第二章增值税法习题

1、第二章 增值税法习题一、单项选择题1一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作“进项税额转出”处理的是( )。A将购进货物对外投资 B将购进货物用于个人消费C将购进货物无偿赠送他人 D将购进货物分配给投资者2某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9270元，则其本月应纳增值税额为( )元。A54.4 B381 C270 D5403以一个月为一期的增值税纳税人，应自期满之日起( )天内申报纳税。A3 B5 C10 D 154纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件

2、向税务局申请办理变更税务登记。A15 B30 C10 D455征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( )：A组成计税价格=成本+利润 B组成计税价格=成本+利润+消费税C组成计税价格=成本+利润+增值税 D组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6增值税暂行条例中所称的货物，是指( )。A不动产 B有形动产 C无形资产 D有形资产7纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为( )。A 发出货物的当天 B收到全部货款的当天C收到第一笔货款的当天 D合同约定的收款日期8如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算

3、增值税属于（ ）增值税。A生产型 B收入型 C消费型 D分配型9一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ ）。A将购进货物用于非应税项目 B将购进货物对外投资 C将购进货物用于生产应税产品 D将购进货物用于职工福利或个人消费10某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ ）。A17596.7 B17510 C13510 D13000 11某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售

4、额为（ ）。A80 B96 C88 D10012根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ ）A. 销售方收到第一笔货款的当天B. 销售方收到剩余货款的当天C. 销售方发出货物的当天D. 购买方收到货物的当天13纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ ）天内到税务机关认证。A30 B60 C90 D10 14下列按照4%征收率计算增值税的有（ ）A死当销售 B运输费收入 C小规模纳税人销售自产货物D一般纳税人销售自产货物15属于交纳增值税范围的行为是（ ）。A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料。糖果 C、电视台播发广告

5、D、典当行销死当物品16下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ）。A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店供销家具C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批饮料用于销售17下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）A、7% B、10% C、13% D、17%18下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

6、19. 下列各项中，应该计算缴纳增值税的是（ ）A .邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C. 电力公司向发电企业收取过网费D. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品20. 甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元，另向乙企业收取手续费10000元，并未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（ ）。A. 增值税1452.99元B. 增值税1700元C. 营业税500元D. 营业税6350元21. 下列各项中，属于增值

7、税即征即退政策范围的是（ ）A .以废旧轮胎为全部生产原料生产的翻新轮胎B. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D. 以垃圾为燃料生产的电力22.某企业为增值税一般纳税人，2011年3月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备在2009年4月购进，购进时已抵扣进项税额，该固定资产原值50万元，公允价值40万元，已提折旧5万元，该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A. 0.87 B. 0.96 C. 0.76 D. 7.6523. 某生产企业属于增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开

8、增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A. 0.42 B. 0.48 C. 0.34 D. 0.5824. 某酒厂（增值税一般纳税人）2011年2月从农民手中购进一批玉米做原材料，委托某运输企业将其运回企业，支付的买价为60万元，支付运费5万元、装卸费0.6万元，取得运输发票，因企业管理不善，入库前毁损10%。酒厂购进该批玉米可以抵扣的进项税额（ ）万元。A. 7.34 B. 7.37 C. 8.15 D. 8.1925下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A. 将外购

9、的货物用于本单位集体福利B. 将外购的货物分配给股东和投资者C. 将外购的货物无偿赠送给其他个人D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位26下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）A. 生产过程中出现的报废产品B. 用于不动产在建工程的自产产品C. 用于对外投资的外购商品D. 用于生产免税产品的外购材料27某超市为增值税小规模纳税人，2011年2月购进商品取得普通发票，共计支付金额230000元；本月销售商品取得零售收入共计257500元；销售自己使用过的旧车一辆，取得收入41200元。2011年2月该超市应缴纳增值税（ ）元A. 7500 B. 8307.84 C. 8300

10、 D. 870028某公司销售自己2009年1月购入的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计120640元。则该企业转让该设备（ ）。A 计算销项税额17528.89B 计算缴纳增值税 2320元C 计算缴纳增值税4640元D 免税29某卷烟厂6月份收购烟叶，收购凭证上列明收购金额为50万元，并向烟叶生产者提供价外补贴，本月支付人采购烟叶的运费共计5万元，取得运输部门开具的专用发票。该企业6月份可以抵扣的进项税额为（ ）。A.6.5 B.7.15 C.8.58 D.8.8630下列关于增值税放弃免税权的陈述中，正确的是（ ）。A生产和销售免征增

11、值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明。B纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，也可选择某一免税项目放弃免税权。C纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次日起12个月内不得申请免税。D纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。二、多项选择题1. 一般纳税人的下列经济业务中属于混合销售并应征收增值税的是（ ）。A. 宏达运输公司运送木材并负责销售，取得价款200000元。B. 天河邮局发生函件包裹邮递收入180000元，集邮商品销售收入300000元。C. 某照相馆拍照同时销售镜框共取得收

12、入100000元。D. 某商场销售家电并负责运输，家电款和运费共取得收入2000000元。2. 下列各项中，应纳增值税的有（ ）。A. 银行销售金银 B. 开采未经加工的天然水C. 期货实物交割环节 D. 古旧图书 3增值税的纳税期限有（ ）。A1天、 B3天 C5天 D7天 E10天 F15天 G一个月4下列货物免征增值税的有( )。A 农业生产者销售的自产农业产品 B将自产的货物用于集体福利C避孕药品和用具 D居民用煤炭制品5下列纳税人属于小规模纳税人的有( )。A年应税销售额在30万元以上，会计核算健全的工业企业B年应税销售额在80万元以下，会计核算健全的商业企业C年应税销售额在180万

13、元以上，会计核算健全的非企业性单位D年应税销售额为300万元的个人E年应税销售额超过180万元，不经常发生应税行为的企业6一般纳税人的下列凭据中，可据以计算进项税额，以从当期销项税额中予以抵扣的是( )。A从农业生产者购进农业产品开具的收购凭证B购进固定资产支付运费所取得的普通发票C购进废旧物资取得的普通发票D生产免税货物耗用的原材料购进时取得的增值税专用发票7按日纳税的企业期末结账前应交税费-应交增值税账户为借方余额，它可能反映（ ）。A期末应交未交的增值税 B本月预交的增值税C期末尚未抵扣的进项税 D本期应退未退的出口退税8下列销售应征收增值税的有（ ）。A大型机器设备 B电力 C热力 D

14、房屋 9. 下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A. 医院提供治疗并销售药品B. 邮局提供邮政服务并销售装物品的纸箱C. 商店销售空调并负责安装D. 汽车修理厂修车提供洗车衣服10. 下列可以计算抵扣运费进项税的有（ ）。A. 塑料饭盒厂购买塑料颗粒材料的运费B. 塑料饭盒厂销售塑料饭盒的运费C. 塑料饭盒厂购买注塑机支付的运费D. 、注塑料机厂销售注塑机所支付的运费11. 下列按照6%征收率简易征收增值税的有（ ）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。D.自来水。E

15、工业企业小规模纳税人销售自产货物12 .按照对外购固定资产所含增值税处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）A. 生产型增值税 B.收入型增值税C.消费型增值税 D.积累性增值税13. 下列属于增值税的特点的有（ ）A. 保持税收中性 B. 实行价外税制度C. 税收负担由企业承担 D. 实行税款抵扣制度14. 下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）A. 销售商标权 B. 销售计算机及软件C. 修理房屋 D.销售汽车装饰物品15. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）A. 汽车的租赁 B. 汽车的修理C. 房屋的修理 D. 受托加工白酒16. 下列各项中，应

16、当征收增值税的有（ ）A. 医院提供治疗服务并销售药品B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C. 商店销售空调并负责安装D. 汽车修理厂修车的同时提供洗车服务17. 下列业务属于增值税免税项目的有（ ）A. 超市销售农产品B. 农民个人销售自产的农产品C. 粮油公司销售农产品D. 国营农场销售自产的农产品18. 下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）A. 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B. 纳税人受托开发受托方拥有著作权的软件产品所取得的收入C. 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有国家统一刊号的图书取得的收入1

17、9. 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征税率计算缴纳增值税的有（ ）A. 用购买的石料生产的石灰B. 用动物毒素制成的生物制品C. 以水泥为原料生产的水泥混凝土D. 县级以下小型水力发电站生产的电力20. 关于增值税的计税销售额规定，下列说法正确的有（ ）A. 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B. 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C. 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D. 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额21. 根据增值税的有关规定，关于增值税的计税销售额

18、的确定，下列说法正确的有（ ）A. 商业企业向供货方收取的返还收入应计入计税销售额B. 白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金在收取时应换算为不含税销售额计入计税销售额C. 酒厂收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额后计入计税销售额D. 汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额22. 可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应具备的条件有（ ）A. 已报关离境B. 已办理出口收汇并已核销C. 已在财务上作销售处理D. 属于增值税、消费税的征收范围23按照增值税的有关规定，下列货物销售行为中，适用13%增值税的税率的有（ ）。A生产销售渔业的捕

19、捞机械B食品店加工方便面销售C粮食加工厂加工玉米面销售D食品厂加工速冻水饺销售24按照增值税专用发票管理制度规定，下列情况中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（ ）。A烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员B轮胎厂将轮胎销售给运输公司自用C酒厂直接向消费者销售白酒D销售报关出口的货物25某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税款120万元，税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列处理中符合规定的有（ ）。A商场应按120万元计算销

20、项税额B商场应按124.8万元计算销项税额C商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元四、计算题（一）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2012年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的2009年1月进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆

21、取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元， 支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于职工福利 (以上相关票据均符合税法的规定。)计算该企业2012年5月应缴纳的增值税。（二）某电视机厂为一般纳税人，2012年9月发生以下购销业务：（1）9月2日以交款提货方式向甲商场销售电视机500台，同类产品不含税售价每台3000元，由于甲商场购入较多，每台给与5%的

22、折扣，每台按不含税售价2850元出售，货款全部收讫。9月5日向乙商场销售彩色电视机200台，现金折扣条件为4/10，2/20，N/30，本月23日全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）以还本销售方式向消费者销售电视机20台，产品不含税售价每台4000元，五年后厂家将货款全部退还给购货方，共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以电视机20台向丙单位换取原料，电视机每台成本1800元，同类产品不含税售价每台3000元，双方均按规定开具增值税发票并通过认证

23、。（5）9月4日向丁商场销售电视机300台，同类产品不含税售价每台3000元，商场在销售时发现5台商品存在严重质量问题，提出退货，并将当地主管税务机关开具的“开具红字发票通知单”交给厂家，该厂将5台电视机收回并按规定给商场开具了红字发票。（6）本月共发生可抵扣进项税400000元（不含向丙单位换取原料取得的进项税）计算该企业2012年9月应缴纳的增值税。（三）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年12月有关生产经营业务如下；1以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税 控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。2

24、销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2的销售折扣。3将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收人50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。4销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入6552万元，3辆进口小汽车 固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。5购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。6当月购进原材料取得税控专用发票

25、注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。7从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额12万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。8当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用279万元)，直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。2012年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税如下： 申报缴纳的增值税：430+600×(12)十50×1734+102十 (20十5+3)× 7十1.235 ×17=18

26、156102，61=7895(万元)（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。（2）2012年12月该企业应补缴的增值税。（3）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理? （假设该企业当年仅缴纳增值税）（四）某厂为一般纳税人，2012年1月销售产品，开出增值税专用发票，销售额12万元，销项税额20400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40000元(含税)；将一批成本10万元的产品对外投资。当月购料，取得专用发票，价款60000元，税额10200元,；购进免税农产品25000

27、元；当月用水27600元，专用发票注明税额1656元,发票已通过认证；购进设备一台，价款55000元，专用发票注明税额9350元。计算该企业当月应交的增值税。 （五）计算下列情况下企业应纳的增值税额1某个体商店采用销售额和应纳税额合并定价方法。当月商品销售收入共计10300元2某商店2008年销售额50万元, 2009年2月采取以旧换新方式销售彩电,开出普通发票38张,收到货款200000元,并注明已扣除旧货折价6000元,则该商店当月应纳的增值税为( ).3某商场10月份进口货物一批，该批货物在国外的买价40万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费运输费保险费共计20万元。货物报关后，商场按

28、规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关开具的完税凭证。假定该批货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。（假定该货物适用的关税税率为15%，增值税税率17%）4某啤酒厂某月啤酒销售额为60万元（不含税），当月收取货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，月末到期未收回货物包装物押金10万元，则啤酒厂当月销项税额为（ ）5某葡萄酒厂某月葡萄酒销售额为140.4万元（含税），当月收取货物包装物押金4.68万元，定期60天收回，月末到期未收回货物包装物押金2.34万元，则啤酒厂当月销项税额为（ ）（六）某实行出口免抵退税的机械厂2012年10月末留抵税额3000元，11月发生下列业务：（此题暂不做）1购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票，