第5章-固定资产习题及答案讲解学习

1、第 5 章 固定资产（单选 1-14 题）1. 某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应计入的会计科目是（ ）A. 管理费用B. 营业外支出C .在建工程D.长期待摊费用2.某企业因自营建造一栋办公楼，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50 000 元（其中耗用材料40 000 元）。电机对外销售价格55 000 元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17，企业应作的会计处理为（）。A. 借：在建工程自营工程50 000贷：库存商品50 000B .借：在建工程自营工程56 800贷：库存商品50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）6 800C .借：在

2、建工程自营工程58 500贷：库存商品50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）8 500D.借：在建工程一一自营工程59 350贷：库存商品50 000应交税费应交增值税（销项税额）9 3503. 采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。A. 预付账款B. 工程物资C .在建工程D.固定资产4. 甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300 万元，计税价格为 500 万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为 10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。A. 350B. 385C. 435

3、D. 6355. 企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允的情况下，应该按照（）作为入账价值。A. 接受投资时该固定资产的公允价值B. 投资合同或协议约定的价值C. 投资各方确认的价值D .投资方该固定资产的账面价值6. 某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000 元，设备的不含税公允价值为 450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10 000 元，售价为 24 000 元，该产品为应税消费品，消费税税率10。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17，在不

4、考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。A. 471 160B. 521 160C. 545 160D. 466 4007. 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。A. 作为主营业务收入B. 作为其他业务收入C. 作为营业外收入D. 冲减工程成本8. 下列不能在“固定资产”账户核算的有（）。A. 购入正在安装的设备B. 经营性租出的设备C. 融资租入的不需安装的设备D. 购入的不需安装的设备9. 按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是（）。A. 任何企业固定资产成本均应预计弃置费用B. 般企业固定

5、资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规 范的弃置费用C. 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益， 企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧D. 企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企 业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固 定资产10. 采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（）。A. 工程领用自产产品应负担的增值税B. 工程人

6、员的工资C. 生产车间为工程提供的水、电等费用D. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用11. 甲公司的注册资本为 150万元。2003 年 6月 25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备 的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资各方经协商确认的价值为 45 万元，公允价值为 40 万元。 占甲公司注册资本的 30。假定不考虑其它相关税费。甲公司的固定资产入账价值为（）万元。A. 40B. 84C. 49.07D. 4512. 下列关于固定资产后续支出，不正确的处理方法是（）。A. 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当

7、计入固定资产成本，同时将被 替换部分的账面价值扣除B. 与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益C. 企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用D. 经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”科目核算13. 某项固定资产的账面原价为 80 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 000 元，按年数总和法 计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的 公允价值减去处置费用后的净额为 18 000 元，未来 5年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现 金流量现值为 16 0

8、00 元，则该项固定资产在第 3 年末的账面价值为（ ）元。A. 14 400B. 15 000C. 16 000D. 18 00014. A 企业 2003年 12月购入一项固定资产，原价为 600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零， 2007年 1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 300 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。A. 210B. 1 000C. 820D. 610【参考答案】1 答案 C解析 固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出应予资本化，借

9、记“在建工程”科目。2 答案 D 解析 企业自产产品用于非应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本 结转库存商品。3 答案 A 解析 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按 工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。4 答案 C解析应计入在建工程成本的金额= 300 + 500 X（ 17% 10% = 435 （万元）。5 答案 A 解析 投资者投入的固定资产成本， 应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定的价值 不公允的，应按照公允价值入账。6 答案 D 解析 接受投资者投入

10、的固定资产， 按投资合同或协议约定的价值作为入账价值 （但合同或协议约定的价 值不公允的除外），那么本题目中公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。该设备的入账成本为：450 000 + 4 000 + 10 000 + 24 000 X 10%= 466 400 （元）。7 答案 D8 答案 A 解析 购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租出的设备属于企业的固定资产；融资 租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算；购入的不需安装 的设备在固定资产账户核算。9 答案 A 解析 弃置费用仅适用于特定行业的特

11、定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、 核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。10 答案 D 解析 在采用自营方式建造办公楼的情况下， 工程领用自产产品的成本及应负担的增值税、 工程人员工资 以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本；至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营 活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。11 答案 A 解析 甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但本题合同或协议约定的价 值不公允，所以按照公允价值入账。12 答案 C 解析 选项 C 应计入当期管理费用。13 答案 D

12、解析第 1 年折旧额=(80 000 5 000)X 5*( 1 + 2 +3+ 4 + 5)= 25 000 (元)；第 2 年折旧额=(80000 5 000 )X 4*( 1 + 2 + 3+4+ 5)= 20 000 (元)；第 3 年折旧额=(80 000 5 000 )X 3*( 1 + 2 + 3 + 4+ 5)= 15 000 (元)；第 3 年末的账面价值=(80 000 25 000 20 000 15 000)= 20 000 (元)； 计提固定资产减值准备： 20 000 18 000 = 2 000 (元)。14 答案 D解析对该项固定资产进行更换前的账面价值=600

13、 600/10 X 3= 420 (万元)加上：发生的后续支出： 400 万元减去：被更换部件的账面价值：300 300/10 X 3 = 210 (万元)对该项固定资产进行更换后的原价= 420+400210=610(万元)1.C 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.D 8.A 9.A 10.D 11.A 12.C 13.D 14.D一、单项选择题1. 下列固定资产中，不应当计提折旧的是( )。A. 闲置的房屋B. 已达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产C. 未提足折旧提前报废的固定资产D. 进行日常维修的固定资产2. 下列各项中，不会影响固定资产成本的是( )。A. 特殊行

14、业需要承担的环境保护和生态恢复等义务所产生的弃置费用B. 固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失C. 为建造工程发生的管理费用、可行性研究费、监理费和负荷联合试车费D. 固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息3. 下列固定资产折旧方法中，开始使用时不考虑预计净残值的是()A. 年限平均法B. 工作量法C .双倍余额递减法D.年数总和法4. 甲公司 2009年1月 1日购入大型设备一台，已经运达甲公司，支付运杂费50万元，不需要安装。购货合同约定，设备的总价款为 3 000万元，分 3 年等额支 付，每年 12 月 31 日支付款项。假定甲公司按照 3 年期银行借款年利率

15、6%为折 现率，不考虑增值税等其他因素， 2009年 1月 1日甲公司购入设备的入账价值 为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）A. 3050 B.3000C.2673.01 D.2723.015. 甲公司是一家煤矿企业， 按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产 费，提取标准为每吨 6元。2010年5月1日，甲公司“专项储备安全生产费” 科目余额为 1200万元。 2010 年5月份按照原煤实际产量计提安全生产费 40万 元，以银行存款支付安全生产检查费 2万元。5 月份购入一批需要安装的用于改 造和完善抽采等安全防护设备， 取得增值税专用发票注明价款为 800 万元，增值 税为 13

16、6 万元，立即投入安装，至 5 月底安装工作仍在继续。甲公司 2010 年 5 月底“专项储备”科目余额为（ ）万元。A. 1240 B.1238C.438D.3027. 企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中 形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，应当计入（ ）。A. 营业外支出B. 固定资产C. 在建工程D .管理费用8. 下列不符合固定资产确认条件的是（ ）。A. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B. 该固定资产的成本能够可靠地计量C. 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利 益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未

17、来经济利益或者将减少企业未来 经济利益的流出，也应确认为固定资产D. 以经营租赁方式租入的固定资产9. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B. 工程完工后盘盈的工程物资计入当期损益C. 以出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程成本D. 为建造固定资产领用的工程物资应计入固定资产成本10. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月购入一台需要安装的设备， 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 600万元，增值 税税额为 102万元，支付的运费为 3 万元，税法规定，运

18、费可按 7%作为进项税 额抵扣。设备安装时领用原材料成本1万元；领用自产M产品成本3.5万元，计 税价格 4万元；设备安装时支付的有关人员工资 5万元。 10月安装工程结束， 设备达到预定使用状态。该固定资产的入账成本为（ ）万元。A. 613.87B.612.69 C.612.29D.715.8711. 甲公司2010年12月购入一台不需要安装的生产设备 M设备买价800万元， 取得的增值税专用发票上税款为 136万元，预计使用 5年，采用年数总和法计提 折旧，无残值。 2012年 6月底对该设备的某一重要部件进行更换，发生支出合计 250万，符合固定资产确认条件， 被替换部件原价为 200

19、万元， 将旧部件出售 取得变价收入 100万元。 2012年 8月更新改造工程完工，设备采用年限平均法 计提折旧，预计尚可使用年限为 5 年，无残值。假定该设备 2012年投入生产的 产品全部完工并于年末全部实现对外销售。甲公司该设备对 2012 年利润总额的 影响数为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）A.106.66 B.151.33 C.144.66 D.3812. 某企业 2010年 9 月购入一项生产设备， 设备买价 600万元，取得增值税专用 发票上增值税税款为 102 万元，运费 10万元，税法规定可按 7%抵扣进项税，发 生其他相关税费 2.7 万元，设备预计使用 6 年，预计

20、净残值 12万元，采用双倍 余额递减法计提折旧。该生产设备 2012 年应计提的折旧额为（ ）万元。（计 算结果保留两位小数）A.102 B.136 C.90.67 D.124.6713. 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（ ）。A. 企业至少每年年度终了， 对固定资产的使用寿命、 预计净残值和折旧方法进行 复核B. 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C. 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D. 固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理14. 下列有关固定资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A. 固定资

21、产盘亏产生的损失计入当期损益B. 购买固定资产支付的增值税计入固定资产成本C. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值与相关税费之和入账15. 甲公司对其一生产线进行更新改造，生产线原价为 300 万元，已计提累计折 旧 100万元，没有计提资产减值准备， 改造过程中发生资本化支出 150 万元，其 中包括用以替换旧部件N的新部件价值50万元，旧部件账面价值30万元，甲公 司将其出售，取得变价收入 10 万元，不考虑其他相关因素，甲公司该生产线完 工入账的价值为（ ）万元。A.320B.310C.370D.36016. 某增值

22、税一般纳税企业 2011 年年末测试一项生产设备发生减值， 估计其可收回金额为 60万元，该固定资产原价 100万元，至 2011年年末计提折旧 20万元， 资产采用年限平均法计提折旧， 无残值。计提减值准备后， 预计尚可使用年限为 4年，预计净残值和折旧方法不变。 2012年 6月，对该设备进行改扩建，领用原 材料成本 10 万元，人工费 5 万元，其他必要支出 2.5 万元，工程 9 月完工，设 备达到预定可使用状态。 改扩建后， 资产尚可使用年限为 6 年，预计净残值为 2， 采用双倍余额递减法计提折旧。某企业该设备 2012年计提折旧额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.5.83B

23、.7.5C.13.33D.1517. 甲公司 2009年9月15日完成厂房工程支出 200万，设备及安装支出 400， 支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50万元，进行负荷试车领 用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入 10万元，该工程当日达到预定可使 用状态，预计厂房使用寿命为 15年，设备使用寿命为 10年，均采用年限平均法 计提折旧，无残值。 2009年该设备的折旧金额是（ ）万元。A.11 B.10 C.11.5D.11.7518. 下列项目，不通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。A. 转出的固定资产账面价值B. 应交的营业税C. 出售固定资产计算的增值税销项税

24、额D. 收到的保险公司或过失人赔款19. 某企业 2009年 12 月购入一台设备，价款 210万元，不考虑增值税，预计使 用 5 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 10 万元， 2010年年末该设备 发生减值，预计可收回金额为 120 万元，计提减值后，使用年限、残值和折旧方 法不变， 2011年 6月，企业出售该设备，取得价款 80万元，发生相关税费 2万 元，因出售该设备计入营业支出的金额为（ ）万元。A.28.25 B. 26.25 C. 50 D.14.520. 根据企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列不通过“固定资产” 会计科目核算的是（）。A. 航空企业的高价周转件B

25、. 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出C .非房地产开发企业已建造完成的自用写字楼D.企业由于安全或环保要求购入的符合固定资产定义和确认条件的设备21. 2009 年 12 月 29 日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入“在建工程”科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是 10万元，所以企业按照 1 010万元的暂估价计入“固 定资产”科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残 值为 6万元。 2010年 3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金

26、额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13一、单选题1、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。A. 季节性停用的设备B. 当月交付使用的设备C. 未提足折旧提前报废的设备D. 已提足折旧继续使用的设备答案： A解析：季节性停用， 大修理停用的设备均需要计提折旧。 当月交付使用的设备下月计提 折旧 ;未提足折旧提前报废的设备不得补提折旧;已提足折旧继续使用的设备不再计提折旧。2、下列项目中，不应计入固定资产入账账价值的是（ ）。A. 固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B固定资产交付使用前发生的借款利息C.固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息D固定资产改良过程中领用原材

27、料负担的消费税答案： C 解析：固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应该计入当期损益3. 企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是()。A. 经营性租入的设备B. 融资租入的设备C. 经营性租出的房屋D. 未使用的房屋答案： A 解析：不计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。4. 购置需安装固定资产的入账价值为( )。A. 含增值税购买价B. 含增值税购买价+安装调试费+包装费+运费C. 不含增值税购买价D. 不含增值税购买价 +安装调试费 +包装费 +运费

28、答案： B解析：企业购入固定资产按其实际成本(包括买价、税金、包装费、运输费和安装费等)作为固定资产的原价入账。5. 为建造固定资产而发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计 入()。A.在建工程B.财务费用C.营业费用D.固定资产答案： B二、多选题1. 自营工程领用本企业产品时应作分录为( )。A.借：在建工程B.借：工程物资 C.贷：应交税费 D.贷：产成品答案： ACD解析：自营基建工程领用本企业产品或商品借：在建工程建筑工程、安装工程贷：库存商品，产成品(=账面成本 )应交税费一增值税(销项税额)(=计税价格X增值税税率)2. 下列与企业购建一栋厂房相关的支出中，构

29、成固定资产入账价值的有( )。A.支付的增值税 B.支付的耕地占用税C.自建厂房借款在工程建造过程中发生的利息D.支付的建筑工人工资答案： ABCD解析：为厂房发生的工资税金均应计入固定资产价值， C 项也属于固定资产建造费用， 应予以资本化，计入固定资产价值。3. 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。A. 工程耗用原材料B. 工程人员的工资C. 工程领用本企业的商品实际成本D. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用答案： ABC解析： D 应计入管理费用4. 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进

30、行复核。下列表述正确的有 ( )A 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。B 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。C 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。D 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。答案： ABCD解析： 企业至少应当于每年年度终了， 对固定资产的使用寿命、 预计净残值和折旧方法 进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固

31、定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。三、判断题1. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。 ( )答案：对解析：见教材2. 某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000 元，增值税额为 8500 元，支付的运输费为 1500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元 (不 含税)，购进该批工程用材料的增值税为 170 元，设备安装时支付有关人员工资 2000元。该 固定资产的成本为 63170 元。( )答案：对解析：该固定资产的成本 =5

32、0000+8500+1500+1000+170+2000=63170( 元 )。3. 企业生产车间发生的固定资产修理费用应计入“固定资产”( )答案：错解析：企业生产车间发生的固定资产修理费用应计入“管理费用4. 已达到预定可适用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成 本，并计提折旧 ;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原 已计提的折旧额。 ( )答案：错解析：这种情况应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、企业固定资产折旧， 一般应根据月末应计提折旧的固定资产账账面原值和月折旧率， 按月计算提取， 当月增加的固定资产，当

33、月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折 旧。答案：X解析： 企业固定资产折旧， 一般应根据月初应计提折旧的固定资产账账面原值和月折旧 率，按月计算提取，当月增加的固定资产，下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提 折旧，下月停止计提折旧6. 已投入使用，尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值 后，再行调整。答案：“解析：注意固定资产价值何时可以调整。7、某设备原价为 90000 元，预计净残值 2700 元，预计可以使用 15000 小时，实际使用 12000 小时，其中第五年实际是使用 3000 小时，采用工作量法第五年应提折旧为 17460答案：对解析：每小时折旧额 =(90000-2700)/15000 X 3000=17460四、计算题1.2007年4月 1日，甲公司为降低采购成本， 向乙公司一次购进了 3套不同型号且具有 不同生产能力的设备 A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税税额1326000 元，包装费 42000 元，全部以银行存款支付。假定设备A 、 B 和 C 均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 29