汽车行业财务风险防范及赚取利润实操.doc

1、 第一部分：财务风险防范及赚取利润实操1、 汽车销售环节（一）、汽车销售收款环节风险1、信用卡:必须由本人持卡消费（卡上印有汉语拼音的名字，卡后面必须签名，签名与卡上名字一致）.这一点必须强调,否则出现了问题，后果是由财务承担。 实例：某汽车4S店一客户购车，车款合计为109800元,客户表示使用信用卡交款100000,其余交纳现金9800元，结算员确认是本人持卡，准备刷卡收款。结算员按操作程序刷卡输入100000金额时，POS机显示“查询发卡行” 请问结算员该如何操作？ 如果你就是结算员下一步怎样做？有的聪明人说了：简单啊，分两次刷满100000元不就行了吗，请问可以这样操作吗？答案是不可以

2、，因为提示了“查询发卡行”就是超限额了，既然有提示了,就应该按操作流程去做，否则，企业可能收不到款项且自己承担责任。 正确处理方法： 当收款时POS机显示“查询发卡行”应向持卡人所在行授权中心查询并索要授权，会有如下两种结果：（1)如果授权中心同意授权，根据授权号操作,授权消费易；(2）如果授权中心不同意，则企业应拒绝处理，不能采取减少交易金额、分单等方式继续刷卡。银行会有记录显示！ 特别注意：银行重要规定要清楚，细节很小的操作，但是责任巨大，后果很严重！小心坏人钻空子。 2、借记卡：由于借记卡凭密码消费，但由于卡上没有标注姓名,所以即使不是本人消费我们没法辨认，通常只要程序通过，默认划款成功

3、。收款环节没问题，这种风险多出于事后 真实案例：有一客户称：在某公司买过车，但发票丢失了，也忘记当时用什么方式支付的车款了，想查询一下。经过查询,2005年6月李丽确认在该公司刷过借记卡且有本人签字，金额为31万,购买GL8一台。但是（大家注意啊)车主是张*（先生），应女士要求复印了所有的手续,道谢后离开。半个月后该女士找到了这家店，说要求退回该笔款项，并威胁说要告上法庭，由于当是没开具垫付证明,该店证明不了该笔款项是该女士垫付,只好去找车主.后来-如何避免这种风险,当刷卡者与车主不一致时,必须要刷卡者填写垫付证明。3、以支票收取车，发票（车主）与支票方不一致有哪些潜在隐患。案例：一个女士拿一

4、张支票要求购一台SAAB车,要求车主为个人名字刘阳（不是她本人），但不能出具垫付证明。财务拒收-老总指责-财务妥协解决意见-出具无垫资证明-要老总签字总注明愿意承担一切责任-老总不敢签-客户在一个月后刷卡买车法院打电话来查这台车-该女士为诈骗犯-这种情况下，款项要退回，4S店只能追车主。 结论：垫付证明是收款环节当中避免财务风险的重要凭据,各位财务人员一定要严格按照公司规定去操作，并注意以下几点：（1） 单位出具的垫付证明，必须盖单位公章，拿垫付证明过来的经办人要签字.（2） 私人开具的垫付证明，必须为其本人签名.（我司有销售人员代签名的现象？如何杜绝)（3） 垫付证明附在凭证后面，方便以后查

5、找。4、 如果已开整车发票,之前所开收据是否要收回？不收回有风险吗？实际工作中如何处理？老师答案：当然有风险，但在发票当中打印上“发票开出后，此收据自动作废。”即可避免此风险.补充：在付款人与车主不是同一人的情况下,必须有垫付证明才可避免此风险。 目前我司情况:在收据的左上角打印了“本收据换取发票后自动失效”。因此实现不收回收据的前提条件为：(1）在付款人与车主不是同一人的情况下，必须有垫付证明才可避免此风险。（2） 客户取走发票是否有签收（各位会计向你们的销售部门了解情况）（二)、随汽车销售发生的服务费用 1、上牌费用 根据增值税暂行条例实施细则第十二条第四款的规定:价外费用包括价外向购买方

6、收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（四）销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及各购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 结论：我司可将车辆牌照费的发票归还给客人，余额开发票做收入，这样算来，每台车可减少15。5元的税金，按一年上牌数量4000台计,我司可节省62000元。纳税筹划点：成立一家上牌服务公司，交纳营业税,按一台车1500元上牌费，一年4000台计算，我司可节省税金50万元。但需注意的地方：（1)成立一家上牌服务公司

7、；（2)人员要相对独立(形式上要独立）；(3）收款的时候上牌费与车款一定要分开收取，不能有代收情况;（4）签合同时光车与上牌费分开.（2） 代办按揭手续费(目前我司有哪些公司有收取)这一类的手续费，只要是随车销售时收取了,一定要确认收入并交纳增值税。（这一点已引起税务机关的重视,老师建议已挂帐的部分要确认收入,如想不做收入，必须收现金不挂帐，但如完全不做收入也不妥） 纳税筹划点：业务量比较大的情况下，也参照购置附加税的方法筹划。 （三)关于随车赠送1、赠送精品、油卡、保险的问题在企业所得税法当中：根据国税函2008875号文第三条的规定，企业以买一送一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应

8、将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。在增值税法当中并没明确规定这一点,但根据财企200395号文的规定（关于加强企业对外捐赠财务管理的通知），无偿赠送的定义:对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处理的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。因此随车赠送并非税法中所称的无偿赠送,属于捆绑销售或降价销售。如何操作才能符合税法又节税呢？老师建议实操上要注意三点：（1） 有公司内部销售协议（？）；（2） 订车合同的印花税要交纳（万分之三）；（3) 在结转销售成本的同时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并数量上保持一致.为了实现这一点，在做销

9、售成本的明细表时，须把赠送的精品、油卡、或保险的成本列示在销售成本计算表当中。序号 车型 销售单 销售金额 销售成本 精品明细 精品金额 油卡 保险 把随车赠送的东西价值与汽车成本一并结转到主营业务成本当中。(老师还提到因购入赠送品取得的专用发票可抵扣，关于这一点，还要咨询当地税所后才能实施.）（哪家公司有赠送油卡的促销活动.）（4） 在汽车销售合同上注明含这些随车赠送的东西。（但不能出现赠送字眼）纳税筹划点：单独成立小规模装饰公司 （我司目前的模式是个体户，我认为这种方式更节税， 不详细说明。但我司目前存在的隐患，用刷卡款兑换现金以及发票互开是存在风险的。另，老师提到贴膜、封油以提供劳务为主

10、，可以交纳营业税，这也是一个筹划点。（各位会计思考一下,如何筹划)需要注意的是:2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认为。未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（4） 试乘试驾车购入、清理、纳税问题提醒:清理时不要老是产生亏损。(五）关于手续费与佣金的问题正规做法：去税务局开具劳务发票。另外一种做法: 对于金额比较大的（5万元以上的）与劳务公司合作. 对于金额比较小的，用发票冲数各种发票冲数应注意事项：1、 汽油费:(1

11、）领款人为本单位人员；(2)发票抬头必须为本单位名称；(3）注意发票不要开在同一天(注意细节、适当控制、注意费用合理性） 2、办公费:(1）如为汇总发票、必须附清单。（如发票上品种、数量、单价、金额填写齐全，则无需附清单） (2）注意盖章与发票内容是否相符（主要看该单位是否有此经营范围）；3、会议费：（1）会议纪要；（2)时间、目的地、人物；（3）注意发票章的单位具有开会的资格；(注意:旅游公司开出会议费为无效发票）4、出国考察:取得国外缴请函；5、年终聚餐：可以放到会议费里，但要有会议纪要.（会议流程安排）6、住宿费：（1）不能放在应付福利费、差旅费;（2）放在业务接待费，要做40%的调增；

12、(3）可做成会议费(但要有相应的证明资料）; (实质重于形式）7、餐费:如何才能把40的调增弥补回来. 600元佣金-报1000元，前提是内控要做得很好！8、 礼品：不能企业所得税前列支，如果帐上入了,还得交个税。（禁用）9、 高尔夫俱乐部开出的发票：能否在税前列支，关键看配什么资料.（如作客户活动，即可税前列支）（6） 利息问题1、 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出：原来的财税2008121号文件依然有效，这个文件做出了明确规定：关联企业债权性投资与权益性投资比例：金融企业是5：1,在其他企业是2:1 。这们规定的目的:“防范资本弱化"2、 向独立自然人借款利

13、息支出：限定利率水平其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除，按照中国人民银行规定，金融机构贷利率包括基准利率和浮动利率。需要说明的是，基准利率是确定的,浮动利率是不确定的,但是浮动利率水平也是有限定的.条件：企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;企业与个人之间签订了借款合同.(七)其他应注意的一些税务规定1、员工离职补偿费：个税有优惠；但不能作为计提三费依据。2、社保费：当年计提并交纳及当年度提、汇算清缴前交可税前扣除；3、建筑物及附属设备不能抵扣进项税金，包括:(1)给排水设施；（2）照明设备；(3）通讯

14、;（4）消防；(5）中央空调;（6）电梯；(7）电气设备；3、购买硬件同时购买软件：（1）一张发票的，作为固定资产核算；（2）同时购买，不同发票，分别核算；（3)摊销：经主管税务机关批准,其摊销期限最短可为2年；（4)购买软件的进项发票可以抵扣进项税金。 二、关于企业维修环节（内控时细讲）（一)建立打折权限的文件;（二)月结合同;(三)会计人员关注账面与系统差异1、以月为周期从业务接待开始查询接车单次是否超过一个月未结帐（月结车除外)工单；由结算员报送月报表统计未结帐工单数量金额并注明原因（固定格式或制图表示)2、关注结算金额与实收款金额差异，对于差额较大或免单的给与重视查明原因。一定要关注减

15、免。（利润点）3、会计人员关注账面与系统差异原因做到心中有数、有合理解释。（预收维修款目前各位会计如何处理）（3） 关于保险理赔环节:目前已不存在应收保险款,但老师提到一点:对于已开发票作收入的保险维修款，如果保险公司赔不足的情况下，可凭保险公司的理赔计算书及维修发票的复印件附在凭证后面，把应收款的借方余额冲掉.（借:销售折扣、折让贷：应收帐款，但不能税前列支)（4） 关于索赔环节1、 维修系统与索赔系统的工单要核对；2、 维修系统每单索赔金额与索赔系统对应录入金额有否一、一录入；3、 索赔上传金额与回款金额是否一致；4、 索赔员反结算权限（要注意,慎重给予)5、 索赔内控：（1）索赔员要报索

16、赔月报;（2）上传未通过单据必须附交财务;(3）超过3个月未核准通过索赔部门必须有书面说明;（4）规定上传时限,对超期扣负责人奖金。 第二部分:关于汽车行业遇到检查机关协查及客户汽车发票丢失的风险处理1、 什么人有资格到我查补发票1、车主本人;2、车主为单位的必须法人代表亲自来；3、查检机关人员二、查补发票需要提供哪些手续1、个人补领需要提供的证明资料车主为自然人的,由车主本人持身份证件、行驶本、车辆登记本，到财务办理补领手续。2、 单位公司法定代表人亲自持身份证、车辆行驶本、车辆登记证、公司介绍信、公司法人代码证（或副本）、公司营业执照原件(6项)，到财务办理补领手续。3、 检查机关人员查案

17、需提供的证明资料 本人证件、单位介绍信3、 查补发票的流程1、 补领发票的客户需要由销售顾问陪同办理，财务不单独接待客户；2、 补领时需提前一个工作日预约,预约时须告知财务;客户姓名（或公司名称）、购车日期、购买日期、购买车型、证件号码、车驾号;3、 客户应携带上述手续原件,以供核对，由销售顾问陪同到财务，客户需留下所有提供证件的复印并出具收条财务留存。销售顾问需要签字(经办人），否则不 予办理.4、 财务提供资料如何避免风险1、 提供的是发票记帐联的复印件2、 一定要在发票记帐联复印件上注明用途（注明:仅作过户使用或作证明使用等字样），加盖发票专用章及备案章。3、 除用于过户外，其他提供资料

18、一律只盖公章的参骑缝章。 第三部分：税务关注汽车流通企业的财务指标是什么、风险比例是多少？ (一)先看2009年税务稽查战果:2009年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户,查补收入:1192。6亿元，入库1176.1亿元,入库收入超过2006年至2008年3年入库收入的总和，比1985年全年税收总额还多.（二）2010年检查重点：药品经销业、房地产及建筑安和交通运输业作为批令性检查项目（3） 税务机关要求汽车流通企业自查项目（从项目上可见，税务机关对汽车企业那点事是很了解的，关键是它要不要来查你和查的力度如何，所以帐要尽量做得规范） 请各位会计思考，目前还有什么做得不规范的？（4） 稽查机关关注汽车流通企业的见个财务指标?（很重要）整车销售差价率(即汽车销售毛利率） 4%，配件销售差价率（即配件毛利率） 20%维修收入增值率(即维修毛利率） 40%可抵扣费用率（水电费+其他可抵扣费用）/三费之和 5 第四部分：汽车行业财务分析当中应注意的几个