出退税业务及操作培训[1]资料.

1、出口退税业务及操作培训目 录第一章 外贸企业出口退税相关政策及业务(3)1、对外贸易的主要形式(3)2、外贸企业办理出口退税申报所需资料及业务流程。(3)第二章 会计核算培训讲义(4)1、 外贸企业出口货物退（免）税会计计算的要素(4)2、 销项税额和进项税额的计算(5)3、 出口货物退（免）税的会计科目设置(6)4、 出口货物退（免）税的一般账务处理(8)5、 出口视同内销征税业务的账务处理(9)6、 纳税申报表的填列(11)第三章 外贸企业出口退（免）税业务申报操作(20)1、 出口退税电子申报前的准备工作(20)2、 出口退税电子申报主要业务操作(22)3、 出口退税申报时常见的问题(3

2、4)4、 外贸企业出口退税申报常见疑点及处理方法(35)第四章 出口贷物退（免）锐政策与实务(41)1、 出口货物退（免）税基础知识(41)2、 生产企业出口“免、抵、退”税基本政策规定(45)3、 出口货物退（免）税认定(51)4、 生产企业出口货物免抵退税操作实务(53)第五章 生产企业出口退税申报系统8.0操作培训讲义(56)1、 生产企业出口退税申报软件8.0的安装(56)2、 生产企业出口退税申报软件8.0的系统设置(57)3、 生产企业出口退税申报基本业务流程(63)4、 出口退税申报资料(64)5、 生产企业出口退税申报系统的实务操作(65)6、 出口单证备案的管理(86)7、

3、生产企业出口外购产品视同自产产品的报批资料(87)8、 生产企业出口退税信息的查询及核实反馈(88)15第一章 外贸企业出口退税相关政策及业务一、对外贸易的主要形式现行对外贸易形式主要有一般贸易和其他贸易等。其中，外贸企业出口主要有以下形式：(一)一般贸易：主要有自营出口和代理出口两种方式1自营出口自营出口是指外贸企业直接外购产品出口和委托生产企业加工收回后出口。2代理出口代理出口是指委托方与受托方签订代理出口合同，由受托方办理出口报关、结汇等手续，并到其主管退税的税务机关办理“代理出口货物证明”，然后将“代理出口货物证明”和出口相关单据转交委托方，由委托方办理出口退税。(二)特殊贸易：包括进

4、料加工复出口、来料加工复出口、补偿贸易出口等方式。二、外贸企业办理出口退税申报所需资料及业务流程。(一)所需资料 1购进出口货物增值税专用发票(抵扣联)；2出口货物报关单（出口退税专用联）；3收汇核销单；（首笔出口满两年以上的外贸企业，经退税机关批准可暂不提供）4出口货物税收专用缴款书（仅限出口应纳消费税的货物）；5.其他相关证明材料。以上资料均须提供原件。第二章 外贸企业出口货物退（免）税会计核算一、外贸企业出口货物退（免）税会计计算的要素1、外销收入的实现时间：外贸企业自营出口以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现；委托代理出口以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为出口销售

5、收入的实现，收入应按权责发生制核算。存在的问题：不少企业在实际收汇后才做收入，推迟了收入的入账时间。2、外销收入金额：外销收入的入账金额一律以离岸价（FOB）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运费、保险费等费用支出，均应作冲减外销收入处理。几种常见的贸易成交方式：FOB_装运港船上交货，价格为离岸价。此种方式的销售收入即为FOB价格。CNF(CFR)成本加运费,此种方式的销售收入应扣减运费。CIF成本加保险费、运费，此种方式的销售收入应扣减运费和保险费。存在的问题：有的企业以CFR或CIF方式成交的未在销售收入中扣减相应的运费或保险费；有的企业则多次扣减运费；有的企业在出

6、口不退税产品时，将出口价格报低，收汇金额大大高于报关金额，企业以报关金额做销售收入计提销项税金，以达到少缴关税和增值税的目的，此种情况的销售收入应以实际收汇金额为准。3、外汇汇率：出口企业可以选择采用当月1日或出口当日的汇率作为记账汇率，确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。企业应将计算出口销售收入时的汇率与实际收汇的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时间规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买入价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记入汇兑损益。存在的问题：很多企业汇率的确认不规范，随意性大，大部分企业以实际收汇时的汇率来确认收入，有的甚至估算汇率。

7、二、销项税额和进项税额的计算销项税额的计算： 一般纳税人出口视同内销征税计提销项税额的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率小规模纳税人出口视同内销征税的计算公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率存在的问题：有的企业计提销项税额时未将销售收入换算为不含税收入，导致多计提了销项税额。进项税额的抵扣：国税函2008265号对外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣作了新规定，我处根据该文件制定、下发了关于对外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关规定的

8、通知，内容更明确、具体，内容主要有：(1)开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明的对象：外贸企业出口货物未在规定期限内申报退（免）税，应视同内销征税的；外汇逾期核销或逾期未核销，且未办理远期收汇证明，应视同内销征税的。外贸企业出口不退税产品应视同内销征税，其进项税额当月认证当月申报抵扣，不需开具证明。(2) 开具证明的期限：自规定申报期限截止之日的次日起30天内。（3）开具证明时应准备的资料：进项发票明细表，报关单复印件，专用发票复印件。（4 ）申报期限：在取得证明的下一个征收期申报，超过申报时限的，不予抵扣。存在的问题：个别企业申报抵扣的进项税额发票与相应出口视同内销征税报关单上的

9、货物名称及数量不一致。三、出口货物退（免）税的会计科目设置外贸企业内、外销必须分开核算，外贸企业应按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入，“应交税金应交增值税”明细账也应分内、外销设置。根据现行会计制度规定，对出口货物退（免）的核算，主要通过“应交税金应交增值税”和“其他应收款应收出口退税”科目。1、“应交税金应交增值税”会计科目的核算内容“应交税金应交增值税”为多栏式明细账，其借方专栏有五个：“进项税额”、“已交税金”“减免税金”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”;其贷方专栏有四个：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。内、外销应分别设置“应交

10、税金应交增值税”账，但专栏内容可有不同，外销账“应交税金应交增值税”科目启用的专栏内容有：（1）“进项税额”专栏：记录出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额。如退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（2）“出口退税”专栏，记录出口企业出口货物，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。(3)“进项税额转出”专栏，记录出口企业征退率之差的税额。2、“其他应收款应收出口退税”会计科目的核算内容“其他应收款应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记

11、“应交税金应交增值税（出口退税）；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。3、“应交税金应交增值税”科目此科目应分内外销分设。如只有外销，发生出口视同内销征税业务时，应设置“应交税金应交增值税”明细账进行核算。内销账的“应交税金增值应交税”账涉及到的专栏内容，比外销账多，增设了“销项税金”、“转出未交增值税”等专栏。外贸企业发生出口视同内销征税业务，应分开核算，将视同内销业务相应的进项税额及销项税额记入内销账的“应交税金应交增值税”明细账；内外销“应交税金应交增值税”都设有“进项税额”、“进项税额转出”专栏，

12、要注意区分，以免登错账。4、“应交税金未交增值税”科目月末当“应交税金应交增值税”明细账有贷方余额即当月有应纳税额时，将本月应交未交增值税自“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入到本科目，上交增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、出口货物退（免）税的一般账务处理l 申报出口货物退税借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税金应交增值税（出口退税）同时对出口货物征、退税率之差，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）l 实际收到退税款借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税五、出口视同内销征税业务的账务处理1、出口视同内销征税的几种情况：(1

13、)、出口不退税货物视同内销征税情况。(2)、出口可退税货物逾期未申报视同内销征税情况。(3)、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证应视同内销征税情况。如逾期核销或逾期未核销，且未办理远期收汇证明的。(4)、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明应视同内销征税情况。出口视同内销征税主要是前两种情况。2、出口视同内销征税业务的账务处理(1)、出口不退税货物视同内销征税的账务处理出口不退税货物在做销售收入时，应同时计提销项税额。l 国内购进货物时：借:库存商品应交税金应交增值税（进项税额）此处为内销账贷：银行存款或其他货币资金l 销售出口货物时：借：应收外汇账款贷

14、：出口销售收入不退税产品应交税金应交增值税（销项税额）l 出口收汇时：借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇账款(2)、出口可退税货物但未按规定期限申报应视同内销征税的账务处理l 国内购进货物时借:库存商品应交税金应交增值税（进项税额）此处为外销账贷：银行存款或其他货币资金l 销售出口货物时：借：应收外汇账款贷：出口销售收入l 视同内销征税时，先将相应进项税额由外销账转入到内销账:借：应交税金应交增值税（进项税额）外销账 红字借：应交税金应交增值税（进项税额）内销账l 计提销项税额时:贷：出口销售收入 红字贷：应交税金应交增值税（销项税额）(3)、应纳税额的帐务处理l 如当月内销账“应交税金应交增值

15、税”明细账出现贷方余额，即当月有应纳税额时：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金-未交增值税l 缴纳税款时：借：应交税金-未交增值税贷：银行存款存在的问题：有的企业未将内、外销分开核算，账务处理混乱，申报不实；有的企业在出口视同内销征税时，不是按规定计提销项税额，并通过贷方科目“应交税金应交增值税（销项税额）”核算，而是直接将该笔货物的进项税额通过贷方科目“应交税金应交增值税（进项税额转出）”处理，两种处理方式的征税结果完全不一样。六、纳税申报表的填列增值税一般纳税人发生出口业务应按规定填报增值税纳税申报表（简称主表）及附表，如实反映出口销售收入和进项税额情况。外贸企业出口货物

16、销售额应填写在增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”及增值税纳税申报表附列资料表一第三项的“免征增值税货物及劳务销售额”中。购进供出口的货物进项税额不在主表反映，填入增值税纳税申报表附列资料表二第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”及第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”栏中。应退税额无需填报，税务系统会自动计算，企业只需填写销售收入和进项税额两项内容即可。政策规定：如属于逾期未申报视同内销征税情况，外贸企业取得证明后，应将证明允许抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“期初已征

17、税款税额”栏内，如属于出口不退税货物视同内销征税情况，则当期认证，当期申报抵扣，不需在此栏填写。出口视同内销征税的销售收入均应在纳税申报表第2栏“应税货物销售额”中填写，并在附表一第4栏“未开具发票”内反映，但企业账务处理时仍放在“自营出口销售收入视同内销征税收入”中。申报要求：外贸企业应持增值税纳税申报表、证明及相关资料向主管征税的税务机关申请抵扣，经征税机关的税管员核实并签字后，方可到办税大厅办理申报纳税，出口视同内销征税业务暂不实行电子申报。存在的问题：企业填写的申报表不规范；申报表与“应交税金应交增值税”明细账不符。例一：外贸企业一般贸易账务处理（一）xx国际贸易公司收购纺织品出口，具

18、体业务如下：1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。60÷（1+0.17）51.28万元60-51.288.72借：库存商品 51.28万元借：应交税金应交增值税（进项税金）8.72万元贷：应付账款 60万元2、转出征退税率之差部分。51.28×（1711）3.08万元借：销售成本 3.08万元贷：应交税金应交增值税（进项税金转出）3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税51.28×115.64万元8×7.55（汇率）60.4万元借：其他应收款-应收出口退税 5.64万元贷：应交税金应交增值税（出口退税）5.64万元借：应收外汇账款

19、60.4万元贷：出口销售收入 60.4万元4、收到出口退税： 借：银行存款 5.64万元 贷:其他应收款-应收出口退税5.64万元（二）出口可退税货物视同内销征税（1）（2）同上（3） 进项税额由外销帐转入内销帐借：应交税金-应交增值税（进项）外销 红字 8.72万元借：应交税金-应交增值税（进项）内销 8.72万元（4）计提销项：贷：出口销售收入（红字） 9万元贷：应交税金应交增值税（销项） 9万元（5）缴纳增值税借：应交税金应交增值税 0.28万元 贷：银行存款 0.28万元（二）业务流程 市局出口退税管理部门1.审核，审批；2.开具退库书；3.返回纸质资料。国 库办理退库，将退税款退至企

20、业。办税服务厅申报受理岗受理正式申报数据及申报资料，出具受理回执。外贸企业1.读入并处理预审反馈信息。2.重新生成明细申报数据。3.录入并生成汇总申报数据。4打印汇总申报表及明细表外贸企业取回返回资料，得到退税款，帐务处理。办税服务厅申报受理岗预审、反馈预审疑点外贸企业1.下载并安装外贸企业出口退税申报系统软件，进行系统初始化及系统配置。2.录入明细申报数据，生成预申报数据。-+-每月月底安装外 三、外贸企业出口退税相关政策（一）关于出口退税申报期限的管理规定1. 外贸企业自营出口货物在2008年1月1日以后申报出口退税的，出口退税申报期限为，货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截

21、至之日。同时按照征管法规定，申报期的最后一天是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定假日的，按休假日天数顺延。政策依据：国税发20071150号文件举例说明：出口日期出口退税申报截止日2009年6月8日2009年9月15日2009年6月20日2009年10月23日2外贸企业代理出口货物申请开具代理出口货物证明期限为报关出口之日起60日内。政策依据：国税发2006102号文件（二）关于逾期申报的管理规定 1外贸企业超过申报期限申报出口退税的，除特殊原因提出延期申请经退税机关批准外不再受理申报，且应作视同内销征税处理。政策依据：国税发200464号文件2外贸企

22、业可提出延期申报的几种特殊情形：1）补办或更改出口退税纸质凭证。（如遗失报关单、核销单或海关改单等）（国税发200464号文件）2）三种特殊情形：不可抗力；集中报关等特殊报关方式；其他特殊经营方式（国税发2004113号文件）3）其他合理理由（国税发200568号文件）3.外贸企业须在规定的出口退税申报期限内提出延期申报申请。如：某外贸企业于2009年4月8日发生出口业务一笔，正常的出口退税申报期限为2009年7月15日，因特殊原因需逾期申报出口退税，必须于2009年7月15日提出延期申请。4外贸企业提出延期申报申请所需提供的资料：（1）企业提出的书面申请；（2）报关单与增值税专用发票复印件；

23、（3）相关单位或部门出具的证明。（三）关于外贸企业出口收汇核销的管理规定。1外贸企业出口收汇核销分两类进行管理。第一类：存在国税发200464号文件第二条所述六种情形的外贸企业，在申报出口退税之前须办理完出口收汇核销手续且在申报出口退税时必须向退税机关提供出口收汇核销单。政策依据：国税发200464号文件第二类：除第一类之外的其他外贸企业，可在出口之日起210天内办理出口收汇核销手续，同时在申报退税时可暂不提供出口收汇核销单，由出口企业装订成册，造表备查。政策依据：国税发200847号文件、湘国税发200481号文件（四）关于外贸企业出口退税审核配置的管理规定。1外贸企业出口退税审核配置分两类

24、进行管理，如下表所示：企业类型审核配置第一类（存在国税发200464号文件第二条所述六种情形）第二类(除第一类之外的其他企业) 出口报关单信息审核审核出口收汇核销单信息审核暂不审核增值税专用发票认证信息审核审核增值税专用发票稽核信息审核暂不审核消费税专用税票信息审核审核2外贸企业申请修改信息审核配置的管理规定：（1）根据国税发200464号文件规定，对存在文件第二条规定的六种情形之一的、须同时凭出口货物报关单和出口收汇核销单单证及其信息审核办理出口退税的出口企业，期满后符合以下条件的可申请修改出口退税审核配置：纳税信用等级评定为级及以上；办理出口退税申报两年以上；财务会计制度健全，出口货物退（

25、免）税日常申报准确；无偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录；无违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为。（2）出口企业提出申请时需提供的资料：企业关于修改出口退税审核配置的申请增值税一般纳税人申请认定表、年审表复印件出口退（免）税认定表复印件首笔出口货物报关单复印件（五）关于出口退税单证备案的管理规定。1管理规定：外贸企业申报出口退税时，最迟应在15天内将四类单证在企业财务部门备案。备案单证包括：（1）购货合同；（2）出口货物明细单；（3）出口货物装货单；（4）出口货物运输单据。备案单证保存期：5年政策依据：国税发2005199号、国税函200

26、6904号、国税函2009104号文件2为加强管理和便于核查，建议企业在进行出口退税单证备案时增加以下附列资料：（1）备案单证所对应申报批次的接单登记、进货和出口明细申报表；（2）报关单复印件。同时按以下顺序存放归档：接单登记回执单证备案目录表出口退税进出口明细申报表购货合同出口货物明细单报关单复印件出口货物装货单出口货物运输单据（六）外贸企业委托加工方式出口退税的管理规定及计算。1管理规定：外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，应按原辅材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款。按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额；支付的加工费

27、，凭受托方开具的增值税专用发票，按出口货物的退税率，计算加工费的应退税额。 政策依据：国税发1999101号文件2委托加工方式出口退税的计算方法：举例说明：甲外贸企业委托乙生产企业加工服装一批出口，甲提供布料和辅料，加工成服装后，乙向甲开具加工费的增值税专用发票，在计算出口退税时，布料和辅料应按其对应的退税率计算应退税额，加工费按出口服装的退税率计算应退税额。第三章 外贸企业出口退（免）税业务申报操作一、出口退税电子申报前的准备工作（一）熟悉的几个概念1、关联号：关联号是配单的数字规则，是计算机识别进货业务与之相应的出口业务的唯一关联。一个关联号反映了一笔完整的退税业务，包括进货业务与相应出口

28、业务。在一个关联号内，一批进货数据对应一批出口数据，进货数量与出口数量应该相等。2、换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下：(计税金额+(计税金额X(征税率一退税率)-应退消费税)÷美元出口额由上述定义和计算公式可以看出影响换汇成本高低的因素有两种：一是进货成本与外汇收入的比例关系；二是企业办税人员配单的合理情况。换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，在退税实践中超过合理的换汇成本，只要企业有合理的理由，是可以人工挑过的。（二）申报前准备工作 1、从“中国电子口岸”提交数据 出口货物报关出口后，出口

29、企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，在“出口退税模块”下核对出口报关单数据是否正确并及时提交出口货物报关单电子数据。 2、增值税发票认证 根据文件规定，出口企业取得的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须自该发票开具之日起90曰内认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。因此，出口企业每月需将取得增值税专用发票(抵扣联)及时进行认证，增值发票认证时特别应注意：发票认证后应与认证结果逐份核对，确保每一增值税专用发票成功认证。 3、收集出口退税需要的凭证 从事一般贸易的外贸企业进行出口退税电子数据采集时，必须收集以下凭证资料： （1）增值税专用发票(抵扣联)。

30、（2）“税收(出口货物专用)缴款书”或“出口货物完税分割单”(以下称“分割单”)。 （3）加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税)。 （4）经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或外汇管理部门出具的中远期收汇证明： （5）税务部门要求的其它资料（单证备案资料）； 4、配单并编写关联号 （1） 配单：是出口企业在将申报出口退税的原始凭证收齐全之后，将这些凭证按照其业务发生的真实情况进行资料归集。目前归集的资料存在四种进货与出口的对应方式：一票出口对应一票进货 多票出口对应一票进货 一票出口对应多票进货 多票出口对应多票进货（2）编写关联号：编写规则是企业申报年月后四位+批次号+流水

31、号。例如：申报年月201002、批次01、第一笔数据，可编写为1002050001，计算机通过这一组数字自动进行进货凭证与出口申报凭证的数量关联对应。二、出口退税电子申报主要业务操作（一）外贸企业申报系统安装： 1、系统安装环境：486以上的计算机，WIN98、WIN2000、WINXP操作系统，目前申报系统版本不能在微软的VISTA操作系统上运行。2、系统的安装：（1）软件的获取：一是到退税部门拷备；二是到“中国出口退税咨询网”下载，网址：HTTP：/WWW.TAXREFUND.COM.CN（2）安装：双击安装文件进行安装。注意：安装时安装文件不能放在“桌面”和“我的文档”里进行安装。（3）

32、系统设置：（见下图）注意:系统设置中企业代码、纳税人识别号和企业名称必须设置正确，否则会影响退税申报，其它项目按要求根据企业实际情况录入即可。（二）外贸企业退税申报主要业务操作退税申报业务流程图生成预申报软盘税务机关预审数据加工处理预审反馈信息读入、疑点处理以及数据调整生成单证备案数据生成申报软盘申报表的打印确认正式申报数据到税务机关申报（十一）资料准备基础数据采集增值税专用发票库金税工和发票认证系统增值税发票认证纳税人1、只有增值税退税的退税申报(1)基础数据采集申报数据的录入 出口企业在整理准备完退税资料后，需将准备好并且已编好关联号的凭证录入到计算机申报系统中。外贸企业的申报系统中提供了

33、三中数据采集方式：A、出口、进货明细分别录入B、出口、进货明细合并录入C、内部数据传递(指分部门核算的企业，各部门将已录的申报数据同一传递到汇总部门)我们建议企业采用第一种方法，即出口、进货明细数据分别录入。a、录入出口明细申报数据，进入出口明细申报数据录入界面出口明细申报数据是根据出口报关单进行数据录入，白色项目是要按报关单内容进行正确填录，灰色项目是系统根据进货情况在进行进货、出口数量关联检查时自行填录的，在录入出口明细数据时要注意：报关单号：是按“海关出口货物报关单”中的海关编码后9位+三位项号组成，如海关报关单号为532020090205290034的第一项，在录入报关单号时应录入“2

34、05290034001”。出口发票号：该项根据企业出口发票号码填写，在申报时必须填列，否则在生成单证备案数据时系统不自动生成单证备案记录。核销单：是报关出口货物收汇凭证，在填列时不要张冠李戴，其录入的核销单号应与相应报关单上的批准文号一致。b、录入进货明细申报数据，进入进货明细申报数据录入界面进货明细申报数据是根据增值税专用发票（抵扣联）进行数据录入，在录入进货明细数据时要注意： “发票号码”和“发票代码”不需录入，在“进货凭证号”录入18位“发票代码”+“发票号码”即可。 当进货凭证中的商品计量单位与相应的海关出口报关单第一计量单位不一致时，按海关出口报关单第一计量单位进行换算，并在备注栏中

35、填入与海关报关单相一致的第二计量单位及数量。对申报数据的处理审核认可出口企业对本月退税数据录入完毕后，首先要进行数据单项检查。 作用：即分别对进货数据和出口数据进行自身检查，如是否某一数据项空缺，是否没按规则录入等等，：结果：通常会出现三种不同审核结果 审核标志为R：表示录入的格式和规则完全正确； 审核标志为E：表示录入的数据出现不可原谅错误，必须深入核查无误，慎重做人工调过或调整及修改；审核标志为W：表示错误级别不是很高，允许人工调过。(2) 数据加工处理 即对同一关联号下的进货，出口数据进行逻辑性检查，如进、出数量是否相等，如进出口商品代码是否一致等等，同样会出现三种审核结果： 审核标志为

36、“R”：表示录入的格式和规则完全正确； 审核标志为“E”：表示录入的数据出现不可原谅错误，必须修改；审核标志为“W”：表示警告类疑点，核查无误后，允许人工调过。根据审核结果处理相关数据后，便可生成本次预申报。 (3) 预申报 将本次申报数据生成预申报软盘，到税务机关进行预审，税务机关对其预审结果形成疑点反馈信息文件存盘返给企业。注意：生成预申报软盘时，如果系统提示：“本次申报数据不是01批次，是否忽略？”，出现此提示的原因是系统默认从“01”批次开始申报，而系统找不到该月的“01”批次，遇到这种提示要点击“是”，否则会出现汇总表批次和明细的批批次不一致。 (4) 反馈疑点处理企业将预审未通过的

37、有疑点的数据根据进行内部数据调整形成正式申报。(5)生成单证备案数据A申报系统9.0版在基础数据采集中增加出口货物备案单证目录录入功能。包括生成备案、序号重排和设置标志功能。B生成备案、序号重排和设置标志功能。a、方法：用增加功能-所有项目均需手工录入；用生成备案功能所属期、关联号、序号、退税申报日期、企业办税员、备案日期等项目可自动生成，其余在单证收齐后及时进行补录。建议外贸企业采用生成备案功能录入备案单证目录。b、生成备案单证的条件：基础数据采集区中有申报数据。在录入出口货物明细时录入了出口发票。c、备案单证出处填写按申报年月、批次装订成册的编号和备案单证顺序号，具体编号形式可由企业自拟，

38、如某套备案单证存放在备案单证档案2010年第1册第10号，可填写为2010-001-010。d、当备案单证不齐时，建议外贸企业录入时在备注栏作标识，以便下次补录。(6) 正式申报 A、确定正式申报。B、企业在确认退税申报数据无误后打印申报表(出口申报明细表、进货申报明细表、汇总表和出口货物备案单证目录表)，各一式四份，上面盖企业公章、财务负责人章及填表人章， C、准备齐全后，企业在税务机关规定的申报期内，携带正式申报软盘、报表、退税资料到税务机关申报。D、资料装订的顺序：接单登记回执汇总表一份；进货出口明细表各一份；出口货物备案单证目录表增值税专用发票(抵扣联)；增值税(出口货物专用)缴款书；

39、报关单(退税联)；核销单(退税联)； 出口发票；2、有消费税的出口退税申报（1）概念：外贸企业已征消费税的货物出口，其国内已征消费税也应随增值税一同退还，我们把这类出口退税称为有消费税的退税申报。（2）申报方法：其增值税退税部份与一般情况申报退税录入相同，区别在根据增值税专用发票每录入一笔进货明细数据后，还要根据税收（出口货物专用）缴款书录入一笔消费税记录。（详细情况见图示）（3）录入消费税进货记录注意事项：税种应录入大写“C”进货凭证号录入缴款书右上角11位号码+2位项号，如税收缴款书号码为（020021）8487025第一项，在进行申报数据录入时其消费税进货凭证号应录入0021948702

40、101，如缴款书有两项需录入两笔记录，只是将项号改为02项即可。3、货物分批出口的退税申报（1）定义：外贸企业购进货物需要分二次以上出口的业务我们称之货物分批出口业务，对分批出口业务需采取开分批单方式进行退税申报。（2）具体操作第一步：开具出口货物进货分批单。当一笔出口业务的进货大于出口时，结余的进货需要在下次出口时再申报，出口企业就需要开具进货分批单，经退税机关审核后的进货分批单在下次货物出口时作增值税专用发票使用。注意事项：A、分批单的开具是按商品对其数量进行分割。B、当进货凭证的计量单位与标准计量单位不一致时需换算成标准计量单位进行分割。第二步：货物分批出口的退税申报。注意事项：A、分批

41、批次对应的录入l，2。等，分批次数大于9次，录入a,b，。B、当企业开具分批申报单时，录入的分批批次应和本次申报的批次相等，否则系统在计算总量时会根据企业错误的录入给出错误的判断信息。4、单证的开具1、出口代理证明的申请开具（1）代理出口概念：代理出口是指委托方与受托方双方签订代理出口合同(协议)，由受托方办理出口货物报关、结汇等出口手续，受托方凭借已办理完的出口手续到其主管退税的税务机关办理“代理出口货物证明”，然后受托方将“代理出口货物证明”和出口相关的单据转交委托方，由委托方办理出口退税。（2）申请开具代理证明所需资料：委托出口代理协议；出口报关单（出口退税专用联）；代理出口证明申报表；

42、税务机关需要的其它资料。（3）申请开具代理证明时限：货物出口60天内，特殊情况经批准后可延期。（4）出口代理证明开具操作。第一步：录入代理出口证明申请表，数据录入方法详见其所列数据项目说明，其中数据中编号按海关报关出口年月+4位流水号录入且不得重复。第二步：设置单证申报标志第三步：打印出口代理证明申请表生成单证申报数据进行单证正式申报2、退运补税证明的申请开具（1）出口货物退运的规定：出口企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口货物报关单(出口退税联)，出口企业须向主管退税机关申报办理出口商品退运手续，补交相应退(免)税款，主管退税机关向出口企业出具出口商品退运已补税证

43、明，出口企业持出口商品退运已补税证明到海关办理退关手续。（2）申请开具代理证明所需资料：海关已签发出口货物报关单(出口退税联)；退运补税证明申请表；税务机关需要的其它资料。（3）退运补税证明开具操作与出口代理证明的申请开具步骤一样，方法近似，在此不详述。注意：开具证明时报关信息未到仍可申请开具。（三）出口退税申报时常见的问题l、录入过程中突然发生断电、死机后，如何操作确保数据的准确和系统的正常运行呢?点击“系统维护”“数据优化”。清除因断电、死机产生的 垃圾文件，并重新建立数据库的索引。2、系统初始化后能不能删除系统配置的信息呢? 不能，初始化只是删除用户录入的数据，对于系统配置、系统 参数以

44、及用户等信息系统不允许删除。3、我怎样才能找到备份的文件夹? 系统默认的路径是C：退税申报系统备份。也可以在软件中依照用户的需要修改备份路径。在系统维护系统配置系统参数设置与修改，打开对话框内可以修改备份路径。4、正式向税务机关递交的各种申报报表，哪些是符合要求的打印纸呢?(1)A3纸(2)美国标准复写纸14 78 X 11英寸(3)US standardfanfold 14 78 X 11英寸(4)US SD fanfold 14 78 Xll 英寸 (5)B4纸，其中汇总表可以用A4纸打印。5、外贸企业版本的发票号码和发票代码为什么输不进去?发票代码和发票号码可以不用录入，直接录入进货凭证

45、号。6、出口报关单上有两种不同的商品编码(其实是一种商品，只是材料不同而以)，但厂家给我们公司的发票又是按照报关单的总数来开的，现在不知道怎么输入退税系统?进货分别按照不同编码对应的数量金额入录，只要总金额不超过增值税发票金额即可。7、在申报系统基础数据采集还是退税明细查询，系统都提示我的文件正被其他人一独占方式使用请稍后或按ESC退出申报系统已经破坏了，你可以先做数据备份然后重新安装申报系统。8、预申报与正式申报有什么不同?外贸企业预申报只申报明细数据(进口和出口)，而正式申报不仅含有明细数据还包括汇总数据。9、在打印申报表时为什么看到录入的数据却打印不出来？原因是启动系统时所属年月与出口退

46、税申报年月不一致，将所属年月改为与申报年月一致则可。（四）的外贸企业出口退税申报常见疑点及处理方法（部分）231O 该发票(XXX)重复申报2460 W 该税票(XXX)与总局税票的购货单位税号完全不符2461 该税票(XXX)与总局税票的购货单位税号部分相符2462 E 该税票(XXX)与总局税票的缴款单位税号不符2500 E 该发票(XXX)在总局发票信息中不存在2501 E 该发票(XXX)与总局发票购方纳税识别号完全不符2502 W 该发票数据曾被(XXX)挑过2503 该发票(XXX)与总局发票购方纳税识别号部分相符 2504 E 该发票(XXX)与总局发票销方纳税识别号不符2505

47、 E 该发票(XXX)与总局发票开票日期不符2506 E 该发票(XXX)非交叉稽核相符发票2507 该发票(XXX)非交叉稽核相符发票2510 E 发票总申报计税金额(XXX)>总局的(YYY)2520 E 发票总申报税额(XXX)>总局的(YYY)2530 E 该发票(XXX)是交叉稽核不符发票2531 该发票(XXX)在不符发票协查信息中，类别为正常2532 E 该发票(XXX)在不符发票协查信息中，类别非正常2560 E 该发票(XXX)是失控作废发票2561 该发票(XXX)在失控作废协查信息中，类别为正常2562 E 该发票(XXX)在失控作废协查信息中，类别非正常29

48、02 W、 该发票(XXX)非增值税专用发票2903 W 该税票(XXX)未申报对应的增值税专用发票2904 W 该发票(XXX)未申报对应的专用税票2905 该发票(XXX)非防伪税控系统开具，需人工核实1、该发票(XXX)重复申报，错误级别为“空”。疑点描述：申报的专用发票号在以前的所属期已经申报过调整方法：属于企业使用分批申报单申报的，经核实申报的金额、税额总和不超过发票的金额、税额，可不做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整2、该税票(xxx)与总局税票的购货单位税号完全不符，错误级别为“W”。疑点描述：申报的税票号在总局专用税票信息中，但总局专用税票信息中的购货单位税号与企业

49、的纳税人识别号不同调整方法：属于企业纳税人识别号变更的，经核实可进行人工挑过：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整3、该税票(xxx)与总局税票的购货单位税号部分相符，错误级别为“空”。疑点描述：申报的税票号在总局专用税票信息中，总局专用税票信息中的购货单位税号与企业的纳税人识别号不同，但总局专用税票信息中的购货单位税号与企业的纳税人识别号后9位相同(该疑点针对纳税人识别号为l5位的数据进行审核处理)调整方法：属于企业纳税人识别号变更的，经核实可不做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整4、该税票(xxx)与总局税票的缴款单位税号不符，错误级别为“E”。疑点描述：申报的税票号在总局专用

50、税票信息中，但总局专用税票信息中的缴款单位税号与申报数据中的供货方纳税号不同调整方法：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整5、该发票(xxx)与总局发票购方纳税识别号完全不符，错误级别为“E”。疑点描述：申报的发票号在总局发票信息中，但总局发票信息中的购货单位税号与企业的纳税人识别号不同调整方法：属于企业纳税人识别号变更的，经核实可进行人工挑过；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整6、该发票(XXX)与总局发票购方纳税识别号部分相符，错误级别为“空”。疑点描述：申报的发票号在总局发票信息中，总局发票信息中的纳税人识别号与企业的纳税人识别号不同，但发票信息中的纳税人识别号与企业的纳税人识别号

51、后9位相同(该疑点针对纳税人识别号为15位的数据进行审核处理)调整方法：属于企业纳税人识别号变更的，经核实可不做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整 ；7、该发票(XXX)与总局发票销方纳税识别号不符，错误级别为“E”。疑点描述：申报的发票号在总局发票信息中，但总局发票信息中的销方纳税识别号与申报数据中的供货方纳税号不同调整方法：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整8、该发票数据曾被(XXX)挑过，错误级别为“W”。疑点描述：申报的发票号在以前所属期已经申报过调整方法：属于企业使用分批申报单申报的，经核实可进行人工挑过；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整9、该发票(XXX)与总局

52、发票开票日期不符，错误级别为“E”。疑点描述：申报的发票号在总局发票信息中，但总局发票信息中的开票日期与申报数据中的开票日期不同调整方法：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整10、该发票(XXX)非交叉稽核相符发票，错误级别为“E”。疑点描述：申报的发票号在认证发票信息中，但在总局交叉稽核相符发票信息中的找不到，企业的审核配置为审核交叉稽核相符发票信息，错误级别为“E”调整方法：属于交叉稽核相符发票信息尚未接收到的，可不做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整(主要针对新办外贸企业以及资信程度较低的企业在审核退税的过程中需要审核交叉稽核相符发票信息)11、该发票(XXX)非交叉稽核相符

53、发票，错误级别为“空”。疑点描述：申报的发票号在认证发票信息中，但在总局交叉稽核相符发票信息中的找不到，企业的审核配置为不审核交叉稽核相符发票信息，错误级别为“空”调整方法：属于交叉稽核相符发票信息尚未接收到的,可小做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整12、发票总申报计税金额(XXX)>总局的(YYY)，错误级别为“E”。疑点描述：企业申报的发票计税金额大于总局交叉稽核相符发票信息中的发票金额调整方法：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整13、发票总申报税额(xxx)>总局的(YYY)，错误级别为“E”疑点描述：企业申报的发票税额大于总局交叉稽核相符发票信息中的发票税额调整方法：属于企业申报错误的，对错误数据进行调整14、该发票(XXX)是交叉稽核不符发票信息，错误级别为“E”15、该发票(xxx)在不符发票协查信息中，类别为正常，错误级别为“空”。疑点描述：申报的发票号在总局不符发票信息协查结果信息中并且协查结果类别为“0正常”调整方法：经核实，属于发票协查结果正常的，可不做处理；属于企业申报错误的，对错误数据进行调整16、该发票(xxx)在不符发票协查信息中，类别非正常，错误级别为“E”。疑点描述：申报的发票号在总局不符发票信息协查结果信息中，并且协查结果类别不为“0正常”调整方法