股权转让如何纳税

1、股权转让如何纳税股权转让如何纳税(2006-05-27 13:51:35)吕先生问：我是某公司的股东，我预备将股权转让给别人，我很想知道股权转让需办理什么手续？要不要申报纳税？梧村地税分局答：随着市场经济的健全与完善，企业各式改制活动日趋频繁，由此引发的个人股权转让经济行为也表现得异样活泼。去年以来，梧村分局辖区内就发生了两例公司个人股东的股权转让行为，涉及缴交个人所得税计915.87万元。因此，个人股权转让行为，越来越引起税务部门的高度重视，并将通过与工商部门结合、加强重点企业日常走访等举措，准时掌控企业股权转让信息，尽可能杜绝此类税款流失现象。根据中华人民共和国公司登记管理条例第31条规定

2、：“公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明。也就是说，公司股权发生改变的首先应到工商部门办理变更登记，然后主动就个人股权转让行为到地税部门申报纳税。依据中华人民共和国个人所得税法施行条例第八条第九款规定“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地用法权、机器设备、车船以及其他财产获得的所得，因此，个人转让股权的所得属于财产转让所得工程，应缴纳个人所得税。财产转让所得按次征收，税率是20%，其应纳税所得额那么依据中华人民共和国个人所得税法第6条第五款规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后

3、的余额，为应纳税所得额来计算，因此，股权转让所得应缴纳的个人所得税股权转让收入获得股权所支付的金额转让过程中所支付的相关合理费用×20%。关于原值及费用确实定，纳税人必需供应有关合法有效凭证。另外，所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格所载金额的万分之五缴纳印花税。举例来说：假设吕先生获得a公司股权时支付人民币10万元，现与b公司签订股权转让协议，要将其所持有的a公司股权作价人民币25万元转让给b公司，该股权转让首先应缴交印花税250000×0.0005125元，其次应缴交个人所得税250000100000125×0.229975元。林润潘丽敏

4、吴雅菁(来源：厦门晚报)股权转让纳税条目及税法根据税务 2008-07-27 07:50 阅读309 评论1字号：大中小依据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得应税工程，应根据20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税是以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。另外国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复国税函2005130号对此也有明确规定：“一、依据中华人民共和国个人所得税法以下简称个人所得税法及其施行条例和中华人民共和国税收征收管理法以下简称征管法的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已

5、作变更登记，且所得已经实现的，转让人获得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为完毕后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。另外，对股权转让还要按规定缴纳印花税，非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产全部权转让行为，应根据产权转移书据缴纳印花税印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国家税务局关于印花税假设干详细问题的说明和规定的通知国税发1991155号第十条进一步明确，“财产全部权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的全部权转移所立的

6、书据，以及企业股权转让所立的书据。中华人民共和国个人所得税法主席令第44号第三条个人所得税的税率：五、特许权用法费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条应纳税所得额的计算：五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上获得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当根据国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当根据国家规定办理全员全额

7、扣缴申报。国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法施行条例的打算国务院令2005年第452号第八条税法其次条所说的各项个人所得的范围：九财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地用法权、机器设备、车船以及其他财产获得的所得。其次十二条财产转让所得，根据一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。印花税暂行条例第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人以下简称纳税人，应当根据本条例规定缴纳印花税。其次条以下凭证为应纳税凭证：一购销、加工承揽、建立工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同

8、性质的凭证；二产权转移书据；三营业帐簿；四权利、答应证照；五经财政部确定征税的其他凭证?涉及到企业所得税印花税应当不涉及到，但是也有人说要套产权书据转移征收?韦韦(2009-7-21 16:12:27)个人涉及个人所得税，企业涉及所得税。解读国税函2000687号：股权转让行为应当缴纳土地增值税？2009-9-21 8:43:00 文章来源：网络字体：【大中小】【打印】通过转让股权的方式进展土地增值税的纳税筹划是比拟常见的操作方式，精确选择详细的税收政策是纳税筹划的关键。近日有读者对中国税网收录的国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复国税函2000687号一文提出

9、疑义，笔者结合土地增值税的相关政策解读如下。该文是对广西壮族自治区地方税务局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示桂地税报200032号的回复，回复内容如下：鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源钦州实业有限公司100%的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地用法权、地上建筑物及附着物，经讨论，对此应按土地增值税的规定征税。以上文件精神先见于安徽省地方税务局关于对股权转让如何征收土地增值税问题的批复皖地税政三字1996367号，该文如下：黄山市地方税务局：你局关于省旅游开发中心转让局部股权如何计征土地增值税的请示黄地税一字1996第13

10、6号悉。经讨论，并请示国家税务总局，现批复如下：据理解，目前股权转让包括房屋产权和土地用法权转让状况较为冗杂。其中，对投资联营一方由于经营情况等缘由而中止联营关系，正常撤资的，其股权转让行为，暂不征收土地增值税；对以转让房地产为盈利目的的股权转让，应按规定征收土地增值税。因此，你局请示中的省旅游开发中心的股权转让，可按上述原那么前款进展确定。从之上的两个文件可以看出，单纯的股权转让是不征收土地增值税的，对于特别的以转让房地产为盈利目的股权转让倾向于征收土地增值税。持此观点者认为，投资、联营者以房地产作价投资、联营入股，之后转让其股权行为应作为土地增值税征税对象，可以转让股权价格作为土地增值税计

11、征根据，投资、联营者属于土地增值税的纳税主体，由此得出的结论为：“对于以房地产进展投资、联营的，投资、联营的一方以土地房地产作价入股进展投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免征收土地增值税。但是，当企业转让股权的时候，那么需要缴纳土地增值税。这种结论笔者认为是没有很好地理解财税字199548号第一条规定的详细精神。财税199548号第一条规定：对于以房地产进展投资、联营的，投资、联营的一方以土地房地产作价入股进展投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。假如征收土地增值税，那么首先

12、要确定纳税主体，这里纳税人是投资、联营者，还是所投资、联营企业呢？有的认为是前者，有的认为是后者，从“投资、联营企业将上述房地产再转让的的内容与权限上看，对投资、联营者来说，其权利只有转让所持有的股权而已，并没有权利转让作价投入的房地产；同时，对所投资、联营企业来说，只有转让投资、联营者投入的房地产的权利，没有转让股权的权利。因此，文件规定的“投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。其转让主体只能是所投资、联营企业，其纳税主体也是所投资、联营企业。此外，从土地增值税的征税对象上看，只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象，税法没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税，股权的转

13、让行为并不能成为土地增值税的征税对象。由于国税函2000687号发布时间较早，效力级次偏低，财政部、国家税务总局关于土地增值税假设干问题的通知财税200621号文发布后，不管之前土地增值税有何详细政策，之后所发生的以土地房地产作价入股进展投资或联营的，均应当适用财税200621号文的规定：“对于以土地房地产作价入股进展投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建筑的商品房进展投资和联营的，均不适用财政部、国家税务总局关于土地增值税一些详细问题规定的通知财税199548号第一条暂免征收土地增值税的规定。解读国税函2000687号：股权转让行为应当缴纳土地增值税？2

14、009-9-21 8:43:00 文章来源：网络字体：【大中小】【打印】据此政策为便于读者理解以土地房地产作价入股进展投资或联营的土地增值税政策，我们以案例进展分析。案例分析a公司和b公司分别出资1000万元设立c公司，c公司注册资本2000万元，c公司以此2000万元购置土地用法权并自建建筑物及附着物。随后，a公司和b公司分别将所拥有的c公司50%的股份各作价1500万元转让给d公司，应当如何缴纳土地增值税。21号文以土地房地产作价入股进展投资或联营的，详细需要区分投资主体、被投资行业及股权转让三种状况确定土地增值税征免。第一，要区分投资主体是房地产开发企业还是非房地产开发企业。对于房地产开

15、发企业，以其建筑的商品房对外投资或联营的，属于土地增值税的征税范围。对于非房地产开发企业，假如以土地房地产作价入股进展投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，应属于土地增值税的征税范围。凡所投资、联营的企业从事非房地产开发的，那么不属于土地增值税的征税范围。结论一：a公司和b公司不是以土地房地产作价入股c公司，不属于土地增值税的征税范围。结论二：假设a、b公司以土地房地产作价入股c公司，a、b公司为房地产开发企业，作价入股的房地产属于自行建筑的商品房，应当属于土地增值税的征税范围。结论三：假设a、b公司以土地房地产作价入股c公司，a、b公司为非房地产开发企业，但c公司为房地产开发企

16、业，应当属于土地增值税的征税范围。结论四：假设a、b公司以土地房地产作价入股c公司，a、b公司为非房地产开发企业，c公司也为非房地产开发企业，不属于土地增值税的征税范围。其次，要区分被投资联营企业是否属于从事房地产开发的行业。这里不再区分投资主体的行业性质，而以被投资、联营的企业所从事的行业是否属于房地产行业进展界定，对于以土地房地产作价入股进展投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，依据财税200621号的规定，属于土地增值税的征税范围；凡所投资、联营的企业从事非房地产开发的，那么适用财税字1995048号的规定，暂免征收土地增值税。但对房地产开发企业以其建筑的商品房进展投资和联

17、营的，不管被投资企业是否从事房地产开发均不适用财税字1995048第一条暂免征收土地增值税的规定。结论五：假设c公司为非房地产开发企业，a、b公司为非房地产开发企业，那么不属于土地增值税的征税范围，同结论四。结论六：假设c公司为非房地产开发企业，a、b公司为房地产开发企业，那么属于土地增值税的征税范围，同结论二。结论七：假设c公司为房地产开发企业，那么不管a、b公司是否为房地产开发企业，都属于土地增值税的征税范围。第三，股权转让不缴土地增值税。无论房地产开发企业还是非房地产开发企业将所投资形成的投权进展处置转让时，由于股权已不对应其初始投资所形成的房地屋产权或土地用法权，所以不应当征收土地增值

18、税。但是对被投资、联营企业将上述房地产再转让的，依据财税字1995048第一条的规定，应征收土地增值税。结论八：a、b公司转让c公司股权不征收土地增值税。结论九：c公司转让c公司土地用法权、建筑物应征收土地增值税。另外，股权转让以及被投资、联营企业将房地产再转让应当参照关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知财税200959号规定并合理确定相应的计税根底。股权转让是否交税来源：股权转让是否交税股权转让主要涉及到企业所得税，国家税务总局关于企业股权投资业务假设干所得税问题的通知(国税发2000118号)规定：“二、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理(一)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资本钱后的余额。企业股权投资转让