四川地方税收增长-需经济协调发展

1、四川地方税收增长：需经济协调发展分税制运行十七年以来，四川省地方稅收收入持续 增长，呈现出增幅随经济周期上下波动，增速快于地方经济, 宏观税负稳步提升，营业稅、企业所得税和个人所得税保持 主体税种地位，契税异军突起等特点。随着经济发展和产业 结构的调整，四川需继续夯实税收基础，协调发展区域经济, 继续完善税收改革。1994年税制改革后我国建立了分税制财政管理体制，在 确定中央税、中央地方共享稅和地方税的基础上，明确划分 中央与地方的税收范围和权限，分设国、地两套税务机构确 保中央与地方分别实现相应税收。分税制运行十七年来，四 川省地方税收收入持续增长、规模由小变大，对地方经济的 发展做出了积极

2、贡献。主要特点地方税收增幅随经济周期上下波动，增速快于地方经济 1994年四川国内生产总值（gdp）仅有2001.41亿元，2012年全省gdp达到23849. 8亿元，年均增幅达14. 76% （按 现价计），同期按现价计算的四川地方税收年均增幅为 20. 25%o从历年情况看，地方税收增长主要受经济发展影响, 与经济增长波动趋势基本一致（见图1）。对全省经济和地方税收进行时间序列回归分析，结果显 示相关系数为0. 07,二者存在正相关，即经济增长将导致地 方稅收增长。宏观税负稳步提升，对地方财政贡献突出1994年税制改革后，四川地方税收宏观税负（地方税收 与gdp比值）呈稳步上升态势，由最

3、初的3. 13%上升至2012 年的7. 25%,达到历史最高水平，与全国地税平均宏观税负 一致。全省地方公共财政预算收入中有超过六成为地方税 收。1995年全省地方公共财政收入中地方税收占比56. 17%, 2010年后该占比突破60%, 2012年全省地方公共预算收入为 2421. 3亿元，其中地方稅收组织的稅收为1473. 25亿元，占 比 60. 85% （见图 2）0营业税、企业所得税和个人所得税保持主体税种地位， 契税异军突起按分税制安排，营业税主要属于地方独享稅种，其税收 全部划归地方各级财政；企业所得稅（2002年原按企业隶属 关系征收的企业所得税改为共享税）和个人所得税均按6

4、0： 40的比例分入中央和地方国库。相对印花税、土地增值税、 车船税等地方性税种而言，三大税种的税基宽、覆盖面广， 因此其在税改后成为地方稅收组织收入工作的主要目标， 1994年其分别占地方税收的34. 84%、16. 36%和2. 56% （合计 53.76%）, 2012 年则分别为 41.95%、14.10%和 10. 59% （合计 66. 64%）o 2012年三大税种对地方税收增长贡献率为59. 05%（营业稅42. 93%.企业所得稅15.29%、个人所得税0.83%）, 即地方税收增长中有近六成的贡献来自三大主体税种。受房地产业高速发展影响，契稅出现异军突起，1995年 契税收

5、入仅0.58亿元，至2012年已经超过100亿元，规模 仅次于三大主体税种，年均增幅达36.68%,高全省平均增幅 16个百分点，占全省规模由1995年的不足1%升至6. 83%o房地产、金融和建安行业是地税收入的三大支柱，工业 对地税贡献偏低分三次产业看，地方稅收中第一产业提供的税收占比由2002年的11. 85%降至2012年的0. 52%,第二产业提供税收占比则不足第三产业一半，2012年二、三产业比重分别为30. 67%和68.81%。三产提供的稅收中以房地产业为最，2012 年其占第三产业稅收比重达到43. 83%,占全省比重超过三成达到30. 16%；三产中第二大稅源为金融业，其占

6、第三产业稅收比重为14.61%,占全省比重为10.05%。另外，第二产业 中的建筑业对地方稅收贡献突出，其占地方税收比重为15.39%,仅排名房地产业之后（见图4）。虽然2003年以来四川工业（包括采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水的生产和供应业等多个统计门类）较快 发展，创造地方gdp年均增幅达23.6%,对地方gdp增长贡献率由38. 13%升至2012年的46.38%。但是，由于营业稅主要针对第三产业和第二产业中的建筑业征收，因此工业对地 方稅收支持十分有限，对地方税收的增长贡献率呈下降态 势。2003年以来来自工业的地方税收年均增幅为23. 79%, 低建筑业5. 28个百分点，低房

7、地产业14. 83个百分点，对 地方税收增长贡献率由15. 33%降至2012年的12. 96%o成都地区独占鳌头，“单核驱动"格局明显分市州看，成都市具有举足轻重地位，呈现“一枝独 秀”的税收格局，且“马太效应”十分显著，占全省地方税 收比重上升。1994年成都地方稅收占全省比重为25. 92%, 2012年成都规模为767. 50亿元，占比44. 38%,对全省地方 稅收增长贡献率达到43. 17%；而其他市州2012年稅收均未 过100亿，占全省税收比重均不足5%。如果将成都和征管范 围主要在成都六城区的省局直属分局的收入规模加在一起， 占全省比重则高达50. 20%。影响因素

8、地区经济发展决定地方税收增长 从历年规律看，稅收随经济周期波动，地区经济发展情况决定地方税收增长快慢。1999年受亚洲金融风暴影响，我 国gdp增幅由1994年最高的36.41%迅速跌至6. 25% （均按 现价计），四川地方税收增幅也由30. 37%降至历史最低的7. 58%；经过四年起伏，全国经济增势企稳，自2003年起保 持两位数增长，同时四川地方稅收增幅也连攀高峰，由13. 26%±升至历史最高水平37. 87%； 2008年受房地产调控、 全球金融危机和地震的多重影响四川地方税收增幅则锐降 至16.42%,先于经济触底，2009年经济回暖、房地产反弹 推动地方税收快速复苏，

9、但随后的欧债危机和房地产再次调 控使经济复苏进程变得复杂，经济增长的不稳定性和不确定 性增加，增长势头反复多变，全省地方税收增长也深受影响。 经济增长结构决定地方税收弹性税制确定税基，目前第三产业，特别是房地产业是地方 稅收含税量最高的行业，2003年国务院第18号文件肯定了 房地产业是“国民经济的支柱产业”，成为地方税收增长的 重要分水岭。自2003年后gdp中地方税收含税量明显上升, 地方税收弹性稳步提升，地方税收对gdp变化更加敏感。2003 年以来全省房地产开发投资年均增幅达到25. 75%,商品房销 售额年均增长31. 99%,地方税收中房地产业占比则由12. 06% 升至30. 1

10、6%,年均增长38.62%,远超其它第三产业。2003 年后全国地方税收年均增幅由之前的18. 72%升至23.11%, 四川地方税收年均增幅则由15. 49%快速上升至25.2%,平均 税收弹性则由1.36升至1.42o当前税制调整以取消地方税收税种、削减税基为主，对 地方税收发展产生深远影响分税制改革以来，局部税政调整和改革在很大程度影响 地方税收组织工作，突出表现为税收优惠减免和停征税种较 多。一是先后停征固定资产投资方向调节税、屠宰税、农业 稅和农业特产稅等多个稅种，停征稅种收入从1994年到停 征共入库230. 09亿元，占税收总量平均比重近16%,其中 19951998年停征税种收

11、入占税收总量比重均在20%以上。二是2002年调整企业所得税征收范围，将新增纳税户的企 业所得税划归国税管理，使地方税收企业所得税税源大幅度 向国税转移。地税系统企业所得税在2002年和2003年均为 负增长，2004年企业所得税增幅才有所回升，2012年地税 实现企业所得税243. 84亿元，低国税112. 82亿元。启示建议可以看出，地区经济是影响地稅增长的决定性因素，现行稅制决定地稅稅源主要来自第三产业，房地产业成为近年 地方税收增长的主引擎，同时由于全省发展不平衡，成都对 全省稅收增长起关键作用。随着产业结构调整的不断深化， 房地产业支柱作用被逐步淡化，战略性新兴产业将成为今后 国民经济的支柱产业。因此，应全面协调发展四川经济，夯实地方稅收基础，协调发展区域经济，着力打造多点多极支撑发展格局，有必 要在构建地方财政独享稅种体系的大框架下重构地稅系统 征管的主体税种体系。在借鉴世界