对公贷款业务知识

1、 商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。 我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的一条主要途径。 1 1、期限、期限：短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上 凭借款单位信誉，具有法人资格的担保人所提供的为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任;不良贷款不良贷款p 正常类正常类贷款：借款人能履行还款合同 p 关注类关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素p 次级类次级类贷款：贷款人正常收入正常收入无法还清贷款本息，会造成一定 损失p 可疑类可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息

2、，会造成较大 损失p 损失类损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 金融企业发放贷款遵循的原则是金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是： 根据企业会计准则的规定，银行对贷款业务需设置“贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。 “贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示

3、尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。 “利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。工作任务一 贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。商业银行对信用贷款设置了商业银行

4、对信用贷款设置了“短期贷款短期贷款”和和“中长中长期贷款期贷款”及及“逾期贷款逾期贷款”三个会计科目。三个会计科目。 “短期贷款短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。 发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短期贷款的数额。期贷款的数额。“短期贷款短期贷款”账户按贷款单位设置明细账户按贷款单位设置明细分类账户。分类账户。 “中长期贷款中长期

5、贷款” 是资产类账户，用以核是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。款。 发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回贷款的数额。未收回贷款的数额。“中长期贷款中长期贷款”账户按贷账户按贷款单位设置明细分类账户。款单位设置明细分类账户。 “逾期贷款逾期贷款”是资产类账户，用以核算是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。 发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期

6、发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。 借款人填写借款凭证，会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款单位贷款户 贷：活期存款单位存款户 借款凭证第二、三联分别为借、贷方传票。1、发放贷款2、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，

7、会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。短期贷款必须在到期日的短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每笔贷款展期只限一次。每笔贷款展期只限一次。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期短期贷款展期期限累计不

8、得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3 3年。年。 4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下： 借：逾期贷款单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款单位贷款户 工作任务二 抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业

9、提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。 根据担保法规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。 抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息，因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。 办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。1、抵押品的种类 一般来说，抵押品包括如下几类： （1）、货物。如企业经营的商品。 （2）、货币及有价证券。如存单、国库券、

10、股票等。 （3）、房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。2、抵押品的审查 对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合下列要求： （1）、价格变动较少； （2）、有市场，可随时变卖； （3）、变于保管； （4）、容易识别、鉴定和估价。3、抵押率 银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。 抵押率=放款本息总额抵押物现值100% 按通常惯例，抵押率为70%左右。4、抵押贷款发放的核算 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险

11、单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。 银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下： 借：抵押贷款借款人户 贷：活期存款存款人户 另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。收：贷款抵押品XX单位 5、抵押贷款到期收回的核算 借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下： 借：活期存款存款人户 贷：抵押贷款借款人户 利息收入抵押贷款利息收入户 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。付：贷款抵押品XX单位 6、借款人到期不能还款的核算 抵押贷款到期，借款人如不能按期偿还贷款本抵押贷款到期，借款人如

12、不能按期偿还贷款本息，银行应将其转入息，银行应将其转入“逾期贷款逾期贷款”科目，并按规定科目，并按规定计息。此时，编制如下会计分录：计息。此时，编制如下会计分录： 借：逾期贷款借款人逾期贷款户借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户贷：抵押贷款借款人抵押贷款户 如果如果逾期一个月逾期一个月以上，借款人仍无法归还贷款本以上，借款人仍无法归还贷款本息的，银行有权将待处理抵押物转作抵债资产。所息的，银行有权将待处理抵押物转作抵债资产。所谓谓抵债资产抵债资产，是指银行在贷款、拆出资金等金融债，是指银行在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权无法实现的情况

13、下，经双方协商或其他方式，债权人同意债务人用非现金资产抵偿金融债权而取得权人同意债务人用非现金资产抵偿金融债权而取得的资产。的资产。 银行取得抵债资产时，银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。此此时，编制的会计分录为：时，编制的会计分录为： 借借: 库存现金（或资产资产科目）库存现金（或资产资产科目） 贷贷: 逾期贷款借款人逾期贷款户（抵债部分贷款本金）逾期贷款借款人逾期贷款户（抵债部分贷款本金） 应收利息应收借款人户（已确认的利息）应收利息应收借款人户（已确认的利息） （一）（一） 呆账

14、准备的具体规定呆账准备的具体规定 呆账准备，是指银行为了防范和减少金融风险，按照呆账准备，是指银行为了防范和减少金融风险，按照金融企业会计制度的规定提取的，用来弥补可能发生的金融企业会计制度的规定提取的，用来弥补可能发生的贷款损失的准备金。贷款损失的准备金。 范围：呆账准备的资产，是指银行承担风险和损失的贷范围：呆账准备的资产，是指银行承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证款（含抵押、质押、保证 、无担保贷款）、银行卡透支、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇。证垫款等）、进出口押

15、汇。 呆账准备包括一般准备、资产减值准备。其中资产减值呆账准备包括一般准备、资产减值准备。其中资产减值准备包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。准备包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。 模块三模块三 核算呆账准备金核算呆账准备金 需要注意的是需要注意的是，对于，对于委托贷款委托贷款，由于银行不，由于银行不承担相应的贷款风险和还款责任，因此承担相应的贷款风险和还款责任，因此不应计提不应计提贷款损失准备。贷款损失准备。贷款分贷款分类类 正常贷正常贷款款 关注贷关注贷款款 次级贷次级贷款款 可疑贷可疑贷款款 损失贷损失贷款款 提取比提取比例例 2%2% 25%25% 50%50%

16、100%100% ( (注注) )：次级和可疑类贷款提取比例可以上下浮动：次级和可疑类贷款提取比例可以上下浮动20% 20% 商业银行贷款专项准备提取比例商业银行贷款专项准备提取比例贷款损失准备必须由银行总行根据贷款的风险程度统一足额贷款损失准备必须由银行总行根据贷款的风险程度统一足额提取；如果损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。提取；如果损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。 中国人民银行作为监管部门，参照国际上其他国家的做中国人民银行作为监管部门，参照国际上其他国家的做法，于法，于20012001年年1212月发布了月发布了银行贷款损失准备计提指引，银行贷款损失准备计提指引，在该

17、指引中提出了计提贷款损失准备的参考比例：在该指引中提出了计提贷款损失准备的参考比例： （二）（二） 贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算 （1）提取贷款损失准备金的处理）提取贷款损失准备金的处理 提取贷款损失准备金时，应填制提取贷款损失准备金时，应填制“贷款损失准备金计贷款损失准备金计算表算表”。经审查无误后，填制转账借、贷方传票各一联办。经审查无误后，填制转账借、贷方传票各一联办理转账。会计分录为：理转账。会计分录为： 借：贷款减值准备借：贷款减值准备 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 如果贷款损失准备金的账面余额如果贷款损失准备金的账面余额低于低于当期应提取的损当期应提取的损失准备金，应按

18、其差额失准备金，应按其差额补提补提贷款损失准备金。贷款损失准备金。补提贷款损补提贷款损失准备金的会计分录同上。失准备金的会计分录同上。 如果贷款损失准备金的账面余额如果贷款损失准备金的账面余额高于高于当期应提取的损当期应提取的损失准备金，应按其差额失准备金，应按其差额冲减冲减贷款损失准备金。贷款损失准备金。冲减多提的冲减多提的贷款损失准备金时，编制相反的会计分录。贷款损失准备金时，编制相反的会计分录。 （2）核销贷款损失的处理）核销贷款损失的处理 计提的贷款损失准备，应按规定的条件和报批计提的贷款损失准备，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。手续报批后，才能予以核销。核销条件是：核销

19、条件是： 借款人和担保人依法被宣告破产、关闭、解借款人和担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；人进行追偿后，未能收回的债权； 借款人死亡，或者依照民法通则的规定借款人死亡，或者依照民法通则的规定宣告失踪或死亡，宣告失踪或死亡，金融企业依法对其财产或遗产金融企业依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；债权； 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，或已保险赔偿后，确巨大且不能获得保险赔偿，或已保险赔偿后，确实无力偿