中级财务会计复习资料流动负债

1、流动负债习题及参考1、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（ ）处理。C、营业外收入2、短期借款利息核算不会涉及到的账户是 （ ）A、预提费用3、企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ）。D、应交税费应交增值税（已交税金） 4、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（ ）账户。B、委托加工物资5、甲企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张，该票据的票面价值为400000元，票面年利率为10，该应付票据到期时，企业应支付的金额为（ ）元。C、410000 6、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批，实际成本为

2、20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。甲企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料的非常损失净额是（ ）元。 D、11000 7、下列不应征缴营业税的是（ ）。C、某汽车修理厂修理汽车 8、甲公司结算本月应付职工工资共300000元，代扣职工个人所得税5000元，实发工资295000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ） 。C、借其他应收款 5000 贷应交税费应交个人所得税 5000 9、企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记（ ）科目。D、应付账款 10、甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策，即先

3、按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60。2005年1月1日，该公司实际缴纳增值税120万元，2006年3月，甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。甲公司所作会计处理正确的是（ ）。A、借银行存款 720000 贷营业外收入720000 11、下列各项开支中，不应从“应付职工薪酬福利费”反映的是（）。D、抚恤费12、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（ ）科目，贷记“库存商品”“应交税费应交增值税”等科目。B、应付职工薪酬13、某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（ ）科目。C、应付股利 14、企业收取的包装物押金及其他各种暂

4、收款项时，应贷记（ ）科目。C、其他应付款15、企业发生的下列各项税金，能够计入固定资产价值的是（ ）。D、增值税16、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，已知运输费用的抵扣率为7，则企业该批原材料的入账价值为（）元。B、2390017、企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）。B、应付账款18、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（）。B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 19、

5、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。C、58.5 20、甲公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5000元，消费税600元，该消费品加工用原材料为15000元，收回后用于连续加工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的成本为（）元。C、20000 21、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（）计入相关成本或损益。A、公允价值 22、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 23、下列职

6、工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿24、下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。B、一般纳税企业的增值税25、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为 （ ） 元。A、24 00026、企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）。A、营业外收入27、甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买

7、业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。C、119000非流动负债习题及参考1、甲公司于2003年10月1日发行5年期面值总额为100万元的债券，债券票面年利率为12，到期一次还本付息，按面值发行（发行手续费略）。2004年6月30日该公司应付债券的账面价值为（ ）元。C、10900002、甲公司于2005年1月1日发行四年期公司债券5000万元，实际收到发行价款5000万元。该债券票面年利率为6，半年付息一次，2005年12月31日公司对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。B、1503、X公司2006年7月1日按面值发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5。X公司当

8、年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。B、102.54、公司债券的发行方式有三种、即面值发行、溢价发行、折价发行。其中溢价是企业（ ）。B、以后各期多付利息而事先得到的补偿5、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）C、按实际利率计算的利息 6、甲公司于2007年1月1日发行五年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。该公司利息调整采用实际利率法进行摊销，实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为

9、（ ）万元。D、308348.567、乙公司2007年1月1日以20000万元的价格发行5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20905.63万元，付息日为每年12月31日，票面年利率为4%，未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。乙公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。该公司债券发行时的实际市场利率为5%。不考虑其他因素。则乙公司2008年12月31日该项应付债券的账面价值为（ ）万元。C、20335.73 8、甲公司2007年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5%，发行价格950520元。甲公司对利息调整采用

10、实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2007年度应确认的利息费用为（ ）元。D、57031.2二、多选题 9、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）。A、溢价发行时产生的利息调整费用B、折价发行时利息调整费用的摊销C、期末计提应付债券利息10、关于可转换公司债券，下列说法中正确的是（ ）。B、发行可转换公司债券时，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积 D、发行可转换债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按公允价值进行分摊11、企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够用来作为折现率的是（ ）。A、租

11、赁内含利率B、租赁合同规定的利率D、同期银行贷款利率12、下列项目中，属于长期应付款科目核算的内容的有（ ）。 B、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 D、企业采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项正确答案、B, D 三、判断题 13、“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金 14、债券溢价发行时，采用实际利率法对利息调整进行摊销，摊销的利息调整金额逐期减小，利息费用逐期增大。 ×15、当可转换公司债券持有人行使转换权利，应减少“资本公积其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额。 16、企业发行的应付债券的利息，均应通过“

12、应付债券应计利息”科目核算。 ×四、核算分析题 17、1、甲企业于2006年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6、面值总额为2000000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于2006年1月1日开工建设，2006年12月31日达到预定可使用状态。假定2006年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60应予资本化。2006年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。要求、编制A企业按面值发行债券，各期计提债券利息和债

13、券还本付息的会计分录（“应付债券”科目需写出明细科目） 正确答案、（1）按面值发行债券借、银行存款 2000000贷、应付债券债券面值 2000000（2）2006年6月30日计提利息时借、在建工程 36000（60000×60）财务费用 24000（6000036000）贷、应付债券应计利息 60000（2000000×6/2）（3）2006年12月31日计提利息时借、在建工程 54000（60000×90）财务费用 6000（6000054000）贷、应付债券应计利息 60000（2000000×6/2）（4）

14、2007年6月30日和2007年12月31日计提利息时借、财务费用 60000贷、应付债券应计利息 60000（2000000×6/2）（5）2008年1月1日还本付息时借、应付债券债券面值 2000000        应计利息 240000（2000000×6×2）贷、银行存款           224000018、甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债

15、券，每年1月1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求、编制甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。(1) 正确答案、（1）2007年1月1日发行可转换公司债券借、银行存款 10100 应付债券可转换公司债券（利息调整） 534.6 贷、应付债券可转换公司债券（面值） 10000 

16、资本公积其他资本公积 634.6 （2）2007年12月31日确认利息费用借、财务费用 567.92 贷、应付债券可转换公司债券（利息调整） 167.92 应付利息 400 （3）2008年1月1日付息借、应付利息 400 贷、银行存款 400 （4）2008年1月1日债券持有人行使转换权借、应付债券可转换公司债券（面值） 5000 资本公积其他资本公积 317.3 贷、股本 100 资本公积股本溢价 5033.96 应付债券可转换公司债券（利息

17、调整） 183.3419、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求、编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）(1) 正确答案、（1）2007年1月1日发行债券借、银行存款 1961.92 应付债券利息调整&#

18、160;38.08 贷、应付债券债券面值 2000 （2）2007年6月30日计提利息利息费用1961.92×239.24万元借、在建工程 39.24 贷、应付利息 30 应付债券利息调整 9.24 （3）2007年7月1日支付利息借、应付利息 30 贷、银行存款 30 （4）2007年12月31日计提利息 利息费用（1961.929.24）×239.42万元借、财务费用 39.42 贷、应付利息 30 应付债券利息调整 9.42 （5

19、）2008年1月1日支付利息借、应付利息 30 贷、银行存款 30 （6）2008年6月30日计提利息利息费用（1961.929.249.42）×239.61万元借、财务费用 39.61 贷、应付利息 30       应付债券利息调整 9.61 （7）2008年7月1日支付利息借、应付利息 30 贷、银行存款 30 （8）2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额38.089.249.429.619.

20、81万元利息费用309.8139.81万元借、财务费用 39.81 贷、应付利息 30 应付债券利息调整 9.81 （9）2009年1月1日支付利息和本金借、应付债券债券面值 2000 应付利息 30 贷、银行存款 2030收入、费用利润习题一一、单选题 1、按现行会计制度规定，销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时间为（ ）C、办妥托收手续时2、下列各项，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。C、出售原材料收取的价款3、公司完成销售后，如果对方企业未提走所购商品，那么企业应该（ ）。B、单独设置“代管商品”备查

21、薄核算4、下列各项目中，属于工业企业的主营业务收入的是（ ）。A、产品销售收入5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2005年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）D、9006、企业采用预收账款方式销售商品，确认收入的时点是（ ）C、发出商品时7、大华公司委托某商场代销一批产品，代销价款200万元，3个月后收到商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品

22、的50。大华公司收到清单时向商场开具增值税发票，商场按代销价款的5收取手续费，该批产品的实际成本为120万元，大华公司应确认的销售收入为（ ）万元。B、1008、委托代销商品中，采用收取手续费方式，委托方计算应支付的代销手续费，所作的会计分录为（ ）。B、借：销售费用贷：应收账款9、不跨年度劳务收入采用（ ）确认。A、完成合同法10、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）D、发出商品11、作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于（ ）。B、提供劳务收入的确认12、甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元

23、，乙公司2006年付款至总造价的25，2007年付款至总造价的80，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的收入为（ ）万元。（完工进度按已经发生的成本占估计总成本的比例来确定）C、2177.7813、某企业2007年4月1日向企业转让一项专利权的使用权，为期5年，同时公司承诺提供后续服务。假定A公司2007年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则甲企业2007年该项业务应确认的收入为（ ）万元。A、4

24、514、企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入（ ）科目。A、管理费用15、企业让渡无形资产使用权应交纳的营业税应记入的科目是（ ）。C、其他业务支出16、某工业企业本期的营业收入100万元，营业成本50万元，管理费用10万元，投资收益20万元，所得税18万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。C、6017、根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）科目D、营业外支出 18、某企业全年实现利润1000000元，发生非公益性捐赠支出为30000元，会计折旧比税收折旧多计提20000元。该企业的所得税税率为33。计算的本期所得税费用为（ ）元。C、34650

25、019、某企业适用的所得税税率33，2006年年初递延所得税资产账面余额为100万元，递延所得税负债账面余额为40万元；2006年年末递延所得税资产账面余额为150万元，递延所得税负债账面余额是70万元。企业2006年递延所得税收益为（ ）万元A、2020、某企业2007年度计算的应交所得税为99万元，所得税税率为33%。2007年度发生非公益性捐赠支出15万元，取得国债利息收入12万元，会计核算上计提折旧费用25万元，按税法规定计提折旧为18万元。2006年12月31日递延所得税资产有借方余额15万元。在上述条件下，该企业2007年度的净利润为（ ）万元。A、193.3121、列不属于政府补

26、助的特征是（ ）C、政府补助具有强制性22、2005年1月1日，甲公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率为6。当年12月1日，甲公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准给予企业30万元的财政贴息，分2次支付。2006年2月1日，第一笔财政贴息资金12万元到账。当年7月1日该工程完工，第二笔财政贴息资金18万元到账，该工程预计使用10年，企业自06年7月1日后，每个资产负债表日应分担的递延收益为（）元。A、2500二、多选题 23、下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；B、企业既没有保留通常与所有权相联系的

27、继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； C、收入的金额能够可靠地计量；D、相关的经济利益很可能流入企业；E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 24、按现行会计制度的规定，下列项目中，不应确认为收入的是（ ）。A、固定资产出售收入 C、罚款收入D、销售商品收取的增值税 25、甲公司在2007年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1 700元。该批商品成本为5 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/101/20N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。2007年5月9日，该批商品因质量问题被

28、乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司5月所作的会计处理为（ ）。A、借：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 B、借：库存商品 5 000 贷：主营业务成本 26、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（ ）。、A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定27、按照现行制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。A、出租专利权取得的使用费收入属于让渡资产使用权取得的收入B、如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该资产的销售一次确认收入 C

29、、如果合同协议规定使用费一次支付，需要提供后续服务的，应在合同规定的有效期内分期确认收入。 D、如果合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入 28、企业费用的主要内容包括（ ）。A、主营业务成本B、营业税金及附加C、销售费用D、管理费用29、企业在计提下列各项减值准备时，应通过“资产减值损失”科目核算的有() A、坏账准备B、存货跌价准备C、无形资产减值准备D、固定资产减值准备30、下列项目中，应列入财务费用的有（ ）。A、银行存款的利息收入B、外币兑换发生的汇兑损失 C、金融机构手续费D、购货方享受的现金折扣 31、企业对外提供的下列各

30、项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（ ）。 A、本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B、年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入32、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。A、管理费用B、营业税金及附加D、投资收益33、下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（ ）。A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性D、发出一批商品，委托某单位代为销售34、下列税金中应列入管理费用的有（ ）。 A、印花税C、房产税D、土地使用税35、

31、下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ）。 A、排污费B、业务招待费C、矿产资源补偿费D、管理部门固定资产修理费 36、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（ ）。 A、广告费C、预计产品质量保证损失 D、专设销售机构发生的固定资产修理费37、下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。A、出售无形资产净损失B、火灾造成的存货损毁净损失C、交纳的税收滞纳金D、公益性捐赠支出38、下列项目属于营业外收入的有（ ）。A、转让无形资产所有权取得的收入B、固定资产盘盈收入C、无法支付的应付账款39、下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容（ ）。B、出租无形资产支付的服务费C、销售

32、材料结转的材料成本40、在以完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件主要包括（ ）。B、合同总收入和总成本能可靠地计量C、劳务的完成程度能够可靠地确定D、与交易相关的经济利益能够流入企业41、下列项目中，可能引起企业利润增加的有（ ）。 A、接受现金捐赠 B、出租包装物 C、确认无法支付的应付账款D、向子公司销售商品42、下列属于政府补助的主要形式的是（）。 A、财政拨款 B、财政贴息C、税收退还三、判断题 43、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 ×44、企业采用交款提货销售商品的，在提货后确认销售收入。×45、企业对于跨年度且期

33、末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。46、工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。×47、企业06年销售的产品在07年5月14日发生退回，企业应该冲减06年的销售收入，并抵减07年的应纳税所得额。×48、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，如已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。49、7、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。50、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都

34、是收入。51、企业报销离退休人员的医药费，应在应付职工薪酬中列支。×52、“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。53、委托代销商品中，受托方收到代销手续费的时候，应该冲减企业的销售费用和应付账款。×54、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。×55、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。×56、企业在年终结转利润后，“本年利润”科目一定没有余额。57、企业对外投资取得投资收益10万元，利润总额为100万元，公益性捐赠支出20万元，非公益性捐赠支出30万元，该业务对企业营业利润的影响

35、数为增加120万。×58、与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 收入、费用利润习题二四、核算分析题 59、甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计

36、分录; （2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录： 按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; 按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）; 按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。 正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：支付研制开发费用时：借：劳务成本 640000贷：银行存款 640000预收款项时：借：银行存款 1000000贷：预收账款 1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007

37、年确认的收入劳务总收入×劳务的完成程度以前年度已确认的收入2007年确认的费用劳务总成本×劳务的完整程度以前年度已确认的费用按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70，故2007年应确认的收入为：1600000×7001120000（元）2007年应确认的费用为：1000000×700700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款 1120000贷：主营业务收入 1120000借：主营业务成本 700000贷：劳务成本 700000按已提

38、供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60，故2007年应确认的收入为：1600000×600960000（元）2007年应确认的费用为：1000000×600600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 960000贷：主营业务收入 960000借：主营业务成本 600000贷：劳务成本 600000按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000÷10000

39、00×10064故2007年应确认的收入为：1600000×6401024000（元）2007年应确认的费用为：1000000×640640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 1024000贷：主营业务收入 1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本 640000  解析:60、远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500 000元（不含增值税），成本为380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含

40、增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。  正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品    380 000    贷：库存商品     380 000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款     585 000贷：主营业务收入  &

41、#160; 500 000   应交税费一应交增值税（销项税额）     85 000借：主营业务成本     380 000   贷：委托代销商品     380 000c.借：销售费用   40 000      贷：应收账款 

42、;    40 000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款      545 000    贷：应收账款       545 000（2）A企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品     500 000    贷：代销商品款   

43、;   500 000b.实际销售商品时借：银行存款       585 000贷：受托代销商品     500 000   应交税费一应交增值税（销项税额）     85 000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）    85 000  贷

44、：应付账款远洋公司                85 000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款              500 000应付账款远洋公司        85 

45、000贷：银行存款                   545 000    主营业务收入               40 000  解析:61、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业

46、企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收

47、取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。（8）1

48、2月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目） 正确答案：（1）借：应收账款                 1170000   贷：主营业务收入  

49、60;            1000000        应交税费应交增值税（销项税额）       170000借：主营业务成本              500000贷：库存商品 &#

50、160;                  500000（2）借；应收票据                   819000        贷：其他业务收入&#

51、160;               700000应交税费应交增值税（销项税额）     119000借；其他业务成本                     500000贷：原材料  &#

52、160;                           500000（3）借：主营业务收入             400000     

53、60;  应交税费应交增值税（销项税额）               68000贷：应收账款                     468000借；库存商品      

54、               200000贷：主营业务成本                  200000（4）借：银行存款             

55、          600000        贷：预收账款                  600000（5）借：主营业务收入          

56、       100000         应交税费应交增值税（销项税额） 17000         贷：应收账款                  

57、0;  117000（6）借：银行存款                    510000       贷：交易性金融资产               

58、0;    450000投资收益                      60000（7）借：营业税金及附加                   7544.6

59、         其他业务支出                     833        贷：应交税费应交城建税        

60、0; 8377.6（8）借：资产减值损失                 160000        贷：存货跌价准备            16000062、甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申

61、报书相关内容如下：本公司于2006年7月1日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元（其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元），计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。2007年1月10日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。  正确答案：（1）2007年1月10日，实际收到款项时

62、借：银行存款    900000贷：递延收益    900000（2）自2007年1月1日到2008年7月1日每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）借：递延收益     600000贷：营业外收入   600000（3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110万元借：银行存款     1100000贷：营业外收入    110000063、远洋股份有限公司2

63、006年3月份发生如下业务：（1）支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权25000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。（2）分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000

64、元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14的比例提取职工福利费。（3）预提生产用固定资产修理费用10000元。（4）摊销无形资产价值8000元。（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。 正确答案：借： 在建工程 30000财务费用 20000管理费用 25940销售费用 1000无形资产 25000营业外支出 8420应交税费 4600材料采购 300制造费用 7060贷：银行存款 122320（2）借：生

65、产成本 80000制造费用 4000管理费用 6000在建工程 10000贷：应付职工薪酬 100000借：生产成本 11200制造费用 560管理费用 840在建工程 1400贷：应付职工薪酬 14000（3）借：制造费用 10000贷：银行存款 10000（4）借：管理费用 8000贷：累计摊销 8000（5）借：本年利润 70200贷：管理费用 40780 财务费用 20000销售费用 1000 营业外支出 8420  解析:64

66、、远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的

67、折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，

68、其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。要求：根据上述业务编制相关

69、会计分录。 正确答案：（1） 借：发出商品   2000         贷：库存商品   2000借：应收账款应收销项税额          510   贷：应交税费应交增值税（销项税额） 510（2） 借：应收账款C公司 4680   

70、贷：主营业务收入 4000     应交税费应交增值税（销项税额） 680借：主营业务成本 2500    贷：库存商品     2500借：主营业务收入                      400    应交税费应交增值税（销项税额） 68&