中级财务会计主要业务分录

1、精选文库中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录：应收账款核算 -商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认现金折扣：（总价法）购销业务发生时：借：应收账款贷：主营业务收入等实际发生现金折扣时：借：银行存款财务费用贷：应收账款账务处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金 应交增值税 (销 )银行存款(代垫运费等 )坏账损失的核算：坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在 “坏账准备 ”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”比如年初 “坏账

2、准备 ”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：借：资产减值损失200贷：坏账准备200（补足 500）（可转回）应收票据核算-收到时：借：应收票据贷：主营业务收入等月末计息时：借：应收票据贷：财务费用到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据财务费用到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据财务费用-精选文库应收票据的转让借：物资采购(到期票面利息)贷：应收票据(目前账面价值 )财务费用(提足到期利息)贴现：贴现息到期值×贴现率×贴现期贴现时：借：银行存款(贴现所得款 )财务费用(贴现息 )贷：应收票据(目前账面价值 )财务费用(提足到期利息)到期

3、承兑人未支付时：借：应收账款贷：银行存款到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款贷：短期借款存货主要分录：-精选文库1、原始计量：买价加运输费+装卸费 +保险费 +包装费 +运输途中合理损耗 +入库前挑选整理费+按规定应计入存货成本的相关税金及其他费用。2、投资者投入：按投资合同或者协议约定的价值，但合同或者协议约定价值不公允的除外3、提供劳务：直接工人 +其他间接费用 +可归属于该存货的间接费用特定相关产品研发设计费用4、其他方式：按相关准则进口原材料支付的关税自然灾害造成的原材料净损益×；计入营业外支出为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计；【注：一般产品设计费用计

4、入损益】费用生产过程中发生的制造费用运输途中合理损耗材料采购过程中发生的保险费材料入库前发生的挑选整理费材料入库后发生的储存费用×；计入管理费用材料采购过程中发生的装卸费用材料采购过程中发生的运输费用企业采购用于广告营销活动的特定商品×；计入销售费用存货实际成本核算 -取得存货：（按实际成本核算） 购入（以原材料为例） ：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、 入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。、发票与材料同时到：借：原材料应交税金 增值税 (进项 )贷：银行存款、发票先到，借：在途物资应交税金 增值税 (进项 )贷：银行存款材料后到

5、借：原材料贷：在途物资、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价）贷：应付账款 暂估应付账款自制 (入账价值实际支出)借：原材料贷：生产成本委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账、拔付加工物资时（发出）：借：委托加工物资贷：原材料-精选文库、支付加工费、增值税时：借：委托加工物资应交税金 增值税 (进项 )贷：银行存款、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)：A 、收回委托加工物资后直接用于销售的或者非应税消费品的连续性计入成本：借：委托加

6、工物资200贷：银行存款200B、收回委托加工物资后用于再生产的（连续加工）计入应交税金 应交消费税 ：消费税同类消费的销售价×税率（材料实际成本+加工费） /(1消费税率 )×税率借：应交税金 应交消费税200(（ 1000 800） /(1消费税率 )×税率 )贷：银行存款200、收回时：借：库存商品(或：原材料 )贷：委托加工物资(转平 )投资者投入借：原材料应交税金 增值税 (进项 )贷：实收资本（股份企业为“股本 ”）接受捐赠 ：确认价值优先顺序：A 、有关凭据上标明的金额+相关税费B 、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计

7、未来现金流量。借：原材料(实际成本相关税费)贷：资本公积(差额 )银行存款盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本、发现时：借：原材料或库存商品等贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢、经有关部门批准后借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：管理费用发出存货的核算（实际成本法）领用原材料借：生产成本(期间费用、在建工程等)贷：原材料*如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出借：在建工程 (应付福利费等 )贷： 应交税金 应交增值税（进项转出）出售原材料和对外投资差额：计入“其它业务收入”-精选文库以存货（库存材料，商品产品抵偿债务）、债务人视为销售处理借：应付帐款

8、贷：应交税金应交增值税（销项）营业外收入债务重组利得主营业务收入结转借：主营业务成本贷：库存商品、债权人的帐务处理，差额作为债务重组损失借：库存商品应交税金 应交增值税（进项）坏帐准备营业外支出债务重组损失贷：应收帐款存货跌价准备的计量：借：存货跌价准备贷：资产减值损失成本与可变现净值：借：资产减值损失贷：存货跌价准备（可转回）固定资产主要分录?购入：入账价值买价相关税金直接归属支出(包装、运输费、安装成本等)A 、不需安装的借：固定资产贷：现金等B 、需要安装的： 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出， 通过在建工程核算，然后转入固定资产。借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：

9、原材料应交税金一增值税（进项转出）应付工资借：固定资产贷：在建工程租入固定资产（经营方式租入）直线法（折旧）（ 1）租入时（ 2）确认每年租金费用时（直线法）借：预付帐款借：管理费用贷：银行存款等贷：预付帐款-精选文库（ 3）确认本年以及租期到期借：管理费用贷：预付帐款 银行存款等? 自建：（分为自营工程和出包工程两种）、自营工程：主要通过 “工程物资 ”、 “在建工程 ”两个科目会计处理：a、进料借：工程物资 专用材料贷：现金b、购进大型设备预付款时借：工程物资 预付大型设备款贷：现金收到大型设备时借：工程物资 专用设备贷：工程物资 预付大型设备款c、领用各种物资时：借：在建工程 XX 工程

10、贷：工程物资 专用材料、专用设备应付工资、福利费原材料、增值税进项税转出生产成本 辅助生产成本d、交付使用；借：固定资产贷：在建工程、 出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A 、企业按规定预付承包单位的工程价款时借：在建工程 -××工程贷：银行存款B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程-××工程? 变卖： (对外销售 )、先转入清理：借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产、支付相关税费、清理费借：固定资产清理贷：应交税金现金、收到销售价款：-精选文库借：银行存款贷：固定资产清理、收到保险

11、公司赔偿、结转清理损益到本期(营业外收支 )借或贷：营业外支出贷或借：固定资产清理? 盘亏：不用固定资产清理借：待处理财产损益固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产资产减值：借：资产减值损失 固定资产贷：固定资产减值准备投资性房地产为建造固定资产取得土地使用权所支付的土地出让金,不构成固定资产成本,计入无形资产-精选文库无形资产主要分录? 购入：以实际支付的价款作为入账成本借：无形资产贷：银行存款*与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。? 投入：以投资各方确认的价值入账*首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账? 摊销借：管理费用贷：累

12、计摊销? 处置? 出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支借：银行存款无形资产减值准备营业外支出 (或贷：营业外收入)( 差额 )贷：无形资产? 出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出资产减值：借：资产减值损失 无形资产贷：无形资产减值准备-精选文库金融工具投资主要分录交易性金融资产 -取得：借：交易性金融资产（成本）-股票或债券投资收益 交易费用应收股利应收利息贷：银行存款期末：公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产（公允价值变动）或反之处理处置：借：银行存款交易性金融资产（公允价值变动）投资收益 交易性金融资产损失贷：交易性金融资产（成本）

13、-股票或债券持有至到期投资 -取得：借：持有至到期投资 债券投资（成本）100 万 债券投资（应计利息）3 万 债券投资利息调整（溢价）9.9 万投资收益0.1 万贷：银行存款113 万1999 年 6 月 30 日计息、溢价摊销借：应收利息6 万贷：持有至到期投资债券投资（应计利息）3 万债券投资利息调整（溢价）0.9 万投资收益2.1 万到期：借：银行存款100 万贷：持有至到期投资 债券投资（成本）100 万长期股权投资 -成本法：投资年度现金股利的处理-精选文库、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的， 冲减投资成本。 如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。、不易分清的：借

14、：应收股利(当年现金股利)借或贷：长期股权投资X 企业(差额 )贷：投资收益(应享有净利润比例)投资年度以后的现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额 （投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利投资后至上年底累积实现的净损益）×持股比例已冲减的初始投资成本应确认的投资收益当年获得的现金股利应冲减初始投资成本的金额注意：若被投资单位当期未分派股利，即使 “应冲减初始投资成本 ”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。权益法：取得：借：长期股权投资 甲公司（投资成本）1200 万元贷：银行存款1200 万元收到股利：借： 应收股利贷：长期股权投资 甲公司（损益调整）被投资单位当

15、年实现净利润，按比例相应调整年度终了确认投资收益：借：长期股权投资 甲公司（损益调整）180 万元贷：投资收益180 万元出售：借： 银行存款贷：长期股权投资 甲公司投资收益-精选文库流动负债主要分录：应付工资、应付福利费借：生产成本 (或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)贷：应付职工薪酬应付福利费*应付的医务、福利人员的工资时：借：应付福利费贷：应付职工薪酬有关税金 -? 增值税? 准予抵扣的进项税、增值税专用发票、 (进口物资 )海关完税凭证、购进免税农产品或收购废旧物资金额的10%的扣除率计算。从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。、运费

16、 7%( 免税货物运费不能抵)? 不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。? 一般纳税人的账务处理? 一般业务国内采购、进口物资借：原材料应交税金 应交增值税 (进项税额 )贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款 (应付股利 )贷：主营业务收入应交税金 应交增值税 (销项税额 )? 购入免税农产品借：原材料应交税金 应交增值税 (进项税额 )贷：银行存款? 视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送-精选文库借：长期股权投资等（本

17、价计税价格*17% ）在建工程应付福利费营业外支出贷：原材料(按成本价转出 )应交税金 应交增值税 (销项税额 )(按计税价格 *17%)?交纳时A 、当月交纳当月的增值税时：借：应交税金 应交增值税（已交税金）贷：银行存款B 、当月交纳以前各期的未交增值税时借：应交税金 未交增值税贷：银行存款C、“应交税金 应交增值税 ”下增设 “转出多交增值税”和“转出未交增值税”? 小规模纳税人? 购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本? 小规模纳税企业的销售收入应按公式 “销售额含税销售额÷ (1征收率 ) ”还原为不含税销售额计算借：应收账款106贷：主营业务收入1

18、00应交税金 应交增值税6? 应交资源税：应税矿产品和盐? 销售产品或自产自用产品的借：主营业务税金及附加(销售的 )生产成本(自产自用的 )贷：应交税金 应交资源税? 收购未税矿产品的，计入原材料成本借：原材料等贷：应交税金 应交资源税?外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣）借：物资采购应交税金 应交资源税贷：银行存款加工成固体盐对外销售时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交资源税? 房产税、土地使用税、车船税借：管理费用贷：应交税金 应交房产税、土地使用税、车船使用税? 印花税（不通过 “应交税金 ”）借：管理费用贷：银行存款? 城建税-精选文库? 计算应交城市维护建设税时，借：

19、主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城市维护建设税? 实际交纳时，借：应交税金 应交城市维护建设税贷：银行存款或有负债 -借：营业外支出-未决诉讼营业费用 - 产品质量担保贷：预计负债-精选文库长期负债主要分录? 长期借款? 发生的利息支出，汇况损益分情况处理、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。、其它情况，计入当期损益。借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）贷：财务费用等? 划转出去或无须偿还时借：长期借款贷：资本公积? 长期债券? 科目设置应付债券 债券面值 利息调整 应计利

20、息? 发行费用发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期财务费用发行费用发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销? 发行时借：银行存款应付债券 利息调整（债券折价贷：应付债券 利息调整（债券溢价应付债券 债券面值? 折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）借： 财务费用 ( 或：在建工程 )贷：应付债券 利息调整（债券折价? 溢价的摊销：做相反分录? 计息借：财务费用（或在建工程等）贷：应付利息(分次付息、到期还本时)-精选文库应付债券 应计利息( 到期一次还本付息时)? 偿还借：应付债券 债券面值应付债券 应计利息应付利息(分次付息时、最后一期利息)贷：银行存款? 可转换公司债

21、券? 使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券 ”? 在转换为股份之前，按应付债券核算? 在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积借：应付债券一可转换公司债券（面值）应付债券一可转换公司债券（应计利息）贷：股本资本公积一股本溢价? 长期应付款? 补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款? 引进时：借：在建工程贷：长期应付款 应付补偿贸易引进设备款? 交付验收时借：固定资产贷：在建工程? 还款借：长期应付款 应付补偿贸易引进设备款贷：应收账款银行存款等-精选文库收入、费用、利润主要分录收入 -? 一、销售商品一般账务处理。 符合 4 项条件应确认收

22、入，结转成本 ;若不符合 4 项条件，则不能确认收入。? （1）商品已发出，发票已开，暂不确认收入的情况? 发出商品时：? 借：发出商品60? 贷：库存商品 60? 发生纳税义务时：?借：应收账款 A( 应收销项税额 )17? 贷：应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 17? 确认收入时：? 借：应收账款 A 100? 贷：主营业务收入100? 同时结转成本：? 借：主营业务成本 60? 贷：发出商品 60? 收款时：? 借：银行存款 117? 贷：应收账款 A100? 贷：应收账款 A( 应收销项税额 )17? （2）有现金折扣的情况：先以总价法确认收入?借：应收账款117?贷：主营业务收

23、入100?应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 17?在规定时间内收到货款、购货方享受折扣时:?借：银行存款114.66?财务费用2.34贷：应收账款117委托代销商品? 视同卖断委托方应作的会计分录如下：? 3月 1日，将商品交付给 B企业：?借：委托代销商品6?贷；库存商品6-精选文库? 6月 15 日，收到代销清单：?借：应收账款 B企业11.7?贷：主营业务收入10?贷：应缴税金 应交增值税（销项）1.7?借：主营业务成本6?贷：委托代销商品6? 6月 20 日收到 B企业汇来的货款?借：银行存款11.7?贷：应收账款 B企业 11.7? 收取手续费 A 企业应作的会计分录如下：? 3月 1日，将商品交付 B企业：?借：委托代销商品6?贷：库存商品6? 6月 15 日，收到代销清单：?借：应收账款 B企业11.7?贷：主营业务收入10?贷：应缴税金 应交增值税（销项） 1.7?借：营业费用 代销手续费1?贷：应收账款 B企业1? 6月 20 日，收到 B企业汇来的货款净额?借：银行存款10.7?贷：应收账款 B企业10.7完工百分比法实际发生合同成本? 借：工程施工 合同成本贷：应付职工薪酬记录已结算工程价款? 借：应收账款贷：工程结算记录已收工程价款? 借：银行存款贷：应收账款计算当年确认的合同收入、合同成本、毛利? 借：主