧急，由采购部门直接向主管领导打招呼，就买回材料。另外存货的盘点、保管、记录，缺乏必要的管理手段，还有像工具的领用，随意进出库房等都存在问题。3、存货内部控制管理信息缺失内部控制要素主要包括内部环境，风险预测

16、，活动校准，信息分享，内部督导，内部控制大多数企业更多关注控制活动，内部环境，涉及信息和沟通较少的风险评估与沟通，内部监督 缺少，导致库存管理的总体框架不完善，管理信息不足，在很大程度上限制了货物的管理，造成了一定的经济损失。一般来说内部的控制要素主要囊括了环境因素，信息评估，控制活动，交流共享，牵制监督，内部控制。大多数企业更多关注控制活动，内部环境，涉及信息和沟通较少的风险评估与沟通，牵制监督短缺缺会导致库存管理的总体框架不完善，接收到的管理信息量少，在货物的管理方面有很大的局限性，直接导致经济的损失。4、存货安全库存确定难度大多年来，我国生产性价格指数长期居高不下，中国人民银行将贷款限度

17、增加，使得货币执行汇率上浮，物价水平的急剧上涨导致原材料，存货保管和运输费用都大幅度上涨，这种形势促使着企业增加安全库存，规避市场风险。此外，市场需求的急剧变化导致企业对产品销售水平预测不准，一些被高新技术产品淘汰的产品和原材料囤积下来增加了存货压力。5、存货管理技术落后库存管理工作，不但要靠精准的制度来约束，而且还必须了解有效的管理技巧。 目前，中国大部分库存管理企业意义太落后，无法采用合理科学的会计核算方法，对库存会计质量的影响不可低估，三、我国企业存货内部控制问题产生的原因分析1、企业存货内部控制思想意识薄弱注重效率的当今社会，企业发展更多的是对销售业绩的重视，而非企业内部管理的经营。只

18、重发展速度，不重发展质量会造成企业经济发展的不均衡，尤其是企业对存货内部控制的不重视，对存货内部控制人员疏于管理、存货采购量不合理和存货保管环节的不重视等都会给企业带来巨大的损失。因此，企业存货内部控制存在问题的根源是企业高层领导者对存货内部控制环节的疏漏，对如何维持合理的存货量不上心，对存货内部控制基础设施的构建不重视。2、存货内控制度执行流于形式 良好的内部控制制度，如果不能发挥实际作用，那么内部调控的功能也很难实现。除库存内部控制制度的制定不能令人满意外，另一方面是从库存内部控制制度实施的内部控制库存，损坏，积压，被盗等现象发生，一些企业库存控制系统设计更合理，但实施却无法正常执行，一些

19、良好的库存内部控制制度，写在纸上，挂在墙上，口中说着却没有实施。主要原因是内部控制制度的实施没有采取强有力的监督措施。换句话说，可以有效实施库存内部控制制度，在很大程度上取决于内部控制活动的监督。而对企业内部审计起到内部监督监督的作用，而我国大多数中小企业没有设立内部审计部门，也缺乏内部审计人员。虽然少数企业设立了内部审计部门，但也是内部审计人员的分配，但内部审计人员侧重于会计审计清查，忽略了其他重要内部控制审计的清查，不能很好地实施库存控制监督功能，降低了库存内部控制的实施能力。 3，内部控制清查缺乏科学评价机制 企业存货内部控制大部分尚未得到有效实施，重要原因是缺乏科学的评估机制。 许多企

20、业，内部控制制度的库存仍然处于信息和业务模拟处理中，库存控制的实施也是常规的。 许多经理认为，对库存的控制是不必要的，这个想法是错误的，企业库存需要科学合理的评估机制作为标准，如果没有科学的定量标准，公司不能库存为了有效的控制 和管理。 库存从采购到销售，在不同的企业有不同的控制方式，对于出售货物，收集方式，营销等，这些经济业务和管理业务需要有一个明确的标准，并按照本标准实施， 以达到预期的效果。4、客户需求变化导致安全存货量不稳定同时因顾客需求变化的不确定性，从而使安全存货量也变得不确定。一方面企业生产、科研计划常常变化，无法准时完成齐套任务，导致物资计划、采购人员变得非常被动；另一方面，因

21、大量选用新材料、新器件，受到外部因素影响不确定性增多。部分元器件采购提前期经常发生变化，市面上有时能寻到现货，采购周期有时长，有时短，有时特别长。一种物资订货提前期、采购周期究竟多长、货物运输状况和时间、原材料、元器件的质量、生产过程中的时间、需求的变化等很难确定。5、存货管理人员综合素质普遍偏低存货管理人员综合素质普遍偏低，导致存货管理现代化技术落后不能完全实现电算化，影响了库存数据信息的可靠性和工作效率，尚不能充分利用第三方物流管理调整存货的合理性，制约了企业经济实力和综合竞争力的发展。要进行简单的手工结算，或建立小型数据库，否则不能满足大量的业务生产数据处理需求。四、案例分析：恒立实业的

22、存货内部控制1、企业简介恒立实业发展集团股份有限公司（以下简称“恒立实业”）于 1996 年 11 月在深圳证券交易所挂牌上市，股票简称“恒立实业”，证券代码 000622。目前恒立实业下属控股子公司有：岳阳恒通实业有限责任公司、岳阳恒立汽车零部件有限责任公司、岳阳恒生汽车空调有限公司、上海恒安空调设备有限公司。恒立实业发展集团股份有限公司是一家集汽车零部件、房地产经营、高新技术、投资管理、贸易等为一体的多元化发展的集团型公司，公司总资产 5.4 亿元，固定资产 1.7 亿元。2、恒立实业存货内部控制现状（1）存货周转分析存货周转比较快，说明存货管理的效率也比较高。反之，存货周转越慢代表着存货

23、占用资金量越大，伴随着的是保护、管理等各种费用大量发生。然而存货周转率是不可以一概而论，存货周转率多少是最好的，这是很难找到一个统一的标准。必须要结合企业实际情况才能判断出存货周转率的好坏。恒立实业2012 年 10 月份到 2013年 6 月份原材料的月平均周转天数如图1所：图1 恒立实业原材料存货周转率趋势图注：生产厂区内的原材料库，分别是由原材料集中存放区与原材料缓冲区两部分组成的。原材料缓冲( Buffer )区，公司内叫这个区域为分拣配料区。图1中的原材料涉及集中存放区和分拣配料区中的整体材料，因此它的周转率表示原材料整体周转率。即由原材料入库开始算起，到转变成半成品或成品所需要的日

24、子。能够发现，这8个月来的总平均周转日数是11.2天。以原材料为出发点来看，那就是一个月周转了约2.7次，一年周转了约32.1次。（2）存货采购分析在存货管理中，企业存货采购计划起着一个很关键的作用，但是恒立实业在这一方面就做得相对薄弱。这家公司在采购上比较频繁，申购环节并没有按照具体情况来申报采购，只是估摸感觉原材料不够就去买一批回来，而实际采购数目一般都是按照感觉来的。采购原料若没有科学的计划，则容易导致存货过多，造成堆积，加大成本；有时候却采购太少，临时又要去购买，没有及时供给销售，带给存货管理和企业来很大不便，因此致使2009年一项器件由于生产厂商原材料质量问题，供应商齐套时间超过了2

25、个月以上还不能交货，使某项产品的正常生产受到了严重影响，致使该产品停工达2个月以上，最后影响产品交付达3个月以上，顾客对这件事表示十分不满意，因为这件事，供应部门受到最严厉的批评与处罚。而且公司的采购员对存货管理知识不够了解，不能制定科学的采购计划。（3）存货周转率分析齐套率是反映物资供应保障水平的重要指标。公司在激烈的市场竞争环境下，为了占领市场，抢占先机和满足顾客的需要，新产品快速研制和批量产出按时交付是企业面临的最主要矛盾。使企业不得不片面追求齐套率，给供应部门产品要求的齐套时间越来越短，一个上千项元器件的产品齐套经常由正常的 8 到 12周压缩到 4 周以内。由于受元器件停产、废型等不

26、可控因素影响最多，产品按期齐套十分困难。供应部门始终摆脱不了“被告席”的处境，面临的齐套压力很大，齐套保障工作实际上变成了供应部门的日常第一要务。为了摆脱困境，往往选择了通过增加存货量来保障齐套，忽视了存货管理。近来，公司存货上涨，存货积压浪费已日益严重，存货周转十分缓慢，急待解决。3、恒立实业存货内部控制中在在的问题（1）安全存货量不稳定安全库存是为了满足客户在一段时间内的需求而高于预期数量的库存量。 恒力工业目前存在一个安全库存不合理现象。 恒力工业产品设置了一些安全存储，但库存安全一旦设定，不能长期调整，缺乏主动监控程序。 由于缺乏监控，导致部分产品安全库存，部分产品安全库存过多。 而且

27、只有找到库存不详，否则货物严重不足才会注意到这个问题。 安全库存根据市场变化未适当调整延迟交货现象严重。（2）客户投诉恒力工业物流部门的基本问题延迟交付不满，由于交货时间延迟，所以甚至客户都说过，如果有替代品，绝对不能买恒力工业产品。 一位大客户在公共财政方面的董事长表示，延边工业延期延期。 延期工业一直是恒力工业的难题。恒力工业大部分货物基本上都是国外生产的，必须从外国运输角度来考虑，所以交货时间相当长。 以××-R90AAA泵为例，其交货期为18周，即4个月。 作为客户关键传动部件产品的一部分，如果零部件延伸，客户的挖掘机或起重机等工程机械产品则不能安排生产工厂。（3）

28、对存货内部控制的重要性认识不足恒力工业等中小企业对库存控制，管理广泛，管理日常管理，库存配额管理和数量管理疏忽的重要知识不足。 企业一方面为了保证生产或销售的业务需求，另一方面为了降低成本所以进行存货。但是，过多的存货要占用较多资金，并会使企业付出较多的成本。这就需要从管理制度的改善方面来解决。图2恒立实业2010 年销售订单交货情况从图2中完全按照合同规定的交货时间准时只有47.73的销售订单（2010年的销售订单交付情况）中可以看出，恒利工业2010年的交时间。 考虑到客户延期一到两周或可接受，那么及时交货的销售订单数量只达到了79.26。 有20.74的销售订单无法及时交付。 由于大量延

29、迟交货或甚至缺货，主要客户对恒力工业不满意。 为了抢货，客户将签收一些不合理的订单，增加交货延迟。（4）存货管理技术落后存货管理技术较为落后。由于存货品目众多，金额庞大，存货核算的工作量较大，目前，有些企业存货信息的更新管理凭借手工实施，企业网络技术，管控技术等相对落后，导致存货管理水平落后，存货周转水平低。虽然国内已经有先进的存货管理技术理论，也用到了现代的信息化技术，但由于企业管理水平的欠缺和企业部门之间联系不密切，大多仅是满足了企业存货合算的基本要求，无法对信息进行实时动态追踪管理，使得先进的存货管理技术难以充分实现。信息水平落后，无法实时追踪市场动态存货管理存在问题的原因之一就是企业无

30、法及时适应市场需求的发展变化。市场需求日新月异更需要企业充分利用高新技术，合理预测市场的发展变化，尽量避免因市场淘汰囤积大量存货，提高存货成本。五、完善企业存货内部控制的对策建议1、提高存货内部控制人员的素质让管理人员不断学习专业知识，加强知识构建，加强存货内部控制的意识。管理人员应该重视存货内部控制，这是财务人员做好存货内部控制工作的前提。而作为一个财务人员，首先必须严格遵守国家制定的财会法规，然后严格按财务制度执行办事，认真进行核算和管理，切实实行存货内部控制职能。作为存货内部控制人员，应该努力学习科学的存货内部控制知识来提升自己。同时恒立实业应当定期组织公司存货内部控制人员进行相应专业知

31、识与技能的培训，加强以及提升对专业知识与技能的认识。2、建立操作性强的存货内部控制制度建立良好的内部库存控制制度，实现供应链库存控制的内部控制信息管理流程，使内部控制库存链接，步骤有序。包括：不兼容的工作分离，履行职责，负责任，相互监督，实时及时记录，货物清关;为执行信息系统授权控制，并在系统的权限下设置系统，每个保存好密码，定期更新使用;建立库存盘点制度，加强库存盘点，核实资产，减少损失。连锁企业应建立其主导的供应链，增加信息技术和支持技术的使用，引进先进的信息管理系统，在企业内部和合作伙伴之间建立有效的资源配置制度等相关企业通过网络形成一个整体，通过形成信息共享同步的网络系统，市场快速反应

32、。3、加强存货存量市场信息追踪分析企业应根据自身的经营特点，合理数量的基本库存管理原则进行勤勉，为了避免库存积压大量资金，采用现代库存管理工具来跟踪变化情况库存量，详细分析和尝试存储成本，库存不足导致的库存不足，订单，运输和运输成本以及三个最小值的总和，以确定合理购买商品和购买时间，如尽可能地在各种库存成本和存货利益之间进行权衡。目前，很多企业在库存管理投入相对较小的情况下，加强库存管理可带来的潜在利益尚未得到重视，企业应注意库存内部软件管理，同时也逐步加大库存管理硬件投入，其中是进一步加强库存有效措施的内部控制。4、制订科学的存货需求预测方法如果需求预测出现错误，可能会有太多的订单，缓慢的现

33、象，导致库存比例逐渐上升。因此，我们必须改善股票需求预测方法。需求预测通常有五个步骤。首先，要尽可能详细，具体地确定预测目标，包括预测对象，预测目的，预测方向，预测对象的时间范围等;随后收集分析数据，通过市场调查，现场调查等方式识别所有相关信息，数据等内容，收集必要的历史和现实信息，然后从所选信息中收集最多有用;设定预测方法，分析，评估，确定预测值，并最终报告，作出预测。在预测整个过程中应确保科学，确定后的预测值应记录并通知各销售部门。最后，在年底销售总结，需求预测和实际情况的差距分析，为下一次预测做好准备。5、建立健全合理的存货周转流程企业应根据自身的具体情况，开展高效合理的库存周转流程。

34、各部门按照流程填写各种文件，确保采购原料，仓储，加工，交货和销售各环节物流，文件流程同时进行，环联锁，确保文件及时到达财务 有关部门依据有关文件按照及时核对库存情况进行永续盘存，从财务账户随时反映库存，采购，库存等的采购情况，并经常将物业库存到 加强库存周转。6、建立标准的企业存货内部控制评价机制内部控制制度的有效库存实施也要求采用正确的评估机制作为备份，这是任何系统有效的系统为库存内部控制机制发挥前提和基础的有效系统。目前，如果企业要保证库存内部控制制度有效发挥作用，就要落实到库存管理体系进行检查评估，建立标准的评估机制。对内部控制人员进行内部控制制度的清查，对实施情况进行监督和评估，遇到不完善的地区，及时纠正和完善。为